ERIAC: Reforma Fiscal 2010

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1 PRÄCTICA DE IMPUESTOS ERIAC: Reforma Fiscal de Enero de 2010 KPMG EN MÉXICO AUDIT TAX ADVISORY

2 Objetivos y bases de la reforma fiscal 2010 Fortalecer la recaudación tributaria Mejorar el control y combate a la evasión fiscal Simplificación de las disposiciones fiscales Otorgar seguridad jurídica 2

3 Temas a comentar Reforma fiscal 2010 Aspectos a considerar en Ousourcing 3

4 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 4

5 Ley de Ingresos 2010 e indicadores Tasa de recargos 0.75% Tasa de retención por intereses 0.60% Crecimiento recaudación: 1% del PIB Déficit: 0.7% del PIB PIB: +3% Inflación: +3.3% 5

6 IMPUESTO SOBRE LA RENTA 6

7 Impuesto sobre la Renta Ajuste temporal a la tasa de las personas morales y a la tarifa de personas físicas 2010 a % % % 7

8 Impuesto sobre la Renta ISR por sueldos mensual Ingresos de: $ 10,295 $ 18,000 $ 40, ,626 7, ,736 8,321 Diferencia

9 Impuesto sobre la Renta ISR por sueldos anual Ingresos de: $ 123,540 $230,000 $420, ,080 34,308 77, ,080 35,819 81,851 Diferencia 0 1,511 4,584 9

10 Impuesto sobre la Renta La magia de la inflación: Inflación acumulada 08-09: 10.33% No se actualizó tarifa para Efecto: Ingresos de: ISR 2010 $ 10, $ 18,000 2,736 $ 40,000 8,321 Si hubiera 772 2,621 7,941 Diferencia Inflación acumulada 06-07: 7.96% 10

11 Impuesto sobre la Renta Intereses- Mecánica de retención 2011 Tasa 30% - intereses reales positivos Pago definitivo - personas físicas - devengado Pago provisional para personas morales Fondos líquidos retención actualización Crédito intereses reales negativos 11

12 Impuesto sobre la renta Retención Cancelación Enajenación Disminución de saldo Traspasos Informar impuesto pendiente Responsable solidario 12

13 Impuesto sobre la renta Intereses reales Saldo inicial Valor UDI Depósitos Valor UDI = Saldo inicial en UDI s* + = Depósitos en UDI s Saldo final Valor UDI Retiros Valor UDI = Saldo final en UDI s * + = Retiros en UDI s A B B (-) A X Valor UDI = Interés Real 13

14 Impuesto sobre la renta Ejemplo Intereses reales (Interés 4.5%; inflación 3.3%) $200,000 1 Depósitos Valor UDI = $200,000 + = $ 0 209, Retiros Valor UDI = $202,323 + = $ 0 $200,000 $202,323 $ 2,323 X = I. Real $ 2,400 ISR= $720 Vs Tasa efectiva 14

15 Impuesto sobre la Renta Personas físicas Ingreso exento Casa habitación una vez cada cinco años Disposición transitoria? A partir de cuándo cuento los 5 años? 15

16 Impuesto sobre la Renta Deducción personal de intereses por créditos hipotecarios No exceda de $1 500,000 UDIS ($6 470,880) Créditos anteriores a 2010? 16

17 Impuesto sobre la Renta Personas morales con fines no lucrativos Declaración informativa de ingresos y egresos Determinación del remanente distribuible ficto Donatarias autorizadas 10% de sus ingresos de la actividad. - Mayo del Deducción de donativos realizados a organismos internacionales. 17

18 Impuesto sobre la Renta Consolidación Fiscal Pago del ISR diferido principalmente por: Pérdidas fiscales Dividendos dentro del grupo 18

19 Impuesto sobre la Renta Año al que corresponde el impuesto diferido: Porcentaje del pago y anteriores 25% 25% 20% 15% 15% % 25% 20% 15% 15% % 25% 20% 15% 15% % 25% 20% 15% 15% 19

20 Impuesto al Valor Agregado 20

21 Impuesto al Valor Agregado Antecedentes de la reforma Incremento de la tasa general 15% al 16% 10% al 11% (Región Fronteriza) 21

22 Impuesto al Valor Agregado Operaciones celebradas hasta días naturales Partes relacionadas refacturación? 22

23 IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO 23

24 Impuesto a los Depósitos en Efectivo Incremento a la tasa Del 2% al 3% Disminución del límite De $25,000 a $15,000 24

25 Impuesto a los Depósitos en Efectivo Eliminan la exención de los depósitos para pagar adeudos Inicio de vigencia julio

26 Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios 26

27 Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios Juegos con apuestas y sorteos De un 20% al 30% Refuerzan su fiscalización: Sistemas centrales de apuestas y caja Sistema de información en línea con el SAT 27

28 Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios 3% por los servicios proporcionados a través de redes públicas de telecomunicaciones. Definiciones Exenciones: Telefonía - casos Internet - limitaciones Interconexión 28

29 Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios Tabaco En forma transitoria cuota de $0.10 por cigarro ($2.00 por cajetilla) enajenado o importado. Otros tabacos Proporción: Peso/0.75 gr $ $ $0.08 Obligaciones Código de seguridad vigente a partir del 1 de julio de

30 Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios Cerveza Incremento del 25% al 26.5% del 2010 al % Bebidas alcohólicas Incremento del 50% al 53% para aquellas bebidas con un contenido mayor de 20 grados, por los ejercicios del 2010 al % 30

31 Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios Se considera cobro conforme a la Ley del IVA Transitorio - tasa anterior para operaciones celebradas hasta días naturales Partes relacionadas 31

32 Datos del Orador David M. Escalante Romero KPMG en México + 52 (81) Escalante.david@kpmg.com. mx La información aquí contenida es de naturaleza general y no tiene el propósito de abordar las circunstancias de ningún individuo o entidad en particular. Aunque procuramos proveer información correcta y oportuna, no puede haber garantía de que dicha información sea correcta en la fecha que se reciba o que continuará siendo correcta en el futuro. Nadie debe tomar medidas basado en dicha información sin la debida asesoría profesional después de un estudio detallado de la situación en particular. "D.R." 2009 KPMG Cárdenas Dosal, S.C. la firma Mexicana miembro de KPMG International, una cooperativa Suiza. Blvd. Manuel Avila Camacho No. 176, México, 11650, D.F. Impreso en México. KPMG y el logotipo de KPMG son marcas registradas de KPMG International, una cooperativa suiza.

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