CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE CONTABILIDAD Y FINANZAS ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

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1 3: Auditoría de las cuentas del Pasivo UNIDAD No. 2 AUDITORÍA DE LAS CUENTAS DEL PASIVO 1. PASIVO CORRIENTE Verificar que exista una presentación adecuada de dichos pasivos dentro del balance general. 1.2 CONTROL INTERNO PARA LAS CUENTAS DEL PASIVO CORRIENTE Los pasivos corrientes son aquellos que deben ser cancelados dentro del período corriente o ciclo de operaciones del negocio, el cual por lo general no debe exceder de un año. Para la liquidación de los pasivos corrientes generalmente se utilizan recursos del activo corriente. 1.1 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DEL PASIVO CORRIENTE Un adecuado control interno para los pasivos corrientes debe incluir, entre otras, las siguientes acciones: Que sea adecuado el sistema de autorización para la creación de estos pasivos Que se evite la contabilización el pago de pasivos no autorizados Que existan las autorizaciones apropiadas para la liquidación de los pasivos. Evaluar si es adecuado el control interno que se tenga sobre estos pasivos. Determinar si existen procesos adecuados para su trámite pago. Obtener las evidencias en forma satisfactoria para verificar que los pasivos corrientes haan sido convenientemente autorizados contabilizados correctamente Que al final del ejercicio contable se precise con claridad qué pasivos corresponden al periodo actual cuáles pertenecen al ejercicio siguiente Las partidas que se contabilicen en los registros de pasivos corrientes deberán estar debidamente amparadas por un sistema de control interno relacionado con requisiciones, facturas, órdenes de compras comprobantes de pago, entre otros Los documentos por pagar deberán estar numerados previamente. Deberá mantenerse un control sobre ellos para impedir que sean mal empleados. Se Página 1

2 3: Auditoría de las cuentas del Pasivo deberá colocar un sello de pagado en los documentos a liquidados. A manera de ejemplo, a continuación se presenta un cuestionario de control interno para las cuentas del pasivo corriente: Periodo evaluado: Fecha de evaluación: Fecha de elaboración: CRITERIOS DE EVALUACIÓN SI NO N/A 1. Se cuenta con la segregación adecuada de las funciones de autorización, compra, recepción, verificación de documentos, registro pago? 2. Opera la autorización a diferentes niveles para contraer pasivos garantizarlos? 3. Ha un uso control efectivo de órdenes de compra notas de recepción prenumeradas para todo gasto compra? 4. Se revisan las facturas, precios, cálculos cotejo contra las órdenes de compra notas de recepción? 5. El cálculo el pago de los impuestos, se revisa constantemente? 6. Ha ajustes importantes frecuentes de partidas relacionadas con los pasivos previamente autorizados? 7. La liquidación pago de intereses es revisada frecuentemente? 8. Se revisan comparan los estados de cuentas que envían los proveedores con las cuentas por pagar contabilizadas? 9. Se revisan se tiene un control adecuado sobre los saldos débitos de las cuentas por pagar? 10. Existe algún sistema de control que garantice que las facturas sean pagadas dentro del periodo de descuento? OBSERVACIÓN 1.3 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DEL PASIVO CORRIENTE Aplique el cuestionario de Control Interno de cuentas del pasivo corriente, con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo la eficiencia administrativa Obtenga de la entidad una relación detallada de las cuentas por pagar a la fecha del balance -bajo examen- compare su total con la cuenta control los maores auxiliares Seleccione las partidas más representativas revise con las facturas otros documentos originales del proveedor o acreedor. Página 2

