1.1 LOS PRSUPUESTOS Y LA ORGANIZACIÓN 1.2 EL NEGOCIO ES PRIMERO (GENERA O ELIMA VALOR?)

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1 NOMBRE: EINAR EDUARDO MARTINEZ CONTADOR PUBLICO ESPECIALISTA EN GERENCIA DE RIESGOS Y SEGUROS MAESTRIA EN FINANZAS e_martinez587@cues.edu.co 1. LECTURA: Ingresar al blogs. 1.1 LOS PRSUPUESTOS Y LA ORGANIZACIÓN 1.2 EL NEGOCIO ES PRIMERO (GENERA O ELIMA VALOR?) 2. EL PRESUPUESTO (EXPÓSICION CONCEPTUAL) 3. EJERCICIO DE APLICACIÓN (EMPRESA COMERCIAL-INDUSTRIAL-SERVICIOS)

2 PRESUPUESTOS EMPRESA?

3 Es un análisis sistemático que analiza el futuro y presente de un proceso productivo y financiero de una empresa, calculando las entradas y las salidas de recursos, siendo los recursos dinero, tiempo, materiales, uso de maquinaria, y de espacio entre otros. La implantación de un sistema eficaz de presupuestos constituye hoy en día una de las claves del éxito de una empresa

4 El presupuesto debe entregar : - Indicadores financieros sobre cantidad y costo de los recursos requeridos para desarrollar el producto. - Datos concretos sobre rentabilidad. - Utilidad esperada. - Flujo de efectivo - Indicadores financieros. Los presupuestos ayudan a determinar cuáles son las áreas fuertes y débiles de la compañía.

5 IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO El presupuesto es el punto de parada para analizar la manera como se desarrollara el proceso productivo del nuevo periodo. El presupuesto ayuda a prever problemas y darles soluciones anticipadas para evitar conflictos. El presupuesto es el fiscalizador de la meta empresarial y anteponer los controles debidos para que se cumpla al final del periodo los logros y objetivos planificados. El presupuesto permite : - Prever circunstancias inciertas. - Trabajar con rumbo definido. - Planear metas razonables. - Procurar obtener resultados. - Anticiparse al futuro. - Prever el futuro. - Idear mecanismos para obtener logros. - Analizar estrategias.

6 BALANCE HISTORICO BALANCE HISTORICO BALANCE PROYECTADO AYER H O Y MAÑANA HISTORIA PRESENTE FUTURO El presupuesto es una guía continua que debe ser controlado y evaluado continuamente. Cada año debe evaluarse el presupuesto anterior Docente: y planificar Einar Eduardo el Martinez nuevo - CUES presupuesto.

7 PRINCIPIOS PRESUPUESTALES PREVISION CONTROL PLANEACION ORGANIZACION DIRECCION

8 ETAPAS A SEGUIR EN LA ELABORACION DE UN PRESUPUESTO PREINICIACION EVALUACION PERIODOS NORMALMENTE 1 AÑO ELABORACION CONTROL EJECUCION

9 RECURSOS Y DATOS QUE DEBEN TENERSE EN CUENTA PARA ELABORAR UN PRESUPUESTO 1. Materiales (Precios y tiempos de reabastecimiento) 2. Mano de obra (Costos y tiempos de producción) 3. Servicios (Costos y capacidad instalada) 4. CIF Fijos 5. CIF Variables 6. Gastos de Administración fijos 7. Gastos de Administración Variables 8. Maquinaria (Capacidad, Costo de uso) 9. Capacidad instalada 10.Procesos 11. de ventas

10 Con los anteriores datos se puede calcular : 1. Presupuesto de ventas 2. Presupuesto de ingresos 3. de recaudo 4. de producción 5. de materiales 6. de MOD 7. Presupuesto de materiales y servicios 8. de costos variables y fijos 9. Presupuesto de estado de costo de venta 10.Presupuesto de flujo de efectivo 11.Presupuesto de estado de resultados 12.Presupuesto de balance general 13. de indicadores financieros.

