Criterios Normativos emitidos por el IMSS

Transcripción

1 Febrero 2015

2 Criterios Normativos emitidos por el IMSS 12 de febrero 2

3 Antecedentes y Origen de los Criterios Normativos Por años la emisión de criterios por parte de la Autoridad se hizo a través de Acuerdos del Consejo Técnico del IMSS, (normalmente publicados en el Diario Oficial de la Federación). 3

4 Qué es un Acuerdo del Consejo Técnico? A partir del mes de agosto de 2014, la Dirección de Incorporación y Recaudación del IMSS inició con la emisión de Criterios Normativos respecto a algunas prácticas que considera indebidas y conceptos que en opinión de la Autoridad son base para el pago de las cuotas obrero patronales al no cumplir con ciertos requisitos. 4

5 Qué es un Criterio Normativo? Origen de los criterios normativos La Autoridad, a través de los diversos mecanismos de fiscalización que contempla la Ley y el Reglamento del Seguro Social (Auditorias Directas, Revisiones de Gabinete, Corrección Patronal o Dictamen), ha identificado ciertas prácticas realizadas por algunos patrones que considera abusivas e indebidas. Existe una intención clara de la Autoridad para identificar esquemas evasivos y recaudar. Los criterios han sido dados a conocer por el IMSS al Instituto Mexicano de Contadores Públicos para que se hagan del conocimiento de los órganos colegiados para que sean considerados por el Contadores Públicos en el cálculo de las cuotas obrero patronales, y en la emisión del dictamen en materia de Seguro Social. 5

6 Criterios Normativos emitidos a la fecha El 20 de agosto de 2014 se dieron a conocer los criterios 01/2014, relativos a: 01/2014 Cantidades en efectivo entregadas o depositadas en las cuentas de los trabajadores bajo cualquier concepto que pueda considerarse de Previsión Social 02/2014 Cantidades de dinero entregadas en efectivo o depositadas en las cuentas de los trabajadores nominadas como alimentación o habitación 6

7 Criterios Normativos emitidos a la fecha A su vez, el 20 de diciembre de 2014 fueron dados a conocer los criterios 03/2014 y 04/2014, correspondientes a: 03/2014 Pagos a trabajadores registrados como indemnizaciones por enfermedades o accidentes de trabajo no acontecidos 04/2014 Cantidades de dinero entregadas en efectivo a los trabajadores o depositadas en sus cuentas personales o de nómina, por concepto de aportaciones o pagos con cargo a planes de pensiones que no cumplen con los requisitos establecidos por la CONSAR 7

8 Criterio normativo 01/2014 8

9 Criterio normativo 01/2014 Descripción de la disposición Este criterio normativo se refiere a cantidades de dinero entregadas en efectivo a los trabajadores o depositadas en sus cuentas bajo cualquier concepto que pueda considerarse de previsión social. Algunas empresas etiquetan en la contabilidad y en los recibos de nómina conceptos que podrían considerarse de previsión social, sin comprobarse que dichos recursos hayan sido destinados para los fines sociales de carácter sindical a que se refiere el artículo 27 fracción II de la Ley. Se estima necesario que se compruebe que los recursos fueron destinados para los fines sociales de carácter sindical. 9

10 Criterio normativo 01/2014 Requisitos establecidos por el IMSS La Previsión Social se podrán excluir cuando: a Las b Se encuentren establecidas en contratos c Colectivos de Trabajo o Contrato Ley Que en todos los casos se demuestre que los recursos otorgados fueron para los fines sociales establecidos. prestaciones se otorguen en forma general No se entreguen en efectivo, salvo que se trate de reembolsos d Si no se acreditan los supuestos se actualizará la hipótesis señalada en el primer párrafo del artículo 27 de la Ley del Seguro Social e integrará al salario. 10

11 Criterio normativo 01/2014 Interpretación De acuerdo a la descripción del criterio normativo surgen los siguientes cuestionamientos: Si el patrón no cuenta con Contrato Colectivo se ubicaría en el supuesto que dispone el criterio normativo y tendría que acumular al salario la previsión social? Se tendría que atender a la interpretación del primer párrafo del artículo 27 de la ley del Seguro Social al que hace referencia el criterio normativo Los subsidios por incapacidad son cantidades que se entregan en efectivo, Esta prestación se tendría que acumular a la base para el pago de cuotas? Debe estar debidamente comprobado que el origen del pago obedece a días de ausentismo amparados por certificados de incapacidad que expide el IMSS 11