3 3: Auditoría de las cuentas del Pasivo Verifique que las facturas del proveedor estén registradas en el libro de compras de acuerdo a las disposiciones legales vigentes Revise la documentación que ampara la factura respectiva: orden de pedidos de la unidad solicitante, orden de compra, guía de remisión, nota de recepción, etc. verificando que estén debidamente autorizados Revise la sección relativa del control interno la base de pruebas selectivas asegurándose que los procedimientos indicados haan sido bien aplicados Solicite confirmación de los saldos importantes al final del período por medio de circularización, si hubiera contestaciones inconformes, investigue recomiende las aclaraciones respectivas Revise los pagos posteriores de los pasivos por pagar determine si se han liquidado pasivos no registrados o por cantidades diferentes a las que muestran los libros, esta acción se determinará en eventos posteriores Efectúe un arqueo de las facturas pendientes de pago al final del período cruce con el registro de compras. saldos verifique la existencia de pasivos no registrados Revise los procedimientos de contabilidad de control establecidos en las cuentas por pagar Revise el concepto de otras cuentas por pagar, en base a su naturaleza e importancia compruebe su razonabilidad, documentación su registro Obtenga información de las distintas áreas administrativas de la entidad respecto a contratos celebrados ebrados que pudieran generar pasivos no registrados Relacione las cuentas por pagar con las operaciones realizadas por el área de recursos humanos respecto a remuneraciones, beneficios sociales tributos pendientes de pago, así como algunas operaciones que se haan realizado en fechas posteriores al cierre del ejercicio que no se haan realizado en fechas posteriores al cierre del ejercicio que no haan sido contabilizados. 2. PASIVO NO CORRIENTE Verifique que las cuentas por pagar se presenten correctamente, respecto a importes, períodos, conceptos, etc Verifique que los cargos realizados en las cuentas de los pasivos corrientes han sido compromisos contraídos por la entidad Verifique el registro control de las cuentas pendientes de pago los procedimientos establecidos. ecidos Compruebe la razonabilidad de los El pasivo no corriente está representado por las obligaciones cuo vencimiento es posterior a un año, o al ciclo normal de las operaciones. La parte del pasivo no Página 3

4 3: Auditoría de las cuentas del Pasivo corriente que por el transcurso del tiempo llega a ser pagadero dentro de los próximos doce meses o dentro del ciclo normal de las operaciones, se convierte en pasivo corriente por lo tanto debe clasificarse como tal. 2.2 CONTROL INTERNO PARA LAS CUENTAS DEL PASIVO NO CORRIENTE 2.1 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE LAS CUENTAS DEL PASIVO NO CORRIENTE Las medidas de control interno para los pasivos no corrientes hacen referencia primordialmente a: Establecer un control sobre el pago correcto de las obligaciones e intereses. Determinar que el sistema de control interno sea adecuado. Obtener evidencia satisfactoria respecto de la autorización para incurrir en pasivos no corrientes. Establecer que todos los pasivos no corrientes se haan contabilizado, clasificado presentado correctamente Será conveniente que la empresa posea un registro auxiliar para estas obligaciones Ejercer un control adecuado del pago de intereses que generan los pasivos no corrientes de tal manera que no se paguen sumas superiores a las correctas pactadas. A manera de ejemplo, a continuación se presenta un cuestionario de control interno para las cuentas del pasivo no corriente: Determinar que los intereses por pagar sean correctos. Página 4

5 3: Auditoría de las cuentas del Pasivo Periodo evaluado: Fecha de evaluación: Fecha de elaboración: CRITERIOS DE EVALUACIÓN 1. Existe autorización apropiada para contraer pasivos no corrientes? SI NO N/A 2. Se mantiene un control adecuado sobre las obligaciones aún no autorizadas? 3. Se controlan en forma apropiadas las obligaciones a redimidas? 4. Se mantiene un control adecuado sobre los intereses demás pago de obligaciones no reclamados? OBSERVACIÓN 2.3 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DEL PASIVO NO CORRIENTE 4. Investigar la existencia de saldos débito reclasificarlos rlos en una cuenta de activo. 5. Examinar los estados mensuales de las obligaciones no corrientes como base de comprobación de saldos individuales. 6. Investigar los saldos relevantes, anormales o antiguos obtener una explicación para ellos En una auditoria de los pasivos no corrientes se deben considerar los siguientes procedimientos: 1. Preparar listado de las obligaciones no corrientes que indique las fechas de origen, de renovación de vencimiento, beneficiario, importe, pagos o endosos si es posible intereses. 2. Comparar los saldos en libros de las obligaciones no corrientes con el listado verificar la antigüedad de las obligaciones. 3. Solicitar la confirmación de saldos. 7. Examinar desde su origen, mediante pruebas selectivas cada transacción desde la autorización hasta su pago, anotando las reducciones su posible efecto en el monto pendiente de pago al final del periodo. 8. Comprobar los estados mensuales regulares de las obligaciones no corrientes contra el pasivo registrado a fin de año. 9. Elaborar una solicitud firmada por el representante legal de la compañía ante la o las entidades respectivas. Al terminar la revisión de las obligaciones no corrientes, el auditor debe preparar el programa de auditoría que va a realizar durante el examen a la empresa, este será el que le dé una seguridad razonable sobre el estudio que ha realizado. Página 5

