UNIVERSIDAD DEL AZUAY. Fundamentos Contables
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- José Antonio Toro Navarrete
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1 UNIVERSIDAD DEL AZUAY Fundamentos Contables 1
2 1. INTRODUCCIÓN FUNDAMENTOS CONTABLES 2
3 La contabilidad como sistema de Información Es un sistema de INFORMACIÓN. Es una herramienta de GESTIÓN La información conlleva a la TOMA DE DECISIONES para la GESTIÓN acertada de la empresa. 3
4 Contabilidad Básica La Contabilidad es un sistema de información que clasifica, registra, resume y presenta en forma adecuada las transacciones monetarias realizadas a diario por una entidad. Ejemplo: Una empresa recibe ingresos, efectúa préstamos, paga nómina, paga servicios públicos, vende servicios, etc. Estas transacciones se reflejan en los Estados Financieros después de haber sido procesadas en el sistema de información contable. 4
5 Contabilidad Básica De acuerdo con la definición, las principales funciones de la contabilidad son : Clasificación o codificación. Registro. Resumen y presentación de las cuentas que maneja. Determinación de estados financieros periódicos. 5
6 Importancia de la contabilidad La contabilidad permite identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar las operaciones de un ente económico, en forma clara, completa y fidedigna, con sujeción a los principios o normas establecidos. 6
7 Principales Usuarios de la Contabilidad Los dueños, inversionistas o asociados. Los empleados Los Bancos y demás entidades financieras Los proveedores y demás acreedores Los usuarios de los servicios prestados El Gobierno y agencias El público en general La Administración 7
8 Objetivos de la Información Contable Conocer y demostrar los recursos, obligaciones y el resultado obtenido en el periodo. Predecir los flujos de efectivo Servir de apoyo a los administradores en la planeación, organización y dirección de los negocios Tomar decisiones en asuntos de inversiones y crédito Evaluar la gestión de los administradores y ejercer el control sobre las operaciones que se realicen Servir de base para las cargas impositivas establecidas por el Estado Cooperar en la conformación de estadísticas sectoriales o macroeconómicas Contribuir a la evaluación del beneficio o responsabilidad social. 8
9 Ecuación Fundamental de la Contabilidad Esta ecuación dice que los bienes aportados a la empresa por la inversión de los propietarios, de los acreedores y los generados por las utilidades, constituyen el total del activo de la empresa, que en consecuencia representan los intereses de los dueños, más los acreedores. 9
10 Ecuación Fundamental de la Contabilidad El Interés de los dueños y acreedores Tres (3) INVERSIONES Representa Utilidades Acreedores Todo lo que se tiene: ACTIVO Inversión 10
11 Los Activos Representan el dinero en efectivo, los bienes y derechos, tangibles o intangibles, de propiedad del negocio o empresa a los cuales se les ha asignado un valor apreciable en dinero, para cuantificar lo que posee la entidad en el desarrollo de sus actividades. 11
12 Cuentas del Activo Caja, efectivo, disponible Bancos Inversiones Temporales Cuentas por cobrar Inventarios IVA en compras Anticipo IVA o IR Retenido Edificios Terrenos Vehículos Diferidos Otros activos SEGÚN LA LIQUIDEZ ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CNTE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO OTROS ACTIVOS 12
13 Los Pasivos Representan las obligaciones o deudas contraídas por la entidad en desarrollo de su actividad. Comprenden cuentas pendientes de pago con proveedores, créditos de bancos u otras obligaciones financieras, cuentas por pagar, etc. 13
14 Cuentas del Pasivo Obligaciones corrientes Obligaciones financieras corto plazo Cuentas por pagar Sueldos por Pagar Prestaciones sociales Obligaciones a largo plazo PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CNTE OTROS PASIVOS SEGÚN LA EXIGIBILIDAD 14