12 Criterio normativo 01/2014 Interpretación Las ayudas de nacimiento, defunción, matrimonio, lentes, útiles escolares, etc., se deben acumular al salario? Se debe acreditar que se hayan destinado a ese fin En qué casos podría interpretar la Autoridad que la previsión social se debe acumular al salario? a) Ayudas para Gastos Médicos entregadas quincenalmente (sin comprobación) b) Ayuda de uniformes sin comprobación y sin razón de negocios para otorgar esta prestación c) Ayuda cultural, Becas, Actividades Culturales, etc. sin comprobación Despensa en Efectivo Le aplica este criterio normativo? Se tendrían que tener evidencia de que la prestación se está destinando para tal fin 12

13 Sugerencia de Control Interno Revisar el Plan de prestaciones de Previsión Social Respecto a todas las prestaciones de previsión social cerciorarse de contar con la evidencia que acredite que efectivamente se destinan a tal fin Verificar que estén contenidas en los contratos colectivos de trabajo 13

14 Criterio normativo 02/

15 Criterio normativo 02/2014 Descripción de la disposición Este criterio normativo se refiere a cantidades de dinero entregadas en efectivo a los trabajadores o depositadas en sus cuentas, por concepto de alimentación y/o habitación. El IMSS ha detectado empresas que etiquetan en la contabilidad y en los recibos de nómina cantidades otorgadas como alimentación y/o habitación, sin que se compruebe que dichos recursos hayan sido destinados para esos efectos, lo que representa un beneficio económico para el trabajador derivado de la prestación de un servicio personal subordinado. 15

16 Criterio normativo 02/2014 Análisis de la disposición Para que estas prestaciones no formen parte integrable del salario base de cotización no basta con que el patrón acredite que el trabajador pagó por estos conceptos al menos el 20% del salario mínimo vigente en el D.F. Se estima necesario que las prestaciones se otorguen en especie y que se compruebe que los recursos erogados fueron destinados para alimentación o habitación. 16

17 Criterio normativo 02/2014 Requisitos establecidos por el IMSS Conforme a lo establecido en el criterio normativo, las prestaciones de alimentación o habitación se podrán excluir del salario base de cotización cuando: a Se b c No se entreguen en efectivo ni mediante depósitos a la cuenta de los trabajadores. Se otorguen en forma onerosa, conforme a lo establecido en la LSS. demuestre que los recursos erogados fueron efectivamente utilizados para alimentación o habitación. Si no se acreditan los supuestos se actualizará la hipótesis señalada en el primer párrafo del artículo 27 de la Ley del Seguro Social, y se considerarán integrantes del salario base de cotización. 17

18 Criterio normativo 02/2014 Interpretación De acuerdo a la descripción del criterio normativo surgen los siguientes cuestionamientos: Si el patrón otorga la prestación de alimentación a través de vales se considera efectivo o especie? Qué pasa si el patrón no cumple con los requisitos establecidos en la Ley de Ayuda Alimentaria para los trabajadores? Si el trabajador paga la habitación y posteriormente la empresa le reembolsa el gasto a través de un depósito a su cuenta bancaria integraría al salario base de cotización? Si la habitación se entrega como herramienta de trabajo sin que sea onerosa para el trabajador debe acumularse a la base para el pago de las cuotas obrero patronales? 18

19 Criterio normativo 03/

20 Criterio normativo 03/2014 Descripción de la disposición La autoridad ha detectado que algunos patrones realizan pagos a sus trabajadores y los registran en contabilidad y en los recibos de nómina como indemnizaciones por riesgos de trabajo, sin se que se haya presentado algún accidente o enfermedad de trabajo. 20

21 Criterio normativo 03/2014 Interpretación El origen de este criterio normativo es por que la autoridad identificó que algunas empresas destinan una parte del sueldo de los trabajadores o un grupo de ellos para que se pague a través de un concepto que denominan indemnización por enfermedad. El objetivo final más allá de pretender indemnizar al trabajador a causa de una enfermedad es disminuir la carga social que implica el pago de la nómina. La forma en la que estas empresas pretenden justificar el pago de esta prestación es elaborando un expediente clínico a cada trabajador que ubican en este esquema, para justificar que el trabajador tiene una enfermedad de trabajo de tal magnitud que es procedente pagarle una indemnización. 21

22 Criterio normativo 03/2014 Comentarios y conclusiones Es evidente que se pretende denominar indemnización por enfermedad a lo que en realidad es sueldo. Para justificar este hecho no bastaría con el dictamen del doctor que designe el patrón. Sería indispensable el dictamen de incapacidad permanente parcial o total del IMSS dando cabal cumplimiento a la Ley Laboral y de Seguridad Social. Existe la posibilidad de que el IMSS finque responsabilidades de evasión fiscal. 22