11 Los presupuestos deben arrojar los siguientes indicadores : 1. Punto de equilibrio 2. Utilidad presupuestada 3. Rentabilidad sobre la inversión 4. Indicadores de liquidez 5. Indicadores de endeudamiento 6. Indicadores de utilidad

12 1. Según su flexibilidad: a. Rígido b. Flexibles 2. Según el tiempo: a. Corto plazo b. Mediano plazo c. Largo plazo 3. Según el área: a. Fabrica b. Producción c. Administración d. Ventas e. Servicios CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS 4. Según el sector de aplicación: a. Públicos b. Privados

13 DIRECCION El que una empresa haga o no uso rentable de un programa de presupuestos depende en último término de la dirección superior, ya que ésta debe comprometerse a seguir el concepto general de los presupuestos y tener una comprensión perfecta de sus consecuencias y operaciones. ORGANIZACIÓN El programa de presupuestos de una firma debe descansar sobre la base de una organización debidamente estructurada y con líneas de autoridad y responsabilidad claramente establecidas. RESPONSABILIDADES CONTABILIDAD Debido a que la planeación, en algunos aspectos, se basa en los datos históricos que en su mayor parte se generan en la contabilidad y, el sistema de contabilidad debe diseñarse conforme a las necesidades y objetivos del programa de presupuestos. INFORMES Y REVISIONES OPORTUNAS Este requisito especifica la necesidad de establecer una norma, por parte de la dirección superior, respecto al calendario ha utilizar para llevar a cabo la planificación, los informes de resultados y todas las actividades relacionadas con la preparación de los diferentes presupuestos.

14 POR QUÉ FRACASAN LOS PRESUPUESTOS? Diferentes razones: Cuando no se tiene en cuenta la información histórica, el análisis de sus variaciones con lo proyectado. Cuando existen falencias de responsabilidad en cada área funcional de la organización. Por falta de coordinación entre los diversos niveles jerárquicos de la organización. Por falta de comunicación entre las diferentes áreas de la empresa. Por falta de un buen sistema contable y financiero. Cuando no se hace un seguimiento sobre la ejecución presupuestal. Cuando no se siguen las directrices organizacionales.

15 ELEMENTOS CONTROLABLES Y NO CONTROLABLES PARA UN PRESUPUESTO Limitaciones La empresa puede vender unidades pero solo puede producir unidades Los limites son situaciones o elementos que coartan el avance de una o varias actividades, dado el escasez existente de un recurso. Es importante en un presupuesto tener en cuenta cuales son los recursos escasos que intervienen en el proceso, que al proyectar no traspase ese recurso y en el proceso real darse cuenta que el presupuesto no se puede cumplir dada la barrera que produce la escasez del recurso.

16 PRESUPUESTO DE VENTAS El presupuesto de ventas es un parámetro inicial y base para los cálculos presupuestos, por lo tanto, este debe tener en cuenta los siguientes elementos: Determinación de la cantidad de artículos que la empresa desea vender. Cantidad de artículos que el consumidor estaría en capacidad de adquirir. Determinación de los precios de cada artículos para la venta. Determinación de los costos de comercialización y distribución.

17 Para el pronóstico de las ventas se debe tener: Información del comportamiento de las ventas períodos anteriores. Situación pasada, actual y futura de las condiciones socioeconómicas. Impacto de las promociones y la publicidad. La cantidad que se debe producir para satisfacer las ventas planeadas, dejando un margen razonable para satisfacer futuras ventas o ventas no previstas.

18 Los datos del presupuesto de ventas son el norte de la empresa y sobre este se planifica todo el proceso productivo. Por lo tanto, su estudio debe ser bastante riguroso y tomar referente de varias líneas de acción, para así evaluar el más cercano a una realidad. Esto nos ayuda a programar para no producir más de lo que no se requiere o menos de lo que el mercado puede consumir y la capacidad instalada que puede abarcar la empresa.

19 Factores que influyen en la predicción de ventas. En la estimación de la cantidad o volumen de ventas de una empresa se deben considerar básicamente dos grupos de factores, a saber: 1) Factores externos o del mercado, y 2) Factores internos o de la empresa.