15 El Patrimonio El Patrimonio está conformado por el capital, los aportes sociales, las reservas, los fondos patrimoniales, superávit y los resultados del ejercicio. Representa los bienes y derechos de propiedad de los asociados, una vez deducidas las cuentas que registran obligaciones no patrimoniales reflejadas en el pasivo. 15
16 Cuentas del Patrimonio Capital Reservas Resultados Superavit de Capital 16
17 Características de las propiedad y el pasivo PROPIEDAD = ACTIVOS PASIVOS ACTIVO PASIVO = PATRIMONIO ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO ACTIVO PATRIMONIO = PASIVO 17
18 EJERCICIO No. 1 Ejercicio de Clasificación Clasifique las siguientes cuentas dependiendo de si pertenecen al Estado de Situacion Financiera (activo, pasivo o patrimonio) o al Estado de resultados(ingresos, costos y gastos) 18
19 2. LOS ESTADOS FINANCIEROS 19
20 Los Estados Financieros Son reportes preparados sobre la base de datos de la contabilidad, para informar sobre los resultados financieros y operativos obtenidos a una fecha determinada. 20
21 Clasificación Estados financieros Según la NIC 1: Estado de situación financiera Estado de Resultados Estado de Flujo de Efectivo Estado de Cambios en el Patrimonio Notas Explicativas 21
22 Estados Financieros Se preparan al cierre de un periodo para ser conocidos por usuarios indeterminados. Sirven para evaluar la capacidad de un ente económico para generar flujos favorables de fondos. Deben ser concisos, claros, neutros y de fácil consulta. Se recomienda presentarlos en forma comparativa con los del período inmediatamente anterior, siempre que correspondan al mismo período. 22
23 ESTADOS FINANCIEROS ESTADO SITUACION FINANCIERA Activo Pasivo Patrimonio ESTADO DE RESULTADOS Ingresos Egresos Costos Gastos 23
24 EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 24
25 EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Características Mide la riqueza Presenta saldos Es estático : Refleja la situación financiera a un día. Responde a la Ecuación Contable: Activo = Pasivo + Patrimonio 25
26 EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Es un Estado Periódico que presenta la situación financiera de la empresa en un momento determinado. El estado debe responder a 3 preguntas: Cuánto vale la empresa? Cuál es la propiedad de los asociados? Cuánto debe la empresa? 26
27 El Estado de Situacion Financiera ACTIVO Caja y Bancos Cuentas x Cobrar Cuentas Prepagadas Inventarios Maquinaria Equipos Edificios Otros PASIVO Y PATRIMNIO FUENTES PROPIAS Obligaciones Capital Reservas AJENAS Obligaciones Financieras 27
28 Objetivo del Estado de Situación Financiera El principal objetivo de este estado financiero es presentar un esquema útil para el análisis financiero de la empresa. 28
29 ESTADO DE RESULTADOS Pérdidas y Ganancias 29
30 Estado de Pérdidas y Ganancias Es un estado financiero periódico que representa el resultado de la operación de la compañía en un tiempo determinado. Permite conocer los ingresos, los egresos y las utilidades o pérdidas que sufre la empresa en dicho periodo. 30
31 Cuentas de resultado, transitorias o nominales Las cuentas de Resultado están conformadas por dos grandes grupos: Los Ingresos Los Egresos Los Costos y los Gastos 31
32 Clasificación de las Cuentas de Resultado Ingresos Ingresos operacionales Ingresos no operacionales Gastos Gastos de administración Gastos de ventas Gastos no operacionales Costos Costos de ventas Costos de producción u operación 32
33 LOS ESTADOS FINANCIEROS Pérdidas y Ganancias Resultado de operación Utilidades un periodo Ingresos Egresos = Utilidades o Pérdidas 33
34 EJERCICIO No. 2 Estados Financieros Clasificar las siguientes cuentas según correspondan al Estado de Situación Financiera y al Estado de resultados. Elaborar los estados financieros al corte de diciembre 31 34
35 3. LA FUNCIÓN FINANCIERA 35
