ASPECTOS TRIBUTARIOS PERSONAS NATURALES RENTA 2016 COOPROFESIONALES

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Ernesto Aguirre Gómez
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1 ASPECTOS TRIBUTARIOS PERSONAS NATURALES RENTA 2016 COOPROFESIONALES Julio 25 de 2017

2 AGENDA Modelo único de ingresos servicios y control automatizado MUISCA Clasificación de las Personas Naturales Contribuyentes no declarantes Composición del Patrimonio Composición del Pasivo Composición de los Ingresos Soportes 2

3 MUISCA

ANALISIS DE CRUCES DE INFORMACION COMISIONISTAS DE BOLSA BOLSA DE

ESTATALES GASTOS GRANDES CONTRIBUYENTES, PJ y PN COSTOS Y GASTOS C

UYENTE DECLARACIONES PRESENTADAS DECLARACIÓN SOMBRA DIFERENCIAS

4 ANALISIS DE CRUCES DE INFORMACION COMISIONISTAS DE BOLSA BOLSA DE VALORES INFORMACIÓN MUNICIPAL CÁMARAS DE COMERCIO ENTIDADES ESTATALES GASTOS GRANDES CONTRIBUYENTES, PJ y PN COSTOS Y GASTOS C X C, PASIVOS INGRESOS VENTAS GLOBALES MÁQUINA REGISTRADORA CONTRIB UYENTE DECLARACIONES PRESENTADAS DECLARACIÓN SOMBRA DIFERENCIAS Lógica Procesal NOTARIOS BANCOS Y TARJETAS DE CRÉDITO PRÉSTAMOS SELECCIÓN INSPECCIÓN

5 DECLARACION SOMBRA 5

6 CLASIFICACION DE LAS PERSONAS NATURALES

7 CLASIFICACION DE LAS Personas Naturales RESIDENTES NACIONALES EXTRANJERAS NO RESIDENTES NACIONALES EXTRANJERAS

8 Residencia Fiscal Las personas naturales con permanencia continua o discontinua en Colombia por más de 183 días en un periodo de 365 días consecutivos. (Incluye día de llegada y de salida.) Personas naturales Colombianas: Cuyo cónyuge, compañero permanente o hijos menores dependientes, tengan residencia fiscal en Colombia. El 50% o más de sus ingresos sean de fuente colombiana El 50% o más de sus bienes sean administrados en Colombia El 50% o más de sus activos se entiendan poseídos en Colombia Que no acrediten residencia fiscal en el exterior al ser requeridos por la DIAN. Que tengan residencia fiscal en un paraíso fiscal.

9 Base Gravable Según su Residencia * Personas naturales residentes en el país, ya sean nacionales o extranjeras: Gravadas sobre rentas de fuente nacional y de fuente extranjera. Deben declarar su patrimonio poseído dentro y fuera del país. * Personas naturales, nacionales o extranjeras, no residentes en el país: Gravadas solo sobre rentas de fuente nacional, y Declaran solo el patrimonio poseído en Colombia

10 Personas Naturales CATEGORIAS Empleados Asalariados e independientes (Art E.T.) Trabajadores por cuenta propia (Art E.T.,16 actividades) Sistema Ordinario IMAN IMAS Sistema Ordinario IMAS Los Demás Contribuyentes Sistema Ordinario

11 Personas Naturales CATEGORIAS De Trabajo PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS Pensiones De capital Dividendos No Laborales

12 EMPLEADOS

13 Empleado Toda persona natural residente, cuyos ingresos provengan en una proporción del 80% o mas de una prestación de servicios de manera personal: Mediante vinculación laboral o legal y reglamentaria. Mediante el ejercicio de profesiones liberales. Prestación de servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados o maquinaria especializada.

14 DETERMINACION DEL IMPUESTO SISTEMA ORDINARIO IMAN IMAS Ingresos totales del periodo Menos: I.N.R.N.G.O., costos, deducciones. Rentas especiales. Rentas exentas. (=) Renta Líquida Gravable (RLG) Impuesto de Renta (Tabla Art. 241 E.T.) Declaración de renta y complementarios (F210) Ingresos totales del periodo Menos: Conceptos específicos Art. 332 E.T. (No Aplica Renta Exenta 25%). (=) Renta Gravable Alternativa (RGA) Impuesto IMAN (Tabla Art. 333 E.T.) Declaración de renta y complementarios (F210) Ingresos totales del periodo Menos: Conceptos específicos Art. 332 E.T. (No Aplica Renta Exenta 25%). (=) Renta Gravable Alternativa (RGA) Impuesto IMAS (Tabla Art. 334 E.T.) Declaración IMAS (F230)

15 IMAS PARA EMPLEADOS Es un sistema de determinación simplificado del impuestos sobre la renta y complementarios. Es voluntario. No le aplican los factores de determinación del impuesto por el sistema ordinario Base Gravable = Renta Gravable Alternativa RGA determinada por el sistema IMAN No están obligados a determinar el impuesto sobre la renta por el sistema ordinario ni por el IMAN

16 Cuando puedo declarar por el IMAS? 2014 Art. 334 Ley 1607/2012 y Art. 8 Dec. 1070/2013 Empleado residente en el país R.G.A. inferior a UVT ($ ) 2015 Art. 33 Ley 1739 de 2014 Empleado residente en el país Ingresos brutos inferiores a UVT. ($ ) Patrimonio líquido inferior a ($ )

17 Cuando puedo declarar por el IMAS? 2016 Art. 33 Ley 1739 de 2014 Empleado residente en el país Ingresos brutos inferiores a UVT. ($ ) Patrimonio líquido inferior a ($ ) FIRMEZA 6 MESESCONTADOS DESDE LA FECHA DE SU PRESENTACION O 3 AÑOS?

