Aspectos Metodológicos para la Implementación de NIIF por Primera Vez. Nicolás Canevaro Bocanegra

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1 Aspectos Metodológicos para la Implementación de NIIF por Primera Vez Nicolás Canevaro Bocanegra Noviembre 2015

2 9.- Casos de Aplicación Modelo de Estados Financieros NIIF

3 Estado de Situación Financiera - NIIF Estado de Situación Financiera Al 31 de Diciembre de 2015, 2014 y al 01 de Enero de 2014 (En Nuevos Soles) 01 de enero 01 de enero Notas de 2014 Notas de 2014 Activos Pasivos y Patrimonio Activos Corrientes Pasivos Corrientes Efectivo y Equivalentes al Efectivo 3 648, ,411 Cuentas por pagar comerciales 11 3,196,708 1,861,121 Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 4 2,497,935 1,895,230 Obligaciones financieras 12 1,308, ,462 Cuentas por Cobrar Diversas 5 1,602, ,496 Cuentas por pagar diversas , ,570 Inventarios (neto) 6 879, ,730 Ingresos diferidos 14 22,172 - Existencia de servicios en proceso 1,000 - Total Pasivos Corrientes 0 4,979,518 3,066,153 Otros activos 7 107, ,694 Total Activos Corrientes 0 5,736,071 3,534,561 Pasivos No Corrientes Otras cuentas por pagar Activos No Corrientes Total Pasivos No Corrientes Propiedades, Planta y Equipo (neto) 8 123, ,139 Activos Intangibles (neto) 9 18,937 - Total Pasivos 0 4,979,518 3,067,076 Impuesto a la renta diferido, activo 10 81, ,891 Total Activos No Corrientes 0 224, ,030 Patrimonio 16 Capital 1,432, ,000 Capital adicional 0 1,160,740 Resultados acumulados (451,802) (738,225) Total Patrimonio 0 980, ,515 TOTAL ACTIVOS 0 5,960,456 3,761,591 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 0 5,960,456 3,761,591

4 Estado de Resultados - NIIF Estado de Resultados y Otro Resultado Integral Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2015 Y 2014 (En Nuevos Soles) Notas Ingreso por Ventas 17 15,190,077 Costo de ventas 17 (11,940,180) Ganancia Bruta 0 3,249,897 Gastos de Ventas (16,020) Gastos de Administración 18 (2,124,249) Otros Ingresos Operativos 30,792 Ganancia por actividades de operación - 1,140,420 Gastos Financieros (109,330) Diferencia en cambio, neto (222,455) Resultado antes de Impuesto a las Ganancias - 808,635 Impuesto a las Ganancias Corriente 19 (302,623) Impuesto a las Ganancias Diferido 20 (14,653) Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio - 491,359 Otro Resultado Integral - (53,092) Resultado Integral del ejercicio - 438,267

5 Notas a los Estados Financieros Nota 2: Bases de Preparación, Principios y Prácticas Contables Bases de preparación y declaración de cumplimiento con las NIIF: Los estados financieros de la Empresa han sido preparados de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (en adelante NIIF), emitidas por la International Accounting Standards Board (en adelante IASB ), y sus interpretaciones, emitidas por el IFRS Interpretations Commitee (IFRIC), vigentes al 31 de diciembre de Para el caso, mostraremos solo las notas relacionadas con la adopción de NIIF

6 Notas a los Estados Financieros Nota 2: Bases de Preparación, Principios y Prácticas Contables Bases de preparación y declaración de cumplimiento con las NIIF: Los estados financieros por el periodo terminado el 31 de diciembre de 2015 son los primeros que la Empresa preparó de conformidad en las NIIF. La nota 05 incluye la información sobre como la Empresa adopto las NIIF por primera vez. Para todos los años anteriores, hasta el 31 de diciembre de 2014 inclusive, la Empresa preparó sus estados financieros de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú.

