La contabilidad como sistema de información en la empresa

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Concepción Silva Escobar
hace 6 años
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1 La contabilidad como sistema de información en la empresa Δ FINES DE LA CONTABILIDAD. Para qué sirve? Reflejar ordenadamente las operaciones que se componen la gestión de la empresa Con los objetivos de: a) registrar las operaciones en la fecha en que se realizan (libros diario y mayor) b) Cada cierto tiempo haya una visión global del resultado alcanzado en la gestión y de la situación patrimonial (Las Cuentas Anuales) Ejemplos de operaciones...? Δ ÁMBITO DE LA CONTABILIDAD Qué tipo de operaciones tienen reflejo en el sistema contable? Las transacciones que se puedan expresar en unidades monetarias Ejemplos de lo que no tiene cabida...? Δ USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE A quien le interesa la información contable? La dirección Los propietarios Los acreedores Alguien más? Los Trabajadores, los futuros inversores. Δ BASES PARA ELABORAR LA INFORMACIÓN. Existen unos puntos de referencia para elaborar la información contable? En términos musicales, hay un solfeo para escribir las canciones contables? La Partida Doble: toda operación se representa desde la doble perspectiva de inversión-financiación El Marco Conceptual define los conceptos de: Iniciación a la Contabilidad (esquemas) Clara I. Muñoz Colomina 1

2 Activo-> bienes, derechos y recursos económicos que utiliza la organización y pueden generar beneficios Pasivo-> deudas comprometidas por la organización Patrimonio-> la diferencia entre activos y pasivos, Resultado la diferencia entre ingresos y gastos de un ejercicio Ingresos-> los rendimientos económicos generados por su actividad con independencia de cuando sea su cobro Gastos -> los recursos económicos consumidos en el ejercicio para generar su actividad con independencia de cuando sea su pago También define la forma en que se debe presentar esa información Ejemplos: las Cuentas Anuales (Estados Financieros) Balance Pérdidas y Ganancias Memoria Estado de Cambios de Patrimonio Neto Estados de Flujos de Efectivo Solución Patrimonio 1.- El 1 de mayo BaileLoco se ha constituido por 4 socios con una aportación de que depositan en un banco. Cuál es su activo, pasivo y patrimonio el 1 de mayo? Como se representa? Activo ( ) Patrimonio neto y pasivo ( ) Bancos Capital Social Total Total Si, el día 2 de mayo ha comprado 40 sillas por y las ha pagado Cual será su activo, pasivo y patrimonio ese día? Activo ( ) Patrimonio neto y pasivo ( ) Bancos Capital Social Sillas Total Total Iniciación a la Contabilidad (esquemas) Clara I. Muñoz Colomina 2

3 3.- Si el día 4 de mayo compra un local al contado por y pide un préstamo al banco de Cuál será su activo, pasivo y patrimonio el 4 de mayo? Activo ( ) Patrimonio neto y pasivo ( ) Bancos Capital Sillas Deudas Local Total Total Iniciación a la Contabilidad (esquemas) Clara I. Muñoz Colomina 3

4 Ejemplo de Resultado, ingresos y gastos: Durante el año 1 BAILESERIO ha tenido la siguiente actividad: Ha celebrado 80 conciertos, ha impartido 150 clases a 500 alumnos. Ha consumido 2000 watios de luz; los profesores han dado 400 horas de clase. Cual ha sido el resultado del año? a) ingresos por los conciertos-> ; b) ingresos por las clases-> ; c) la luz ha costado-> 500 d) la nómina de los profesores ha sido-> 4000 Pérdidas y ganancias (31/12/01) Total Ingresos Conciertos Clases Total ingresos Gastos Personal Luz 500 Total gastos Resultado antes de impuestos Responded a las siguientes preguntas: Si tenemos información de que no se ha cobrado ni pagado los ingresos y gastos anteriores el resultado es el mismo? Dónde está la información sobre los pagos y los cobros? Dónde está la información sobre lo que se debe y nos deben? Iniciación a la Contabilidad (esquemas) Clara I. Muñoz Colomina 4

5 Elementos que componen los Estados Financieros. Activo Pasivo Patrimonio neto Relacionados con la situación financiera y el patrimonio Ingresos Gastos Relacionados con la actividad de la empresa De quien es responsabilidad? -> Del órgano de administración. Cuándo se elaboran? -> "al menos una vez al año" Son Públicas? Si -> Depósito en el Registro Mercantil FINALIDAD Pretenden responder a cuestiones relevantes para terceros interesados en la gestión de la empresa. Ejemplos: a) Alguien quiere conocer si la empresa es capaz de devolver sus deudas ya comprometidas dónde se ve? En el Balance b) Si se quiere saber el beneficio conseguido en los 2 últimos años dónde encontrarlo? Cuenta de Pérdidas y Ganancias c) Se quiere saber si la empresa puede generar liquidez en el corto plazo dónde? Estado de Flujos de Efectivo Iniciación a la Contabilidad (esquemas) Clara I. Muñoz Colomina 5

6 d) Se quiere saber con quien tiene comprometidas su deudas bancarias dónde? Memoria Iniciación a la Contabilidad (esquemas) Clara I. Muñoz Colomina 6