36 La Gestión Financiera Los administradores juegan un papel central en las empresas puesto que deben trabajar en la búsqueda continua de recursos en los mercados de capital y en la selección y evaluación de los proyectos que tiene la empresa para invertir. Deben planear de manera estratégica las políticas de mercado y fijación de precios, los medios más eficientes y oportunos para aprovechar los recursos técnicos, tecnológicos y humanos de manera tal que viertan utilidad a la institución. El administrador es un especialista que está en la obligación de conocer las diversas áreas de finanzas y con un perfil especial, ir más allá de la realidad financiera de la empresa. 36
37 Herramientas para gestionar Los administradores y analistas financieros, al igual que los empresarios, cuentan con apoyo constante para observar si los hechos económicos que suceden en la empresa se registran conforme a lo estipulado por la ley y lo contemplado por la entidad. Los libros y datos contables son la base fundamental para tomar cifras que registra la empresa a medida que cumple con su función y son relevantes para los administradores y personas delegadas en su manejo; además representan el soporte de los Estados Financieros. 37
38 Herramientas para gestionar Las principales herramientas para gestionar financieramente una empresa son: Documentos y libros contables Comprobantes Documentos de control Estados Financieros 38
39 La Función Financiera Manejo eficiente de los fondos No es una megafunción. Se puede entender de diferentes maneras: Sólo en función del dinero Concepción amplia : No sólo dinero Consecución de recursos Consecución y utilización apropiada de recursos 39
40 La Función Financiera Se entiende a través de dos conceptos : FUENTES De donde proviene el recurso Internas y externas Propias y ajenas USOS Dónde se aplica el recurso Inversión Costos y gastos 40
41 La Función Financiera Responsabilidad Final: Manejar con la máxima eficacia posible los rubros del Estado de Situación Financiera, del Estado de Resultados, así como también, el talento humano y los recursos materiales de la organización. 41
42 La Función Financiera Otras Responsabilidades: Desarrollo contable y transmisión de la información. Consecución y administración de recursos. Selección y evaluación de inversiones económicas y sociales. Participación en la definición de estrategias, objetivos y planes. Responsabilidad Social. 42
43 4. LA SITUACIÓN FINANCIERA Instrumentos para su lectura 43
44 4.1. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS 44
45 El Análisis Financiero Es el proceso que comprende la recopilación, interpretación, comparación y estudio de los estados financieros y datos operacionales de una empresa o negocio. Su importancia implica el cálculo y la significación de porcentajes, tasas, tendencias, indicadores y estados financieros complementarios o auxiliares, los cuales sirven para evaluar el desempeño financiero de la empresa, ayudando así a que los administradores, inversionistas y acreedores tomen decisiones acertadas. 45
46 El Análisis Financiero El Análisis Financiero tiene como fin demostrar a manera de diagnóstico, cuál es la situación económica y financiera por la que atraviesa la empresa en un momento determinado. Dicha apreciación no debe considerarse como principio único, con sólo la interpretación de una serie de razones o índices deducidos en forma simple de los estados contables, sino que es necesario profundizar en su análisis hasta aquellos sectores que rodean el medio en el cual opera la empresa. 46
47 El Análisis Financiero en la Organización: Sus dos Dimensiones Como Organización Diagnóstico Interpretación de Estados Financieros Análisis Vertical y Horizontal Indicadores Financieros Estado de Fuentes y Usos Pronóstico Presupuesto Evaluación financiera de proyectos de inversión Gestión Financiera Indicadores Financieros para esta labor Diagnóstico Presupuesto Evaluación financiera de proyectos de inversión Pronóstico De la labor de Prestación de servicios 47
48 PROBLEMAS DE LA GESTIÓN FINANCIERA 1. Problema de Rentabilidad Cómo Maximizar el Valor de la Organización? Generando Valor! 48