20 Factores externos o del mercado: La finalidad que se persigue con el análisis de los factores externos es estimar la demanda ; es decir, establecer la cantidad de bienes o servicios que la comunidad estaría dispuesta a adquirir a determinados precios en un cierto periodo de tiempo. De estos factores externos merecen destacarse los siguientes: a) La situación económica general b) La competencia c) La fijación de precios y la elasticidad de la demanda d) La tasa de crecimiento de las ventas e) Las variaciones estacionales f) Las fuentes de aprovisionamiento. A continuación se analiza cada uno de los factores.

21 Factores internos o de la empresa: El cálculo de las ventas futuras de una empresa requiere un análisis de los diversos factores internos que de una u otra forma finalmente inciden en su cuantificación. De entre estos factores especial importancia tienen los siguientes: a) La organización de ventas b) La política de promoción de ventas c) Cambios en los productos d) La capacidad de producción e) El régimen financiero f ) La proyección de la utilidad

22 METODOS PARA PRESUPUESTAR LAS VENTAS Para la elaboración del presupuesto de las ventas es necesario realizar un análisis del comportamiento de muchas variables que tienen que ver con el mercado. Existen varios métodos estadísticos y de planeación para presupuestar las ventas, entre ellos tenemos: Método de estudio de mercadeo: se realiza un minucioso estudio de mercado, que plantea el posible resultado de los clientes ante algunas estrategias de publicidad planeadas. Método automático: se toman las ventas del año anterior, pues se espera que estos no varíen. Método promedio: se toman las diferencias resultantes de comparar las ventas de los últimos años, es decir, la variación de un año a otro; estas diferencias se suman y se promedian según el número de años comparados. Este promedio resultante es sumado a las ventas del último año comparado (año anterior al que se desea calcular).

23 Método de aumentos o incremento porcentual: se toman las ventas de los últimos años, se calcula la variación porcentual de estos de un año a otro, estas variaciones porcentuales se suman y se promedian según el número de años tomados y el resultado se multiplica por las ventas del último año y luego se suma este nuevo dato a las ventas del último año.

24 Costos Estandar Un estándar: Es un patrón de medida científica y técnicamente elaborado, con base en estudios cuidadosos de ingeniería. Costo estándar: Es un patrón que indica lo que debería costar la producción si se realiza eficientemente, bajo ciertas condiciones específicas. Se puede hablar de costos estándar como predeterminados, es decir, se determinan con anticipación a la producción y sirven de base para medir la actuación real. Sistema de costos estándar: Es el conjunto de procedimientos y normas que permiten determinar cuanto debería costar el producto.

25 Importancia de los costos estándar La implementación de un sistema de costos estándar para la empresa presenta muchas ventajas entre las que pueden destacarse las siguientes: - Se pueden tomar mejores decisiones respecto del precio de venta de los productos fabricados. - Es una herramienta básica para la preparación de los presupuestos. - Permite a la administración efectuar un buen control de la producción por cuanto ofrece a la gerencia las herramientas necesarias para hacer la confrontación de los datos reales con los predeterminados. - Los costos estándar pueden dar como resultado una reducción en el trabajo de oficina.

26 Tipos de estándares Ideales: se espera el máximo rendimiento en el largo plazo, es decir, un rendimiento del 100%; esta clase de estándares son rígidos, poco modificables. Son utilizados especialmente para fijar estándares de materiales o tiempo de producción. Normales: son estándares para el corto plazo y por consiguiente son fácilmente modificables; su rendimiento en promedio se espera que sea el de períodos anteriores. El precio de compra de los materiales puede ser manejado con este tipo de estándares. Reales previstos: son definidos para el corto plazo y fácilmente alcanzables con una actuación normal. Por constituirse en un factor motivante pueden ser utilizados para estandarizar aspectos humanos.

27 EJERCICIOS DE APLICACIÓN EMPRESA COMERCIAL, INDUSTRIAL Y DE SERVICIOS