CONTROL 1-A IN46A-01 Contabilidad y Control de Gestión Tiempo: 1:30 Hora

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1 CONTROL 1-A IN46A-01 Contabilidad y Control de Gestión Tiempo: 1:30 Hora Profesores: Ariel Gringaus, Iván Álvarez Auxiliar: Karla Carrasco, Daniel Leng P1 (20%) Durante el año 2006 Pedro González tuvo los siguientes ingresos: a. Salario entre Enero y Agosto por $ impuestos incluidos. b. Ingresos por servicios profesionales a una empresa limitada por $ líquidos en 2 boletas, una en Septiembre y otra en Octubre respectivamente. c. Dividendos por $ líquidos desde una sociedad limitada en la cual tiene participación. d. Intereses por $ sobre un depósito a plazo. Por otro lado sus acciones que tenía a principio de año, sobre sociedades transadas en la bolsa de Comercio de Santiago pasaron de a solamente por aumento de valor de las mismas. Indique cuánto es el impuesto que debiera pagar Pedro González. Detalle los cálculos. Considere la siguiente tabla de Impuesto Global Complementario Vigente obtenida del SII.

2 Pauta Pregunta 1 Calculemos los impuestos pagados para cada caso: a. Salario entre Enero y Agosto por $ impuestos incluidos. (1 pto) $ brutos mensuales equivalen a $ brutos anuales por lo que para efectos de su salario estaría en el tramos del 5%. Por lo tanto los impuestos pagados por su empleador (los $ son brutos) serían: ( Tramo exento ) * 0,05 ( / 12) * 0,05 ( ) * 0,05 ( ) * 0,05 = Por lo tanto en los 8 meses que trabajó recibió brutos y se pagaron $ de impuestos por su salario. b. Ingresos por servicios profesionales a una empresa limitada por $ líquidos en 2 boletas, una en Septiembre y otra en Octubre respectivamente. (1 pto) En este caso hizo 2 boletas por $ líquidos cada una. Por lo tanto en el caso de las boletas el líquido es el bruto menos el 10% el bruto de cada boleta sería: ( * 100) / 90 = Por lo tanto recibió brutos y se pagaron de impuestos por sus servicios profesionales. c. Dividendos por $ líquidos desde una sociedad limitada en la cual tiene participación. (1 pto) Dividendos por $ líquidos desde una sociedad limitada en la cual tiene participación. En este caso los $ líquidos corresponden a dividendos con los impuestos pagados, por lo tanto los dividendos brutos son: ( * 100) / 83 = d. Intereses por $ sobre un depósito a plazo. (1 pto) Estos intereses van directo al global complementario por lo que no necesitan ningún tratamiento.

3 e. Las acciones que tenía a principio de año, sobre sociedades transadas en la bolsa de Comercio de Santiago pasaron de a solamente por aumento de valor de las mismas. Esta transacción, no afecta a los impuestos de Pedro González, pues no se han repartido dividendos de las acciones, ni las ha vendido. (1 pto.) Por lo tanto el global complementario de Pedro González sería: Item Monto Bruto Impuestos ya pagados Salario Honorarios (70%) Dividendos Intereses Total entra en el tramo del 10%, por lo tanto los impuestos a pagar serían ( ) * 0,1 ( ) * 0,1 = Por lo tanto como ya tiene pagados en vez de pagar debe solicitar devolución por $ ,0 pto. Por el cálculo de la devolución de impuestos.

4 P2 (20%) De acuerdo a la siguiente información pública de Blanco y Negro S.A. calcule y compare entre los años 2005 y 2006, 2 indicadores de liquidez, 2 de endeudamiento, 2 de rentabilidad y 2 de actividad. Haga un breve comentario en cada caso acerca de la mejora o no de cada índice.

5 Pauta Pregunta 2 Indicadores de Liquidez Razon de Liquidez o Circulante Activo Circulante/Pasivo Circulante 8,24 22,20 Razon Acida Activo Circulante - Existencias/Pasivo Circulante 6,10 18,77 Indicadores Endeudamiento Razon endeudamiento Pasivo/Activo 0,36 0,35 Apalancamiento Pasivo/Patrimonio 0,56 0,54 Cobertura Intereses Resultado Operacional/Gastos Financiero 2,27-9,48 Resultado antes impuestos + Gastos Fin./Gasto Fin. 2,77-10,85 Indicadores Rentabilidad ROE Resultado Ejercicio/Patrimonio 0,04-0,13 ROA Resultado Operacional/Activos 0,04-0,08 Margen Bruto Ing. Ventas - Costo Ventas/Ing. Ventas 0,35-1,13 Indicadores de Actividad Rot. Existencias Costo Ventas/Existencias 2,57 1,69 Vel Rot. Existencias 365/Rot. Existencias 141,87 216,20 Rotacion CxC Ing. Ventas/CxC 3,98 0,53 Periodo Cobro 365/Rotacion CxC 91,59 690,72 Rotacion Activos Ventas/ Activos 0,30 0,03 Indicadores de Liquidez Mejor año Razon de Liquidez o Circulante 2005 Razon Acida 2005 Empresa mas liquida, cubre mejor sus pasivos de corto plazo Empresa mas liquida, cubre mejor sus pasivos de corto plazo Indicadores Endeudamiento Razon endeudamiento Iguales No hay mayores diferencias Apalancamiento 2005 Empresa levemente menos apalncada Cobertura Intereses 2006 Empresa cubre bien sus gastos financieros 2006 Empresa cubre bien sus gastos financieros Indicadores Rentabilidad ROE 2006 Empresa levemente rentable ROA 2006 Empresa levemente rentable Margen Bruto 2006 Empresa levemente rentable Indicadores de Actividad Rot. Existencias 2006 Empresa rota existencias mas rapido Vel Rot. Existencias 2006 Empresa rota existencias mas rapido Rotacion CxC 2006 Empresa tiene mejor proceso de cobranza Periodo Cobro 2006 Empresa tiene mejor proceso de cobranza Rotacion Activos 2006 Empresa moviliza mas rapido sus activos

