BOLETIN OFICIAL IMPUESTOS INTERNOS Nº 629 ABRIL 2006 INDICE DE MATERIAS CONFERENCIA DE PRENSA Y COMUNICADOS

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1 BOLETIN OFICIAL IMPUESTOS INTERNOS Nº 629 ABRIL 2006 INDICE DE MATERIAS CONFERENCIA DE PRENSA Y COMUNICADOS Se aplica por segundo año consecutivo a impuestos a la Renta y contribuciones de bienes raíces. SII y Transbank renuevan acuerdo sobre pago de impuestos con tarjetas de crédito sin cobro de intereses ni comisiones Se emiten mensualmente 5,5 millones de documentos tributarios electrónicos Llegan a los emisores autorizados de facturación electrónica Disposición apoya esfuerzos gubernamentales para estabilizar el tipo de cambio SII autoriza pago de impuestos en dólares a las empresas con contabilidad en moneda extranjera Se acumulan presentaciones resueltas a la fecha SII revisa otros reclamos por reavalúo y acoge 949 íntegramente Se favorecerá con un menor Impuesto Territorial a propiedades no agrícolas No habrá propiedades con alza de contribuciones superior al 25% en el primer semestre de Administración tributaria se concentrará ahora en conocer dichas solicitudes y en resolverlas con prontitud SII recibió reclamos contra el reavalúo urbano

2 CIRCULARES CIRCULAR N" 26 DEI. 25 DE ABRIL DEL MODIFICA CIRCULAR Nº 10 DE 19 DE FEBRERO DEL 2004, QUE REFUNDE Y ACTUALIZA INSTRUCCIONES DE USO Y PROCESO DE OBSERVACIONES DE LOS FORMULARIOS Nº 2890 Y Nº 2895, RESPECTO DE LAS OBLIGACIONES QUE EN AQUÉLLA SE IMPONEN, TRATÁNDOSE DE TRANSACCIONES EN QUE PARTICIPE UN FONDO DE INVERSIÓN, REGIDO POR LA LEY Fuente: Subdirección de Avaluaciones. CIRCULAR Nº 25 DEL 21 DE ABRIL DEL TABLA DE CÁLCULOS DE REAJUSTES, INTERESES Y MULTAS MAYO 2006 Fuente: Subdirección de Fiscalización CIRCULAR Nº 24 DEL 20 DE ABRIL DEL IMPARTE INSTRUCCIONES ACERCA DEL PAGO DE TRIBUTOS EN MONEDA EXTRANJERA. Fuente: Departamento de Asesoría Jurídica 32 CIRCULAR N<'23 DEL 18 DE ABRIL DEL IMPARTE INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIÓN DE LA SOBRETASA DEL IMPUESTO TERRITORIAL, A SITIOS URBANOS NO EDIFICADOS, PROPIEDADES ABANDONADAS O POZOS LASTREROS. Fuente: Subdirección de Avaluaciones CIRCULAR Nº 22 DEL 12 DE ABRIL DEL EXENCIÓN QUE FAVORECE A PAGARÉS EN LOS CUALES SE HACE MENCIÓN EXPRESA QUE ACCEDEN A CRÉDITOS OTORGADOS CON RELACIÓN A UNA VIVIENDA SOCIAL. Fuente: Departamento Técnica Tributaria CIRCULAR Nº 21 DEL 07 DE ABRIL DEL VALOR DE LA UNIDAD DE FOMENTO PARA LOS DÍAS COMPRENDIDOS ENTRE EL 10 DE ABRIL Y EL 09 DE MAYO DEL AÑO Fuente: Departamento de Impuestos Directos CIRCULAR Nº 20 DEL O5 DE ABRIL DEL TABLAS DE IMPUESTO ÚNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA PARA EL MES DE MAYO DEL AÑO 2006 E INFORMACIÓN ADICIONAL RELACIONADA CON DICHO TRIBUTO. Fuente: Departamento de Impuestos Directos CIRCULAR Nº 19 DEL 04 DE ABRIL DEL INFORMA PORCENTAJE DE REAJUSTE DEL ARTÍCULO 72 DE LA LEY DE LA RENTA A APLICAR A LOS IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA A DECLARAR EN EL AÑO TRIBUTA RIO Fuente: Departamento de Impuestos Directos... 47