7 EL BALANCE DE SITUACIÓN Documento que recoge la situación económica y financiera de la empresa a una fecha concreta. Es una fotografía de la riqueza de la entidad. Tres componentes: Activo, Pasivo, Patrimonio Neto. ACTIVO Activo No Corriente Inmovilizado Intangible Inmovilizado Material Inversiones Inmobiliarias Activos Financieros no corrientes PATRIMONIO NETO Y PASIVO Patrimonio Neto Capital Reservas Resultados de ejercicio Ajustes por Cambio de Valor Activo Corriente Activos no corrientes mantenidos para la venta Existencias Deudores comerciales Inversiones financieras Efectivo y Otros activos líquidos total Pasivo No Corriente Provisiones largo plazo Deudas Largo Plazo Pasivo Corriente Pasivos no corrientes vinculados a activos mantenidos para la venta Deudas a corto Acreedores comerciales Total Iniciación a la Contabilidad (esquemas) Clara I. Muñoz Colomina 7

8 ACTIVO Conjunto de bienes, derechos y recursos controlados por la empresa como consecuencia de sucesos pasados de los que se espera obtener benéficos económicos en el futuro. Son la materialización de los recursos financieros ENFOQUE JURIDICO BIENES Y DERECHOS propiedad de la empresa ENFOQUE ECONOMICO - Inversiones en recursos que generan beneficio ACTIVO CORRIENTE CONSUMOS A CORTO PLAZO Activos no corrientes mantenidos para la venta Existencias Deudores comerciales Inversiones financieras Efectivo y Otros activos líquidos ACTIVO NO CORRIENTE- CONSUMOS A LARGO PLAZO Inmovilizado Intangible Inmovilizado Material Inversiones Inmobiliarias Activos Financieros no corrientes INFORMACIÓN CUALITATIVA INVERSIONES INFORMACIÓN CUANTITATIVA CRITERIOS DE VALORACIÓN Iniciación a la Contabilidad (esquemas) Clara I. Muñoz Colomina 8

9 PASIVO Obligaciones de pago actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados, para cuya extinción la empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos económicos en el futuro. ENFOQUE JURÍDICO ENFOQUE FINANCIERO OBLIGACIONES RECURSOS FINANCIEROS PASIVO NO CORRIENTE DEUDAS A LARGO PLAZO Provisiones largo plazo Deudas Largo Plazo PASIVO CORRIENTE DEUDAS A CORTO PLAZO Pasivos no corrientes vinculados a activos mantenidos para la venta Deudas a corto Acreedores comerciales INFORMACIÓN CUALITATIVA RECURSOS FINANCIEROS AJENOS INFORMACIÓN CUANTITATIVA CRITERIOS DE VALORACIÓN Iniciación a la Contabilidad (esquemas) Clara I. Muñoz Colomina 9

10 PATRIMONIO NETO Constituye la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. Incluye las aportaciones realizadas por los propietarios, que no sean en calidad de préstamos, mas los resultados acumulados obtenidos en los ejercicios económicos y variaciones que pueda sufrir. FONDOS PROPIOS VARIACIONES EN EL VALOR Capital Reservas Resultados de ejercicio Ajustes por Cambio de Valor ENFOQUE JURIDICO PARTICIPACIÓN DE PROPIETARIOS EN LA EMPRESA ENFOQUE ECONOMICO - RECURSOS FINANCIEROS SIN EXIGIBILIDAD Iniciación a la Contabilidad (esquemas) Clara I. Muñoz Colomina 10

11 BALANCE ACTIVO = PATRIMONIO NETO Y PASIVO Iniciación a la Contabilidad (esquemas) Clara I. Muñoz Colomina 11

12 PERDIDAS Y GANANCIAS ENFOQUE ECONÓMICO RENTA GENERADA GASTOS Recursos económicos consumidos que generan disminuciones del patrimonio por salidas de activos o aumentos de pasivo. INGRESOS Rendimientos económicos que generan incrementos en el patrimonio neto de la empresa por aumentos de valor en el activo o disminución en el pasivo. Pérdidas y Ganancias cifra a) Operaciones Continuadas Importe neto cifra de negocios Gastos de Explotación = RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1) Ingresos financieros Gastos financieros = RESULTADO FINANCIERO (2) = RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (1) + (2) Impuesto sobre Beneficios = RESULTADO DEL EJERCICIO (OPERACIONES CONTINUADAS) (3) B) Operaciones Interrumpidas Resultados ejercicio por operaciones interrumpidas (neto impuestos) (4) RESULTADO DEL EJERCICIO (3) +(4) Iniciación a la Contabilidad (esquemas) Clara I. Muñoz Colomina 12

13 RESULTADO DE EJERCICIO BENEFICIO Ingresos > gastos PERDIDAS Gastos > Ingresos AUMENTA PATRIMONIO NETO DISMINUYE PATRIMONIO NETO Iniciación a la Contabilidad (esquemas) Clara I. Muñoz Colomina 13

14 EL RESULTADO Y LA TESORERIA COBRO INGRESO EL COBRO ES UNA ENTRADA EN TESORERÍA EL INGRESO ES UNA GENERACIÓN DE RENTA EL INGRESO SE PUEDE COBRAR INMEDIATO O APLAZADO PAGO GASTO EL PAGO ES UNA SALIDA DE TESORERÍA EL GASTO ES UN CONSUMO DE FACTORES PRODUCTIVOS EL GASTO SE PUEDE PAGAR INMEDIATO O APLAZADO Iniciación a la Contabilidad (esquemas) Clara I. Muñoz Colomina 14

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