7 Notas a los Estados Financieros Nota 2: Bases de Preparación, Principios y Prácticas Contables Bases de preparación y declaración de cumplimiento con las NIIF: Salvo ciertas excepciones obligatorias y exclusiones opcionales a la aplicación retroactiva de las NIIF, adoptadas por la Empresa en la fecha de transición a las NIIF descritas en la nota 05, la Empresa ha aplicado de manera uniforme las políticas contables en la preparación de su estado de situación financiera de apertura al 01 de enero del 2014 y a través de todos los períodos que se presentan, como si estas políticas contables hubieran siempre estado vigentes.

8 Notas a los Estados Financieros Nota 2: Bases de Preparación, Principios y Prácticas Contables Bases de preparación y declaración de cumplimiento con las NIIF: En la nota 05 se expone el efecto de la transición a las NIIF sobre la situación financiera, los resultados y los flujos de efectivo de la empresa, incluyendo la naturaleza y los efectos de cambios importantes en políticas contables respecto de aquellas usadas en la preparación de sus estados financieros del año terminado el 31 de diciembre del 2014 de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú.

9 Notas a los Estados Financieros Nota 5: Transición a las NIIF Los estados financieros al 31 de diciembre de 2015 y 2014, incluyendo el estado de situación financiera al 1 de enero de 2014, fecha de transición a las NIIF, son los primeros elaborados de acuerdo con las NIIF, aplicadas uniformemente en los referidos estados financieros.

10 Notas a los Estados Financieros Nota 5: Transición a las NIIF Transición a las NIIF por parte de la Empresa A continuación se indican las exenciones o dispensas y excepciones incluidas en la NIIF 1 aplicadas por la Empresa para adoptar las NIIF por primera vez:

11 Notas a los Estados Financieros Nota 5: Transición a las NIIF Transición a las NIIF por parte de la Empresa Se explica por ejemplo: - Costo atribuido, - Tomar como referencia revaluaciones anteriores, - Valor de participación patrimonial (VPP) para inversiones en subsidiarias o afiliadas, - Efecto de instrumentos financieros derivados.

12 Notas a los Estados Financieros Nota 5: Transición a las NIIF Conciliaciones del Patrimonio al 01 de enero de 2014 Reconciliación del Estado de Situación Financiera La reconciliación entre el estado de situación financiera bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú y las NIIF al 1 de enero de 2014 se detalla a continuación:

13 ACTIVOS Activos Corrientes PCGA en el Perú Ajustes / Reclasificaci ones según Balance según NIIF Efectivo y equivalentes al efectivo 54,390-54,390 Cuentas por cobrar comerciales (neto) a) 1,895, ,021 2,068,251 Cuentas por cobrar al personal 4,835-4,835 Cuentas por cobrar diversas 1,002,682 (173,021) 829,661 Inventarios (neto) b) 271,631 5, ,730 Gastos pagados por anticipado 11,471-11,471 Impuesto general a las ventas 289, ,223 Total activo corriente 3,529,462 5,099 3,534,561 Activo No Corriente ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 01 DE ENERO DE 2014 (Expresado en nuevos soles) Activo por impuesto a las ganancias diferido c) 110,841 8, ,891 Propiedades, planta y equipo (neto) d) 126,294 (18,155) 108,139 Total activo no corriente 237,135 (10,105) 227,030 TOTAL ACTIVO 3,766,597 (5,006) 3,761,591

14 PASIVO Pasivo corriente PCGA en el Perú Ajustes / Reclasificaci ones según NIIF Balance según NIIF Tributos por pagar 42,885-42,885 Cuentas por pagar comerciales e) 1,697, ,280 1,861,121 Cuentas por pagar diversas 238, ,685 Obligaciones financieras 923, ,462 TOTAL PASIVO CORRIENTE 2,902, ,280 3,066,153 Pasivo no corriente ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 01 DE ENERO DE 2014 (Expresado en nuevos soles) Pasivo por impuesto a las ganancias diferido f) 15,676 (15,676) - Otras cuentas por pagar TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 16,599 (15,676) 923 TOTAL PASIVO 2,919, ,604 3,067,076

