LA RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA Y LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL

Transcripción

1 LA RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA Y LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL Derecho fiscal. LADE Víctor Manuel Sánchez Blázquez Profesor Titular de Derecho financiero y tributario ULPGC

2 Bibliografía de apoyo PÉREZ ROYO, F., Derecho financiero y tributario. Parte General, Capítulo VI. La relación jurídico tributaria. El hecho imponible, epígrafes 1, 2 y 3

3 Conceptos fundamentales de la teoría del tributo Búsqueda de esquema conceptual unitario para explicar el complejo contenido de las normas tributarias Relaciones entre contribuyente y ente público Obligación de pago Obligaciones formales: presentar declaraciones, informaciones Relaciones entre terceros no contribuyentes y ente público Obligación de pago (responsables ) Obligaciones de información

4 Conceptos fundamentales de la teoría del tributo Propuestas históricas Relación jurídico tributaria (de carácter obligacional) Función tributaria, procedimiento tributario Recepción en LGT 2003: la relación jurídico tributaria

5 Relación jurídico tributaria: concepto El conjunto de obligaciones, deberes, derechos y potestades originados por la aplicación de los tributos (art LGT)

6 Relación jurídico tributaria: contenido La vida de un tributo (IRPF) (I) Obligación de pago del contribuyente por el hecho imponible Con anterioridad, adelanto de cantidades a cuenta que soporta el contribuyente (pagos fraccionados, retenciones) Obligaciones formales adicionales del contribuyente: autoliquidación (a ingresar o a devolver)

7 Relación jurídico tributaria: contenido La vida de un tributo (IRPF) (II) Si error en autoliquidación o pago duplicado por contribuyente: obligación de Administración de devolución de ingresos indebidos Si no pago puntual de obligación de pago por contribuyente: intereses, recargos Si retraso en devolución por Administración: intereses

8 Relación jurídico tributaria: contenido La vida de un tributo (IRPF) (III) Otras obligaciones formales: emitir y conservar facturas, llevanza de contabilidad y registros, utilizar el NIF Para controlar obligaciones materiales y formales: procedimientos de control, que generan obligaciones formales (atender requerimientos, facilitar datos ) (también de terceros) Si descubrimiento de incumplimiento obligaciones e infracción tributaria: procedimiento sancionador ( )

9 Relación jurídico tributaria: contenido Obligaciones materiales Para los obligados tributarios Para la Administración Tributaria Obligaciones formales Para los obligados tributarios Para la Administración Tributaria

10 Obligaciones materiales para los obligados tributarios Obligación tributaria principal (art. 19) Obligaciones tributarias de realizar pagos a cuenta (art. 23) Obligaciones tributarias accesorias: intereses de demora, recargos por declaración extemporánea y recargos del período ejecutivo (arts ) Obligaciones entre particulares derivadas de la aplicación del tributo: retenciones, repercusiones (art. 24)

11 Obligaciones materiales para la Administración Tributaria Devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo (art. 31) Devoluciones de ingresos indebidos (art. 32) Interés de demora (art. 33) Reembolso coste garantías (art. 33)

12 Indisponibilidad e inderogabilidad de la obligación tributaria Principio general Administración tributaria, en relación con la obligación tributaria No puede renunciar a ella No puede transmitirla a un tercero No puede admitir un cambio o novación en el lado pasivo de la misma Justificación: interés público, regulación en ley

13 Indisponibilidad e inderogabilidad de la obligación tributaria Recepción en LGT El crédito tributario es indisponible, salvo que la Ley establezca otra cosa (art. 18) Los elementos de la obligación tributaria no podrán ser alterados por actos o convenios de los particulares, que no producirán efectos ante la Administración, sin perjuicio de sus consecuencias jurídico privadas (art. 17.4)