3 RESOLUCIONES RESOLUCIÓN EXENTA SII N 48 DE 28 DE ABRIL DEL AUTORIZA DELEGACIÓN DE FACULTAD PARA PERMITIR A LOS CONTRIBUYENTES EFECTUAR EL PAGO DIFERIDO DE IMPUESTOS QUE INDICA. FUENTE: Oficina de Factura Electrónica y Documentos de Venta 49 RESOLUCIÓN EXENTA SII N 47 DEL 27 DE ABRIL DEL Electrónica y Documentos de Venta. 51 RESOLUCIÓN EXENTA SII N 46 DEL 26 DE ABRIL DEL DEROGA AUTORIZACIÓN OTORGADA PARA OPERAR COMO EMISOR DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS A CONTRIBUYENTE QUE SE SEÑALA. Fuente: Oficina de Factura Electrónica y Documentos de venta RESOLUCIÓN EXENTA SII N 45 DEL 25 DE ABRIL DEL MODIFICA RES. EX. SII N 29, DE , QUE DISPONE CAMBIO DE SUJETO TOTAL DE DERECHO DEL IVA EN LAS VENTAS DE PAPEL Y CARTÓN PARA RECICLAR. Fuente: Oficina de Factura Electrónica y Documentos de Venta RESOLUCIÓN EXENTA SII N 44 DEL 20 DE ABRIL DEL MODIFICA RESOLUCIÓN N EX. 5396, DE 7 DE DICIEMBRE DEL 2000, MODIFICADA POR RESOLUCIÓN N EX. 03 DE 09 DE ENERO DEL Fuente: Subdirección de Fiscalización RESOLUCIÓN EXENTA SII V 43 DEL 19 DE ABRIL DEL Electrónica y Documentos de Venta RESOLUCIÓN EXENTA SII Nº 42 DEL 17 DE ABRIL DEL DEROGA AUTORIZACIÓN OTORGADA PARA OPERAR COMO EMISOR DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS A CONTRIBUYENTE QUE SE SEÑALA. Fuente: Oficina de Factura Electrónica y Documentos de Venta RESOLUCIÓN EXENTA SII Nº 41 DEL 12 DE ABRIL DEL MATERIA: AUTORIZA NUEVO PLAZO PARA PRESENTAR. EN EL AÑO TRIBUTARIO 2006, LA DECLARACIÓN JURADA SOBRE DETALLE DE RENDIMIENTO POR VEHÍCULOS QUE UTILIZAN PETRÓLEO DIESEL, EN EMPRESAS DE TRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA, MEDIANTE FORMULARIO ESTABLECIDA EN LA RESOLUCIÓN EXENTA Nº 121 DEL Fuente: Departamento Fiscalización Selectiva e Internacional... 63

4 RESOLUCIÓN EXENTA SII Nº 40 DEL 11 DE ABRIL DEL AUTORIZACOMO RECEPTOR DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS A ORGANISMO PÚBLICO QUE SE SEÑALA. Fuente: Oficina de Factura Electrónica y Documentos de venta 65 RESOLUCIÓN EXENTA SII N 39 DEL 11 DE ABRIL DEL Electrónica y Documentos de Venta RESOLUCIÓN EXENTA SII Nº 38 DEL 06 DE ABRIL DE Electrónica y Documentos de Venta RESOLUCIÓN EXENTA SII Nº 37 DEL 04 DE ABRIL DEL Electrónica y Documentos de Venta RESOLUCIÓN EXENTA SII Nº 36 DEL 04 DE ABRIL DEL Electrónica y Documentos de Venta JURISPRUDENCIA ADMINISTRATIVA RENTA- ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA-ART. 57 BIS LETRA A), N s. 4 Y 5 - CIRCULARES N"s. 56, DE 1993 Y 71, DE 1998.(ORD. N" 1.310, DE ). Solicita aclaración respecto a la situación tributaria de los excedentes de ahorro neto positivo de fondos invertidos de acuerdo al artículo 57 bis de la Ley de la Renta RENTA-ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA-ART. 14 BIS - ART. 64 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO - CIRCULAR Nº 59, DE 1991 Y N 45, DE 2001.