Nal:ional de Bancos y Seguros (CNBS) Hallazgos y Recomendaciones para Mejorar fa Estructura de Control Interno y Procedimientos Contables

Tamaño: px

Comenzar la demostración a partir de la página:

Download "Nal:ional de Bancos y Seguros (CNBS) Hallazgos y Recomendaciones para Mejorar fa Estructura de Control Interno y Procedimientos Contables"

Sebastián Cortés Casado
hace 8 años
Vistas:

1 Comisión Nal:ional de Bancos y Seguros (CNBS) Hallazgos y Recomendaciones para Mejorar fa Estructura de Control nterno y Procedimientos Contables 31 de diciembre de 2008 (Con la Opinión de los Auditores ndependientes) Tegllcigal)1a: Colonia Lomas del Guijarro, Avenida Rep. Dominicana Edificio Condominio Las Lomas, 5to. piso, Tegucigalpa, M.D.C., Honduras, C. A., Apdo. Postal No Teléfono: (504) Telefax: (504) Celular: (504) mtm@mendietayasociados.net San Pedro Sua: Boulevard Juan Pablo Segundo y Boulevard Prado Alto, OAve. Sur Oeste, entre 18 y 19 Calle, S.O. Teléfono: (504)

piso, Tegucigalpa, M.D.C., Honduras, C. A., Apdo. Postal No. 1670 Teléfono: (504) 239-6000.

2 MENDETA Y ASOCADOS ~S. de R.L. CONFDEN9A!:: Señores Comisionados Comisión Nacional de Bancos Y Seguros Estimado SE~ñores: Hemos com:luido nuestra revisión correspondiente a los e~stados financieros de la Comisión Nacional de Bancos y Seguros, por el año que terminó al 31 de diciembre de ALCANCE El alcance de nuestra revisión consistió en lo siguiente: Conocimiento y entendimiento de las operaciones de la Comisión Nacional de Bancos Y Seguros. Verificac:ión de cumplimiento de aspectos legales aplicables. Documentación de los procesos claves. dentificación de los controles generales relacionados a los procesos claves del negocio. Verificac:ión de procedimientos de control relacionados a: a) La administración de la nstitución. b) Verificación de la administración de las inversiones. c) Verificación de las adiciones y retiros de activo fijo de la institución, de conformidad con la ley de contratación de bienes y servicios. Verificac:ión de aspectos regulatorios Ejecucié,n de procedimientos analíticos relacionados a inversiones, ingresos y gastos de operaciéln. Verificac:ión ejecución de la liquidación presupuestaria (je ingresos y gastos. Nuestra corlsideración de la estructura de control interno de la nstitución, tiene el propósito de auxiliarnos en la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de nuestros procedimientos de auditoría para emitir una opinión sobre los estados financieros, y no para proporcionar una seguridad sobre la estructura de control interno. Asimismo, debido a la naturaleza de pruebas selectivas en la ejecución de nuestros procedimientos, pueden existir asuntos relacionados con la estructura de control interno que no sean identificados en las visitas de auditoría... Tegyciaall!a: Colonia Lomas del Guijarro, Aveuida Rep. Dominicana Edificio Condominio Las Lomas, 5to. piso, Tegucigalpa, M.D.C., Honduras, C. A., Apdo. Postal No Teléfono: (504) Telefax: (504) Celular: (504) mtrn@mendietayasociados.net San P~o Sula: Boulevard Juan Pablo Segundo y Boulevard Prado Alto, 10 Ave. Sur Oeste, entre 18 y 19 Calle, S.O. Teléfono: (504)

Seguros, por el año que terminó al 31 de diciembre de 2008.

3 RESULTADO~ Nuestra revisión identificó los siguientes asuntos que se del:allan a continuación: Se incluye~n en la balanza de comprobación cuentas que no presentan saldos y que no han tenido movimiento en el periodo. Falta de un Equipo de Software para el control y detalle de los activos fijos Compras rnenores registradas como partes de activos fi.ios Estos comentarios y recomendaciones persiguen apoyar a la Administración en mejorar el sistema de control interno de la nstitución. Atentamente, Mendieta y Asociados, S. de R.L. Registro N O::~-O ru ~ ~.lu.)~.k"" L. Tulio Mendieta Gerente General Registro N Tegucigalpa N.D.C., 16 de noviembre de 2009

Falta de un Equipo de Software para el control y detalle de los activos fijos Compras rnenores registradas como partes de activos fi.

4 1 ~xgluir de la balanza de comcrobación los nombres de los funcionarios v emcleados aue dejaron de elaborar cara la nstitución. Condición Durante nuestro entendimiento del negocio y evaluación del ambiente de control interno implementado por la Comisión Nacional de Bancos y Seguros, observamos que en la balanza de comprobación se presentan los nombres de Funcionarios y Empleados que ya no laboran para la nstitución en el grupo de cuentas por cobrar, se detallan a continuación de algunos como ejemplo: Fecha de Código Retiro Empleado Nombre 18/01/ Wilfredo Herrera Molina 30/01/ Alejandro Erazo 12/03/ Jose Nahun Zepeda Maldonado 02/06/ Juan Carlos Ventura Valladares 30/06/ Silvia Lorena Bonilla Matamoros Efecto Acumulación de información que no es indispensable que la balanza de comprobación refleje al cierre de cada mes. Recomendamos La administración debe establecer un control a fin de excluir del sistema a todos los funcionarios y empleados que dejan de laborar para la institución, así como todas aquellas cuentas que no presentan saldos y no han tenido movimiento en el periodo, esto con el objetivo de depurar las cuentas y dejar actualizada la balanza de comprobación al cierre de cada mes. Comentarios de la Administración En lugar de eliminar de la balanza de comprobación los nombres de los Funcionarios y Empleados que dejaron de elaborar para la institución sería dejar de imprimir las cuentas con saldo cero o que no han tenido movimiento.