23 Criterio normativo 03/2014 Comentarios y conclusiones La reforma fiscal está encaminada a detectar este tipo de esquemas y combatir la evasión fiscal, al día de hoy la dinámica de la autoridad en la fiscalización es muy activa y cuentan con mayores herramientas. En éste tipo de esquemas de evasión fiscal la afectación principal es al trabajador en virtud de que el día que en realidad sufra un accidente o enfermedad de trabajo las prestaciones a que tiene derecho se verán mermadas de manera considerable. La indemnización por riesgos de trabajo debidamente comprobada no es base para el cuotas IMSS en términos del artículo 27 primer párrafo de la Ley del Seguro Social en virtud de que no es una prestación que se entregue por el trabajo, pero si el trabajador se encuentra inscrito al IMSS, le corresponde al Instituto hacer el pago. 23

24 Criterio normativo 04/

25 Criterio normativo 04/2014 Descripción de la disposición El IMSS ha detectado que existen patrones que entregan dinero en efectivo a sus trabajadores o las depositan en las cuentas de estos, registrándolas en contabilidad y en los recibos de nómina como aportaciones o pagos con cargo a fondos de planes de pensiones. Esto se considera un práctica indebida, ya que de acuerdo a las disposiciones emitidas por la CONSAR es improcedente que los recursos se entreguen directamente a los trabajadores en virtud de que el objeto de este tipo de aportaciones es asegurar que los trabajadores puedan disponer de los recursos de su fondo de pensiones hasta que se cumplan las condiciones establecidas en el Plan. 25

26 Análisis Criterio Normativo 04/2014 Requisitos de los planes de pensiones establecidos por la CONSAR Dictaminados por Actuarios registrados ante la CONSAR Registrados ante la CONSAR (*) Otorgarse de manera general y en beneficio de todos los trabajadores (*) El registro ante la CONSAR debe efectuarse a más tardar el 31 de mayo de cada año. 26

27 Criterio normativo 04/2014 Requisitos establecidos por el IMSS Conforme al criterio normativo las cantidades aportadas para la constitución de planes de pensiones no formarán parte del salario base de cotización cuando: a Sus beneficios se entreguen en forma general (sean los mismos por sindicato o para los no sindicalizados) b Las cantidades destinadas a los fondos de pensiones: Se encuentren debidamente registradas en la contabilidad del patrón. Sean enteradas directamente por el patrón Que los trabajadores no reciban ningún beneficio directo (en dinero o especie) con cargo al fondo, sino hasta que hayan cumplido con los requisitos establecidos en el plan, y esto deberá quedar expresado en el convenio en caso de que se contrate a un administrador de dicho plan. c Si no se acreditan los supuestos se actualizará la hipótesis señalada en el primer párrafo del artículo 27 de la Ley del Seguro Social, y se considerarán integrantes del salario base de cotización. 27

28 Criterio normativo 04/2014 Interpretación Las recientes modificaciones a los requisitos establecidos por la CONSAR para los planes de pensiones buscan desincentivar este tipo de prácticas. Es suficiente tramitar la constancia del registro electrónico ante la CONSAR para que las cantidades destinadas a planes de pensiones no formen parte del salario base de cotización? 28

29 Estrategias en materia de Seguro Social Devolución del pago de cuotas de la rama de Gastos Médicos Pensionados Devolución del pago de cuotas por las prestaciones en especie del Seguro de EyM relativas a la cuota fija patronal. En ambos casos el IMSS niega la devolución Existen precedentes en sentidos opuestos No hay garantía de obtener resolución favorable en Tribunales 29

30 Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sociedad privada de responsabilidad limitada en el Reino Unido, y a su red de firmas miembro, cada una de ellas como una entidad legal única e independiente. Conozca en la descripción detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro. Deloitte presta servicios profesionales de auditoría, impuestos, consultoría y asesoría financiera, a clientes públicos y privados de diversas industrias. Con una red global de firmas miembro en más de 150 países, Deloitte brinda capacidades de clase mundial y servicio de alta calidad a sus clientes, aportando la experiencia necesaria para hacer frente a los retos más complejos de los negocios. Cuenta con más de 210,000 profesionales, todos comprometidos a ser el modelo de excelencia. Tal y como se usa en este documento, Deloitte significa Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C., la cual tiene el derecho legal exclusivo de involucrarse en, y limita sus negocios a, la prestación de servicios de auditoría, consultoría fiscal, asesoría financiera y otros servicios profesionales en México, bajo el nombre de Deloitte. Esta publicación sólo contiene información general y ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited, ni sus firmas miembro, ni ninguna de sus respectivas afiliadas (en conjunto la Red Deloitte ), presta asesoría o servicios por medio de esta publicación. Antes de tomar cualquier decisión o medida que pueda afectar sus finanzas o negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad de la Red Deloitte, será responsable de pérdidas que pudiera sufrir cualquier persona o entidad que consulte esta publicación.