15 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 01 DE ENERO DE 2014 (Expresado en nuevos soles) PCGA en el Perú Ajustes / Reclasificaci ones según NIIF Balance según NIIF PATRIMONIO NETO Capital 272, ,000 Cuenta corriente con la matriz 1,160,740 1,160,740 Resultados acumulados (585,615) (152,610) (738,225) TOTAL PATRIMONIO NETO 847,125 (152,610) 694,515 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 3,766,597 (5,006) 3,761,591

16 Ajustes efectuados en la Implementación NIIF al 01 de enero de 2014 a) Reclasificación realizada a cuentas por cobrar diversas Se reclasificó a Efectivo y equivalentes al efectivo (173,021) (173,021) b) Ajuste realizado a existencias Extorno de ajuste por diferencia en cambio 5,099 5,099

17 Ajustes efectuados en la Implementación NIIF al 01 de enero de 2014 c) Ajuste realizado al Activo por Impuesto a la Renta Diferido Alta de Activo por Impuesto a las Ganancias Diferido 8,050 8,050 d) Ajuste realizado propiedades, planta y equipo Baja de propiedades, planta y equipo (18,155) (18,155)

18 Ajustes efectuados en la Implementación NIIF al 01 de enero de 2014 e) Ajuste realizado a cuentas por pagar comerciales Alta de cuentas por pagar comerciales terceros 163, ,280 f) Ajuste realizado a Pasivo Tributario Diferido Baja de pasivo a las Ganancias Diferido (15,676) (15,676)

19 Ajustes efectuados en la Implementación NIIF al 01 de enero de 2014 Saldo al 01 de enero de 2014 S/. Total Patrimonio según PCGA anteriores 847, Existencias - extorno de ajuste por diferencia en 5, Propiedades, planta y euqipo - baja de bienes (18,155) 3.- Cuentas por pagar comerciales - reconocimiento (163,280) 4.- Impuesto a la renta diferido - ajuste 23,726 Total ajuste al patrimonio (152,610) Total Patrimonio según NIIF 694,515

20 Notas a los Estados Financieros Nota 5: Transición a las NIIF Conciliaciones del Patrimonio al 31 de diciembre de 2014 Reconciliación del Estado de Situación Financiera La reconciliación entre el estado de situación financiera bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú y las NIIF al 31 de diciembre de 2014 se detalla a continuación:

21 ACTIVO Activos Corrientes PCGA en el Perú Ajustes / Reclasificaciones según NIIF Balance según NIIF Efectivo y equivalentes al efectivo 648, ,012 Cuentas por cobrar comerciales (neto) a) 2,686,484 (188,549) 2,497,935 Cuentas por cobrar al personal 64,646-64,646 Cuentas por cobrar diversas 1,537,599-1,537,599 Inventarios (neto) b) 874,322 5, ,421 Obras en proceso 1,000-1,000 Gastos pagados por anticipado 94,695-94,695 Impuesto general a las ventas 12,763-12,763 Total activo corriente 5,919,521 (183,450) 5,736,071 Activo No Corriente ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 (Expresado en nuevos soles) Activo por impuesto a las ganancias diferi c) 30,848 50,710 81,558 Propiedades, planta y equipo (neto) d) 184,045 (60,155) 123,890 Activo intangible 18,937-18,937 Total activo no corriente 233,830 (9,445) 224,385 TOTAL ACTIVO 6,153,351 (192,895) 5,960,456

22 PASIVO Pasivo corriente PCGA en el Perú Ajustes / Reclasificaciones según NIIF Balance según NIIF Tributos por pagar 28,751-28,751 Cuentas por pagar comerciales e) 3,033, ,280 3,196,708 Cuentas por pagar diversas 423, ,520 Obligaciones financieras 1,308,367-1,308,367 Ingresos diferidos 22,172-22,172 TOTAL PASIVO CORRIENTE 4,816, ,280 4,979,518 Pasivo no corriente ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 (Expresado en nuevos soles) Pasivo por im puesto a las ganancias diferido - - Otras cuentas por pagar - - TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO 4,816, ,280 4,979,518 PATRIMONIO NETO Capital 1,432,741-1,432,741 Resultados acum ulados (890,070) (356,175) (1,246,245) Resultados del ejercicio 794, ,442 TOTAL PATRIMONIO NETO 1,337,113 (356,175) 980,938 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 6,153,351 (192,895) 5,960,456