comprobación se presentan los nombres de Funcionarios y Empleados que ya no laboran para la nstitución en el grupo de cuentas por cobrar, se detallan a continuación de algunos como ejemplo: Fecha de

5 2. Falta de un equipo de Software para el control v detalle de activos fijos. Condición Durante nuestro entendimiento del negocio y evaluación del ambiente de control interno implementado por la Comisión Nacional de Bancos y Seguros, identificamos y observamos que cuentan con un auxiliar de activos fijos el cual es llevado en hojas de cálculo (Excel). Si bien el auxiliar de activos esta conciliado con los salljos de los estados financieros, la nstitución debería de contar con el software necesario para el manejo y registro de sus activos, pljdiendo evitar cualquier tipo de manipulación o errores en la información, y a la vez permi1:iendo identificar un registro histórico de todos aquellos activos dados de baja. ~ Al no implementar un software para el registro y control de activos fijos, la Administración no tiene el control que le brinde mayor seguridad de la,cifras de su auxiliar de propiedad planta y equipo. Recomendamos Sugerimos a la administración la adquisición de un software donde puedan registra y controlar en una forma sistematizada los bienes de la nstitución y llevar un control más seguro y exacto de la información. Comentarios de la Administración En este caso les manifestamos que la actualmente se Eistán realizando las pruebas en el software sistema de inventario c~ue la Gerencia de nformática desarrollo para el registro y :ontrol de los activo~; fijos se adjuntan notas al respecto. 3 Compras rnenores reaistradas como parte de activos fiio!. Condición La nstituc:ión actualmente incluye todas las compras mayores a Cincuenta Lempiras (L50.00) como parte del activo fijo. Pudiendo determirlar que algunos bienes como el equipo de cómputo quedan obsoletos en un corto periodlo de tiempo. Para propc)sito de presentación de la situación financiera, la nstitución debería crear una política contable administrativa que considere incluir las compra menores como parte del gasto corriente del año en qu~ se adquieren. ActualmE~nte existen compras de montos menores qlue están siendo depreciados entre 3 y 10 añols.

un auxiliar de activos fijos el cual es llevado en hojas de cálculo (Excel).

6 A continuación detalle de algunos ítems de Mobiliario y Equipo de Oficina y Equipo de Computo: Na. de Valor de Vida tem nventarias Descripción Com pra Útil P Porta CPU de metal v madera, color nearo. L P Porta CPU de metal V madera, color nearo P ~rta CPU de metal v madera. color nearo P _1 Porta CPU de metal madera, color nearo P-O11_06 Porta C~U de metal v_madera. color neqro Dispositivo de memoria marca Kingston de P-OO717 GB, Color neqro Dispositivo de memoria marca Kingston de 21,GB, P-OO718 CClJor neqro l-J ~~p~si~ivo de memoria marca Kingston de j P-OO719 j Ge, Color negro ~ En la medida que existan compras menores registradas, como activos fijos, con el tiempo es menor la posibilidad que exista el bien y además en la toma física de inventarios de dificulta la identificación y la ubicación ya que algunos no cuentan con la viñeta de inventarios, según lo que observamos en el auxiliar de activos fijos. Recomendamos La administración debe sugerir a la Comisión crear vía resolución una política contable y administrativa para todas aquellas compras de activos fijos menores puedan ser registradas como parte del gasto, estableciendo los montos de los activos que deberán ser capitalizados a fin de presentar una situación financiera más ajustada a la realidad. Comentarios de la Administración En este caso le manifestamos que los registros de activos menores lo hacemos en base al Manual de Normas y Procedimientos para el Trat amiento de la Propiedad Estatal Perdida, Resolución emitida por la Contaduría General de la Republica N publicado en el Diario Oficial la Gaceta del 21 de agosto del 2006 número que estipula en que deben registrarse a Bienes los que tengan las siguientes característica que: 1. 2, 3, Tienen movilidad física Poseen un valor de Mercado de L.150 En condiciones normales siempre duran más de ljn año.

59 10 2521 2P-01104 ~rta CPU de metal v madera. color nearo 410.59 10 2522 2P-011 05_1 Porta CPU de metal madera, color nearo 410.59 10 2523 2P-O11_06 Porta C~U de metal v_madera. color neqro. 410.59 101 Dispositivo de memoria marca Kingston de 2 1456 4P-OO717 GB, Color neqro 1 319.

Documentos relacionados

Comisión Nacional de Bancos y Seguros (CNBS) Informe sobre la Liquidación Presupuestaria AI31 de diciembre de 2008

Comisión Nacional de Bancos y Seguros nforme sobre la Liquidación Presupuestaria A31 de diciembre de 2008 (Con la Opinión de Auditores ndependientes) Teg cigalna: Colonia Lomas del Guijarro, Avenida Rep.