(ORD. N 1.237, DE ). Absuelve consultas relacionadas con la reorganización empresarial. consistente en aporte de activos de empresas a una Sociedad S.A. acogida al régimen de tributación del artículo 14 bis de la Ley de la Renta 80 RENTA - ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA - ART. 58 Nº l. (ORD. Nº 1.196, DE ). Aplicación del impuesto adicional establecido en el artículo 5H Nº 1, en el caso de una empresa transnacional cuyo giro principal es otorgar servicios de clasificación de naves marítimas RENTA-ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA-.ART. 20" Nº 1 LETRA B) -ART. 3º TRANSITORIO DE LA LEY Nº , DE CIRCULAR Nº 58, DE 1990.(ORD. N" 1.195, DE ). Tributación que afecta a predio aportado a la formación de sociedad agrícola de responsabilidad limitada... 90

5 RENTA - ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA - ART. 5, ART. 17 Nº 9, ART LEY N" (ORD. N" 1.006, DE ). Resuelve consultas relacionadas con la situación tributaria de los herederos frente a las normas de los artículos 5 y 70 de la Ley de la Renta RENTA-ACTUALLEYSOBRE IMPUESTOALA-ART.41ºLEY Nº , ART. 1, ART. 2", ART. 3 - D.F.L. N 641, DE CIRCULARES N ºs. 50, DE 1995, 64, DE 1996 Y 46, DE (ORD. N 1.005, DE ). Procedencia del derecho para acceder al crédito tributario establecido en la Ley N , de 1995, sobre Ley Arica en el caso que se indica LAS - ART. 2 N 1 Y N" 3, ART. 8 - ART. 4 DEL D.S. DE HACIENDA N 55, DE 1977, REGLAMENTO DEL D.L. N 825. (ORD. N 1.309, DE ). Solicita autorización para otorgar un incentivo económico exento de Impuesto al Valor Agregado a los participantes en un proyecto de recolección de envases de pesticidas LAS - ART ART. 38 D.S. DE HACIENDA N" 55, DE 1977, REGLAMENTO DEL D.L. N" 825. (ORD. N" 1.226, DE ). Solicita pronunciamiento respecto de procedimiento para anular factura emitida a empresa de transporte, simulando una venta, pero cuya finalidad era recuperar el valor de la mercadería transportada por ésta y que producto de un accidente de tránsito se destruyó en su totalidad LAS - ART. 55. (ORD. N" 1.225, DE ). Solicita pronunciamiento respecto a la emisión de facturas de exportación por servicios prestados a personas sin domicilio ni residencia en Chile LAS - ART. 42 LETRA D) - ART. 485 DEL REGLAMENTO SANITARIO DE LOS ALIMENTOS - DECRETO N" 475, DE 1999, DEL MINISTERIO DE SALUD - OFICIO N 1.294, DE (ORD. N 1.224, DE ). Solicita se confirme y precise criterio expresado en el Oficio 1294, de , referido a la aplicación del Impuesto Adicional a las Bebidas Analcohólicas, establecido en el Art. 42 letra d) a los néctares de fruta LAS -ART. 52", ART. 53"- LEY N RES. EX. N" 109. (ORD. N 1.197, DE ). Obligación de emitir factura en caso de venta de medios de prepago de telefonía e Internet efectuada entre comerciantes afectados con el cambio de sujeto decretado en la Res. Ex. N 109, de TIMBRES Y ESTAMPILLAS - NUEVO TEXTO - LEY SOBRE IMPUESTO DE - ART. 24º Nº 2 - ART. 12º DFL. Nº 2 DEL MINISTERIO DE HACIENDA, DE ART. 3 DEL D.L. N DEL MINISTERIO DE LA VIVIENDA Y URBANISMO, DE (ORD. N 1.219, DE ). Alcance de la exención del impuesto de