18 TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA (T.P.C.P.)

19 Trabajador por cuenta propia. ( Art. 329 y 340 ET) Toda persona natural cuyos ingresos provengan en un 80% o mas de la realización de las actividades económicas señaladas en el Art. 340 del E. T.

20 ACTIVIDADES Deportivas y de esparcimiento Agropecuario, silvicultura y pesca Comercio al por mayor Comercio al por menor Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos Construcción Electricidad, gas y vapor 20

21 Fabricación de productos minerales y otros Fabricación de sustancias químicas Industria de la madera, corcho y papel Manufactura alimentos Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero Minería Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones Servicios de hoteles, restaurantes y similares Servicios financieros ACTIVIDADES 21

22 CATEGORÍA TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA Forma de determinar su impuesto de renta: SISTEMA ORDINARIO IMAS Ingresos totales del periodo Menos: I.N.R.N.G.O., costos, deducciones. Rentas especiales. Rentas exentas. (=) Renta Líquida Gravable (RLG) Impuesto de Renta (Tabla Art. 241 E.T.) Declaración de renta y complementarios Ingresos totales del periodo Menos: Conceptos específicos Art. 339 E.T. (=) Renta Gravable Alternativa (RGA) Impuesto IMAS (Tabla Art. 340 E.T.) Declaración IMAS

23 Cuando puedo declarar por el IMAS T.P.C.P.? Art. 33 Ley 1739 de Una persona natural residente es TCP si en el respectivo año cumple la totalidad de las siguientes condiciones: 1. Sus ingresos provienen, en una proporción igual o superior a un 80%, de la realización de solo una de las actividades económicas señaladas en el art. 340 ET. 2. Desarrolla la actividad por su cuenta y riesgo. 3. Su RGA es inferior a UVT. (Año 2016: $ ) 4. El patrimonio líquido declarado en el período gravable anterior es inferior a UVT. (Año 2016: $ )

24 LOS DEMAS CONTRIBUYENTES

25 LOS DEMAS CONTRIBUYENTES (Se sujetan al régimen ordinario) No se encuentren en ninguna de las categorías anteriores Los Pensionados Las reguladas en decreto 960 de Notarios- Las que se clasifiquen por cuenta propia, pero la actividad no corresponda a las relacionadas en el Articulo 340. Las que se clasifiquen por cuenta propia y su RGA son mayores a UVT y su Patrimonio Liquido sea igual o mayor a UVT. Las personas naturales no residentes.

26 LOS DEMAS CONTRIBUYENTES (Se sujetan al régimen ordinario) Quienes presten servicios técnicos que requieran la utilización de materiales, insumos, maquinaria o equipos especializados. Quienes realicen actividades que correspondan a los empleados y trabajadores por cuenta propia, pero que no cumplen con la proporción de ingresos (80%). Las sucesiones ilíquidas.

27 LOS DEMAS CONTRIBUYENTES SISTEMA ORDINARIO Ingresos totales del periodo Menos: I.N.R.N.G.O., costos, deducciones. Rentas especiales. Rentas exentas. (=) Renta Líquida Gravable (RLG) Impuesto de Renta (Tabla Art. 241 E.T.) Declaración de renta y complementarios

28 CONTRIBUYENTES NO DECLARANTES

29 NO DECLARANTES PATRIMONIO INGRESOS COMPRAS TC COMPRAS Y CONSUMOS < 4500 UVT - $ < 1400 UVT - $ < 2800 UVT - $ CONSIGNACIONES <4500 UVT - $ V/r UVT $

30 COMPOSICION DEL PATRIMONIO Efectivo (Caja, Cta Cte, Ahorros) Inversiones (Cdt, Aportes, Acciones) Cuentas por Cobrar Semovientes Bienes Inmuebles Muebles y Enseres Vehículos

31 COMPOSICION DEL PASIVO Obligaciones financieras Tarjetas de Crédito Créditos Hipotecarios Créditos Susceptibles de Reporte Cuentas por Pagar (Reconocidas) Impuesto de Renta por Pagar

32 COMPOSICION DEL INGRESO Salarios, Pensión Honorarios Comisiones Servicios Rendimientos Financieros, Dividendos y Participaciones. Indemnizaciones, Donaciones. Arrendamientos,

33 SOPORTES

34 DOCUMENTOS SOPORTES Extractos bancarios de cuentas de ahorro, corrientes. Relación de inversiones (CDT, Acciones, Bonos, Aportes). Relación de activos a nombre del contribuyente. Recibos de pago de impuesto predial y de vehículo. Relación de deudas bancarias y comerciales. Certificados de Ingresos y retenciones. Certificados bancarios pago de intereses crédito hipotecario.

35 Formalidades a verificar antes de presentar las declaraciones Declaración del Impuesto a la renta del año inmediatamente anterior. RUT (actualizado), en caso que hubiesen existido cambios que su ameriten actualización. Verificar la existencia de saldos a favor sin solicitud de devolución. Verificar la existencia de anticipos del año inmediatamente anterior. Verificación de Firma Electrónica.

36 DECLARACION ANUAL DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR

37 Activos poseídos al 1 de enero con valor patrimonial superior a UVT (2017: $ ), se debe tener en cuenta la discriminación, valor, jurisdicción donde estén localizados, la naturaleza y el tipo. Los que no superen este monto se deberán declarar de manera agregada.

38 GRACIAS CARLOS ARTURO CHAPARRO ALVAREZ

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