49 PROBLEMAS DE LA GESTIÓN FINANCIERA 2. Problema de Liquidez Cuánto dinero tener disponible? Gestión de Tesorería 49
50 1. Lectura Analítica de los Estados Financieros Punto de partida del Análisis Financiero Se realiza sobre el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados Objetivo: Dar una primera mirada global a la información con el fin de: Reclasificar Partidas Depurar la información Alistamiento para el análisis por medio de : Notas a los estados financieros Informes específicos 50
51 LOS ESTADOS FINANCIEROS EL INDICE DE PARTICIPACIÓN OBJETIVO: Conocer la composición de los diversos elementos que componen un Estado Financiero. Representar el análisis de cambios en la estructura del Estado de Situación Financiera o del Estado de Resultados. ES POSIBLE ANALIZAR: La estructura financiera de la organización. Los usos productivos y las fuentes costosas. La participación de los gastos dentro de los Ingresos Financieros Los cambios en la asignación de recursos de la organización. 51
52 2. Análisis Vertical Permite conocer la participación de cada uno de los rubro y subcuentas respecto a la cuenta principal, ya sea el activo total, pasivo total, patrimonio total o ingresos netos. Posibilita visualizar los cambios ocurridos en la estructura de los estados financieros e identificar las causas de los cambios relativos de los diferentes rubros. Primera determinación de la estructura del negocio 52
53 ANALISIS VERTICAL Criterios para su uso: CADA RUBRO DEL ACTIVO DEBE RELACIONARSE CON OTRO ACTIVO EL ACTIVO PRODUCTIVO Y EL ACTIVO IMPRODUCTIVO _ DE DONDE PROVIENEN LOS PASIVOS? _ COMO ESTÁ COMPUESTO EL PATRIMONIO? DE DONDE PROVIENEN LOS INGRESOS? SON LOS GASTOS EXCESIVOS? 53
54 2. Análisis Horizontal También llamado índice de Crecimiento. Consiste en encontrar los índices de crecimiento de cada rubro del Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados de un periodo a otro. Permite estudiar el comportamiento de un rubro en particular, e identificar los orígenes de estas variaciones. Visualización de variaciones relativas y absolutas 54
55 LOS ESTADOS FINANCIEROS INDICE DE VARIACIÓN Análisis Horizontal OBJETIVO: Complementar el análisis de los principales cambios. Calcular promedios de crecimiento. Calcular la variación porcentual entre periodos. 55
56 Análisis Horizontal Crecimiento Absoluto: Saldo Año 2 Saldo Año 1 Crecimiento Relativo: Saldo Año 2 Saldo Año 1 x 100 Saldo Año 1 56
57 ANALISIS HORIZONTAL Criterios para su uso: TENER EN CUENTA LA INFLACIÓN CRECIMIENTO REAL QUE ACTIVOS Y PASIVOS CRECEN? CRECIMIENTO DEL PATRIMONIO CRECEN MAS LOS GASTOS QUE LOS INGRESOS? 57
58 Gestión financiera 5. INDICADORES FINANCIEROS Liquidez Actividad Apalancamiento Rendimiento o Rentabilidad 58 Fuente: Javier Andrés Silva 2007
59 1. Indicadores de liquidez Indicadores de Liquidez Miden la capacidad que tiene la empresa para cumplir con sus obligaciones a corto plazo Razón Corriente: Indica la capacidad de una empresa para atender el pago de sus obligaciones corrientes disponiendo de sus activos de corto plazo. Año 2014 Año 2015 Activo Corriente Pasivo Corriente Prueba Ácida: Presenta la capacidad de una empresa para atender el pago de sus pasivos corrientes con los activos corrientes sin vender inventarios; solo tiene en cuenta las partidas más liquidas. 59
60 Indicadores de Liquidez Año 2014 Año 2015 Activo Corriente - Inventarios Pasivo Corriente Capital de Trabajo: Indica la cantidad de recursos monetarios con el que la empresa cuenta para el desarrollo de sus actividades operativas Activos Corrientes Pasivos Corrientes Quiere decir que la entidad cuenta con para atender sus actividades operativas. 60
61 Indicadores de Actividad Indica la intensidad (veces) con que la empresa está utilizando sus activos para generar ventas, y por ende, la utilidad. Rotación de cuentas x cobrar Es una razón de gestión que indica el número de veces que se han hecho efectivas las cuentas por cobrar en un período determinado. Ventas anuales a crédito }Promedio de cuentas x Cobrar Significa el # de veces que se han cobrado cuentas 61