6 timbres y estampillas, establecida en el artículo 24 N 2, respecto de las viviendas económicas, en caso de solicitud de devolución de impuesto JURISPRUDENCIA JUDICIAL CÓDIGO TRIBUTARIO - ACTUAL TEXTO - ARTÍCULOS 6" LETRA B N" 6 Y 7 Y LEY ORGÁNICA DEL SERVICIO - ACTUAL TEXTO - ARTÍCULOS 2", 18 LETRA B), 19 LETRA B) Y 20 - CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LA REPÚBLICA - ARTÍCULO 80 - CÓDIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL - ARTÍCULO 83. El Director Regional no sólo actúa cuando lo hace directa e inmediatamente, sino también cuando actúa a través de un funcionario autorizado para ello. CORTE DE APELACIONES DE TALCA RECURSO DE APELACIÓN - COMER- CIAL SANTA DANIELA S.A. c/ S.LI - ROL CÓDIGO TRIBUTARIO - ACTUAL TEXTO -ARTÍCULOS 97 N" 4 INCISOS 1, 2", 3" Y 4, 111 Y CÓDIGO PENAL - ARTÍCULOS 11 N" 1 Y 6,15 Nº I, 18, 28, 50 Y 68 Y 69 - CODIGO DE PROCEDIMIENTO PENAL - ARTÍCULOS 108, 109, 481, 48$, 500, 509 Y 533. Existiendo un concurso real de los delitos contemplados en los incisos la, 2 y 3 del N'4 del artículo 97 del Código Tributario, y habiéndose hecho uso de facturas falsas para su comisión, debe aplicarse la pena mayor asignada a1 delito más grave, aumentada en uno, dos o tres rados, de acuerdo al artículo 11? del mismo texto legal. CUARTO JUZGADO DEL CRIMEN DE SAN MIGUEL QUERELLA- S.I.I. c/ HÉCTOR DONOSO VÉLIZ - ROL CÓDIGO TRIBUTARIO - ACTUALTEXTO - ARTÍCULOS 124, 126 Y RENTA - LEY SOBRE IMPUESTO A LA - ACTUAL TEXTO - ARTÍCULOS 45 Y 46 - CÓDIGO CIVIL - ARTÍCULO No procede la devolución del impuesto único de segunda categoría a ex trabajadores que, en virtud de un convenio, acordaron con su ex empleador que éste se convirtiera en contribuyente de derecho de dicho impuesto, al obligarse a ingresar y soportar el tributo. CORTE DE APELACIONES DE VALPARAÍSO RECURSO DE APELACION - ESTEBAN CARVAJAL GALLARDO Y OTROS c/ S.I.I. - ROL RENTA - LEY SOBRE IMPUESTO A LA - ARTÍCULOS 14, LETRA A) Nº 1, 21 Y 33 N 1 - CÓDIGO TRIBUTARIO - ACTUAL TEXTO - ARTÍCULO 21 - CÓDIGO CIVIL - ARTÍCULO 19. No constituye un error cíe derecho considerar como retiuo un faltante de caja cuando el contribuyente alega haber tenido dineros depositados que lo cubrían, los cuales no formaban parte de la cuenta caja ni menos de su saldo final, toda ver que la contabilidad del contribuyente resultó no ser fidedigna. CORTE SUPREMA 20/03/ RECURSO DE CASACIÓN EN EL FONDO - MARIO HAMMERSLEY POPP c/s.i.i. - ROL _5070-OS