23 Ajustes efectuados en la Implementación NIIF al 31de diciembre de 2014 a) Ajuste a cuentas por cobrar comerciales - terceros Estimación de cobranza dudosa (188,549) (188,549) b) Ajuste realizado a existencias Ajuste de inicio año ,099 5,099

24 Ajustes efectuados en la Implementación NIIF al 31de diciembre de 2014 c) Ajuste al Activo tributario diferido Ajuste de inicio año ,050 Ajuste al activo por impuesto a las ganancias diferido ,660 d) Ajuste a propiedades, planta y equipo (50,710) Ajuste de inicio año 2013 (18,155) Ajuste por depreciación acumulada (baja de bienes 2013) 5,000 Baja de bienes activados 2014 (50,000) Ajuste por depreciación acumulada (baja de bienes 2014) 3,000 (60,155)

25 Ajustes efectuados en la Implementación NIIF al 31de diciembre de 2014 e) Ajuste a cuentas por pagar comerciales Ajuste de inicio año , ,280

26 Ajustes efectuados en la Implementación NIIF al 31de diciembre de 2014 CONCILIACIÓN PATRIMONIO Al 31 de diciembre de 2014 S/. Total Patrimonio según PCGA 1,337,113. Ajuste por diferencia en cambio Inventarios ( 5,099. Propiedades, planta y equipo (gasto 2014) (18,155). Desembolsos no reconocidos 2014 (163,280). Impuesto a la renta diferido ,050. Estimación de cobranza dudosa 2015 (188,549). Depreciación 2015 (maquinaria dada de baja 5,000. Propiedades, planta y equipo (gasto 2015) (50,000). Propiedades, planta y equipo (depreciación 2 3,000. Impuesto a la renta diferido ,660 Total ajuste al patrimonio (356,175) Total Patrimonio según NIIF 980,938

27 ESTADO DE RESULTADOS POR EL PERIODO DE DOCE MESES TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 (Expresado en nuevos soles) PCGA en el Perú Ajustes / Reclasificaci ones según NIIF Resultados según NIIF Ingresos por venta de mercaderías 59,422 59,422 Ingresos por prestación de servicios 15,130,655 15,130,655 15,190,077-15,190,077 Costo de ventas (11,940,180) (11,940,180) Utilidad Bruta 3,249,897-3,249,897 Gastos de administración y ventas Gastos administrativos (1,725,414) (398,835) (2,124,249) Gastos de ventas (16,020) (16,020) Otros ingresos operativos 30,792 30,792 Utilidad operativa 1,539,255 (398,835) 1,140,420 Ingresos y gastos financieros Gastos financieros (109,330) (109,330) Ganancia por diferencia en cambio 347, ,645 Pérdida por diferencia en cambio (570,100) (570,100) 1,207,470 (398,835) 808,635 Impuesto a la renta Impuesto a la renta corriente (302,623) (302,623) Impuesto a la renta diferido (57,313) 42,660 (14,653) Participación a los trabajadores (53,092) (53,092) Resultado del ejercicio 794,442 (356,175) 438,267 Ajustes efectuados en la Implementación NIIF al 31de diciembre de 2014

28 Ajustes efectuados en la Implementación NIIF al 31de diciembre de 2014 a) Los resultados del ejercicio 2014 fueron afectados por ajustes que impactaron en el Centro de Costos de Administración, según detalle: Estimación de cobranza dudosa (188,549) Extorno de depreciación de maquinaria y equipo de explotación 5,000 Adquisición de equipos menores (50,000) Extorno de depreciación de maquinarias y equipos de explotación 3,000 Ajuste a pasivo Tributario Diferido (15,676) Impuesto a la Renta Diferido 42,660 Ajuste a resultados acumulados al (152,610) (356,175)

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