6 3: Auditoría de las cuentas del Pasivo UNIDAD No. 3: AUDITORÍA DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO 3.2 CONTROL INTERNO PARA LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO 3.1 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO Los objetivos de auditoría relativos al patrimonio son los siguientes: Comprobar que los saldos movimientos estén de acuerdo con la escritura pública de constitución de la empresa sus modificaciones posteriores, el régimen legal aplicable los acuerdos de los accionistas de la administración. Verificar que los conceptos que integran el patrimonio de la empresa estén debidamente valuados. Determinar las restricciones que existan sobre el patrimonio. Comprobar su adecuada presentación revelación en los estados financieros. Las principales medidas de control interno giran en torno a: Verificar la existencia de registros de la emisión de los títulos que amparen las partes del capital social. Custodia arqueo de títulos Autorización procedimientos adecuados para el pago de dividendos Información oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdos de los accionistas o de los administradores, que afecten las cuentas del patrimonio. Comparación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de maor correspondiente. Información sistematizada sobre cifras actualizadas. A manera de ejemplo, a continuación se presenta un cuestionario de control interno para las cuentas del patrimonio: Página 6

7 3: Auditoría de las cuentas del Pasivo Periodo evaluado: Fecha de evaluación: Fecha de elaboración: CRITERIOS DE EVALUACIÓN 1. Existen registros de la emisión de títulos que amparen las partes del capital social? 2. Es adecuada la custodia de títulos no suscritos o no exhibidos? se Arquean periódicamente? 3. Se tiene autorización procedimientos adecuados para el pago de dividendos o participaciones? 4. Se informa oportunamente al departamento de contabilidad de los acuerdos de los accionistas, socios o administradores, que afecten las cuentas del patrimonio? 5. Ha una comparación de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de maor correspondiente? 6. Se controla la información sistematizada sobre las cifras actualizadas? 7. Se hacen préstamos o anticipos sobre las propias acciones? 8. Se han aprobado los estados financieros por los accionistas o socios? 9. Se publican los estados financieros? SI NO N/A OBSERVACIÓN 3.3 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DE PATRIMONIO reglas particulares de evaluación presentación Para conocer la importancia relativa del patrimonio dentro de la estructura financiera, identificar cambios significativos no usuales, etc., el auditor deberá aplicar, entre otras, las siguientes técnicas: El auditor debe obtener información sobre las características de cada uno de los reglones del patrimonio, tales como: régimen legal estatutario del capital social, derechos limitaciones de las acciones, tipos de superávit, políticas de dividendos, Comparación de valores históricos actualizados con los de ejercicios anteriores, es, tomando como referencia los índices de inflación general /o específicos, para juzgar si las variaciones las de tendencia son lógicas. Análisis de razones financieras Obtener explicación de variaciones importantes e investigar cualquier relación no usual o inesperada entre el ejercicio auditado el anterior, Página 7

8 3: Auditoría de las cuentas del Pasivo entre períodos intermedios, contra presupuestos, etc. TALLER DE APLICACIÓN No Estudiar evaluar en forma preliminar el control interno: Habiéndose determinado en forma preliminar, la confianza que se puede depositar en el sistema de control interno contable a través del seguimiento observación de las transacciones de la existencia de los controles claves considerando la importancia relativa el riesgo de auditoría en los rubros del patrimonio. El auditor estará en posición de definir la naturaleza de los procedimientos de auditoría, tanto de cumplimiento como sustantivos, con el alcance objetividad que considere necesarios en las circunstancias. OBJETIVO: Aplicar los conceptos procedimientos de auditoría estudiados en la. Taller a desarrollar: (2 estudiantes por grupo, para entregar el próximo sábado 19 de febrero de 21) Lea en forma constructiva la unidad No. 2 e identifique los aspectos más relevantes significativos de la misma represéntelos en forma visual utilizando un mapa conceptual. ÉXITOS Página 8

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