7 RENTA - LEY SOBRE IMPUESTO A LA -ACTUAL TEXTO - ARTÍCULOS 31 N" 6 Y 33 N" 1 LETRA B). Sólo se acepta como gasto la remuneración del socio de una sociedad de personas que efectiva y permanentemente trabaje en el negocio o empresa. CORTE SUPREMA RECURSO DE CASACIÓN EN LA FORMA Y EN EL FONDO - CABLE MÁGICO S.A. c/s.i.i. - ROL RENTA - LEY SOBRE IMPUESTO A LA ACTUAL TEXTO - ARTÍCULO 59, INCISOS 2º'Y 4, N 2 Y 60, INCISOS 1º Y 2º. La tasa del impuesto adicional que se aplica a las rentas que se paguen a personas sin domicilio ni residencia en el país respecto de remuneraciones. por servicios prestados en el extranjero, es del 35,Io. CORTE SUPREMA RECURSO DE CASACIÓN EN LA FORMA Y EN EL FONDO - CABLE MÁGICO S.A c SII. - ROL RENTA - LEY SOBRE IMPUESTO A LA - ACTUAL TEXTO - ARTÍCULO 70. El artículo 70 de la Ley sobre Impuesto a la Renta exige la comprobación del origen de los fondos empleados en las inversiones y no que se acredite que estos fondos fueron utilizados en dichas inversiones, esto es, la mantencion de los mismos en relación con ellos. CORTE SUPREMA RECURSO DE CASACIÓN EN EL FONDO - JUAN ANTONIO SCHOLZ ANDI2ADE c/ S.1.I. - ROL TERRITORIAL - LEY SOBRE IMPUESTO - ACTUAL TEXTO - ARTÍCULO 10 - LEY N No resulta procedente la alegación del Servicio de Impuestos Internos, en orden a que los informes técnicos acompañados por un contribuyente en apoyo de su reclamo no son válidos por el hecho de no haber sido ratificados por quienes loa suscribieron, por cuanto ello significaría dejar al contribuyente en la indefensión. CORTE DE APELACIONES DE VALDIVIA RECURSO DE APELACIÓN - RAÚL RODRÍGUEZ CRUZ c/ SII. - ROL TERRITORIAL - LEY SOBRE IMPUESTO ACTUAL TEXTO - ARTÍCULO 10 - LEY N" No resulta procedente la alegación del Servicio de Impuestos Internos, en orden a que los informes técnicos acompañados por un contribuyente en apoyo de su reclamo no son válidos por el hecho de no haber sido ratificados por quienes los suscribieron, por cuanto ello significaría dejar al contribuyente en la indefensión. CORTE DE APELACIONES DE VALDIVIA RECURSO DE APELACIÓN - EMA VÁSQUEZ AMTHAUER c/ S.I.I. - ROL VENTAS Y SERVICIOS - LEY SOBRE IMPUESTO A LAS - ACTUAL TEXTO - ARTÍCULO 2º. El aporte que una constructora realizó a una sociedad a cuya formación concurrió, consistente en planos relativos a un edificio que se construiría, sin contraer la obligación de prestar servicio alguno, no está afecto al Impuesto al Valor Agregado. CORTE DE APELACIONES DE TALCA RECURSO DE APELACIÓN - CONSTRUCTORA DIGUA LTDA. C/ S.I.1. - ROL

8 PUBLICACIONES DIARIO OFICIAL Publicaciones de interés tributario aparecidas en el Diario Oficial durante el mes de MARZO de CALENDARIO TRIBUTARIO IMPUESTOS A LA RENTA, VENTAS Y SERVICIOS, TIMBRES Y ESTAMPILLAS UNIDAD TRIBUTARIA MENSUAL E ÍNDICES DE PRECIOS AL CONSUMIDOR PORCENTAJES DE ACTUALIZACION CORRECCION MONETARIA