62 Indicadores de Actividad Indica la intensidad (veces) con que la empresa está utilizando sus activos para generar ventas, y por ende, la utilidad. Plazo promedio de cobranda Es una razón que indica el número de días que ha demorado la conversión a efectivo de las cuentas por cobrar. 360 días Rotación cuentas x Cobrar Significa el # de dias que se ha demorado por cobrar cuentas 62
63 Indicadores de Actividad Indica la intensidad (veces) con que la empresa está utilizando sus activos para generar ventas, y por ende, la utilidad. Rotación de inventarios Es una razón de gestión que indica el número de veces que se renovado el inventario de mercaderías como consecuencia de las ventas Costo de ventas Promedio de inventarios Significa el # de veces que se ha renovado el inventario 63
64 Indicadores de Actividad Indica la intensidad (veces) con que la empresa está utilizando sus activos para generar ventas, y por ende, la utilidad. Plazo promedio de rotación de inventarios Indica el número de días en que la empresa repone inventarios para poder atender nuevas ventas 360 días Rotación de inventarios 64
65 Indicadores de Actividad Indica la intensidad (veces) con que la empresa está utilizando sus activos para generar ventas, y por ende, la utilidad. Rotación de activos totales Indica el número de veces que la empresa ha utilizado sus activos para generar sus ventas Ventas Activos Totales 65
66 Indicadores de apalancamiento Estas razones miden la capacidad de respaldo de las deudas. Endeudamiento Total Representa la cantidad del actiovo total de la empresa que han financiado terceras personas Año 2014 Año 2015 Pasivo Total Activo Total Significa el % de deudas con terceros frente a la inversión en Activos Totales. 66
67 Indicadores de apalancamiento Estas razones miden la capacidad de respaldo de las deudas. Propiedad Indica el grado de propiedad que tiene una empresa (Patrimonio) frente al total de los bienes adquiridos (Activos). Año 2014 Año 2015 Patrimonio Activo Total De cada dólar invertido en activos, $45.50 han sido financiados con recursos propios. 67
68 Indicadores de apalancamiento Estas razones miden la capacidad de respaldo de las deudas. Apalancamiento Total Indica la cantidad del patrimonio neto de la empresa que corresponde a fuentes de financiamiento externas Pasivo Total Patrimonio neto 68
69 Indicadores de rendimiento Miden el gardo de eficiencia de la empresa para generar las utilidades mediante el uso racional de los activos y sus ventas para poder reinvertir Margen neto de utilidad Indica el porcentaje de las utilidades que la empresa ha generado luego de haber deducido gastos operacionales, participaciones e impuestos. Utilidad neta Ventas netas Por cada dólar generado en ingresos totales, se generaron $8.75 de excedente neto 69
70 Indicadores de rendimiento Margen bruto de utilidad sobre ventas Indica el porcentaje de utilidades que la empresa genera por sus ventas, luego de deducir su costo de ventas Año 2014 Año 2015 Utilidad bruta en ventas Ventas netas Por cada dólar generado en ingresos totales, se generaron $8.75 de excedente bruto 70
71 Indicadores de rendimiento Rendimiento del Capital Accionario Indica el rendimiento obtenido durante el período en relación con los aportes de capital accionario. Año 2014 Año 2015 Utilidad Neta Capital accionario Por cada dólar invertido en el capital, se generaron $2.72 de utilidad neta 71
72 Indicadores de rendimiento Rendimiento del Patrimonio Indica el porcentaje de rentabilidad obtenido en relación a la inversión total Año 2014 Año 2015 Utilidad Neta Patrimonio Por cada dólar utilizado del Patrimonio, se generaron $2.72 de excedente neto 72
73 Indicadores de rendimiento Rendimiento del Activo Total Muestra la capacidad del activo en la generación del excedente neto. Utilidad Neta Activo total Año 2014 Año 2015 Por cada dólar utilizado del Activo Total, se generaron $1.24 de excedente neto 73
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