6 CONTROL 1-B IN46A-01 Contabilidad y Control de Gestión Tiempo: 1:30 Hora Profesores: Ariel Gringaus, Iván Álvarez Auxiliar: Karla Carrasco, Daniel Leng Pregunta 1 (60% nota control) La empresa de su amigo Juan Pérez, ha registrado las siguientes transacciones durante los meses de marzo y abril del 2007: : Se crea la sociedad Inversiones Imagen Ltda cuyo giro es la comercialización de televisores. El capital inicial asciende a $100 millones de pesos, los que son cancelados en efectivo en partes iguales por los socios Sres. Juan Pérez y Pedro González : Se contrata al Sr. Pablo Pérez como Gerente de la compañía con un sueldo de $ mensuales más 4% de las ventas. Se contrata también al Sr. Leonardo Cajas para vender al detalle y al por mayor con un sueldo de $ más 1,5% de las ventas. Además se arrienda un local comercial por un monto mensual de $ , entregándose 3 meses por adelantado más uno en garantía : Se pide un préstamo en el International Bank por USD, que se cancelará en cinco cuotas mensuales (con amortización constante) y una tasa de interés mensual del 5% : Se contrata un seguro de incendio con una prima anual de $ que es pagada íntegramente al contado : Se compra una camioneta en $ con una vida útil estimada en 5 años, la que se cancela 50% al contado y el resto a 30 días. Se compra también una estantería para la bodega por $ pagados al contado y con una vida útil de 10 años : Se pone una orden de compra por televisores de pantalla plasma a un proveedor en Taiwan a US$ 190 por televisor, cargamento que es recibido con fecha La compra es cancelada 40% al contado contra recepción y el resto se paga a 30 días directamente al proveedor : Se recibe factura de agente de aduana por $ por gastos de aduana, porteo y flete local correspondiente a la importación recibida el 13 de este mes : Se concreta la venta de 400 televisores de pantalla plasma a $ cada uno, los que se cobran 50% al contado, 30% a 30 días y el resto a 60 días.

7 : Se pone una orden de compra por 300 televisores (que no son plasma) a un proveedor en Iquique a $ por televisor, cargamento que es recibido ese mismo día. La compra es cancelada 60% al contado contra recepción y 40% a 30 días : Se concreta la venta de 200 televisores (que no son plasma) a $ cada uno los que se cancelan 50% al contado y el resto a 30 días : Se pone una orden de compra por 800 televisores de pantalla plasma al mismo proveedor en Taiwán a US $190 por televisor, cargamento que es recibido el La compra es cancelada 60% al contado contra recepción y 40% a 30 días : Se concreta la venta, a un mismo cliente, de 800 televisores de pantalla plasma a $ cada uno y 100 televisores (que no son plasma) a $ cada uno, la que es cancelada íntegramente al contado. Además considere los siguientes datos que le entregan: Tipo de cambio US$ $ $ $ $ $ $ $ 555 Variación del IPC Marzo 1% Abril 2% Se cobran y pagan todas las cuentas en la fecha convenida. Al cierre de cada mes se reconocen todos los gastos que correspondan. Las existencias se valorizan de acuerdo a la regla precio promedio ponderado. Considerar el valor residual de activos fijos iguales a cero. Para estas transacciones, se solicita: 1. Realizar los asientos contables de las transacciones y los ajustes correspondientes (3 ptos) 2. Realizar el balance y el estado de resultados (1 pto por el Balance y 1 pto por el EE.RR) 3. Realizar el estado de flujo efectivo para el problema. (1 pto)

8 Asientos Contables Debe Haber Disponible Capital Garantía Gasto Pagado por Anticipado Disponible Disponible Obligaciones con Banco CP Seguros Disponible Activo Fijo Disponible Acreedores Varios Activo Fijo Disponible Existencias Disponible Cuentas por pagar GAV Disponible Disponible Cuentas por cobrar Ingresos por Explotación Costo por Explotación Existencias Existencias Disponible Cuentas por pagar Sueldo Gerente Disponible Bono Gerente Disponible Sueldo Vendedor Disponible Bono Vendedor Disponible ajustes GAV (360000/12)*(28/30) Seguros Depreciación (gav) camioneta Depreciación Acumulada ( /60)*(28/30) Depreciación (gav) estantería Depreciación Acumulada ( /120)*(28/30) GAV Gasto Pagado por Anticipado Mes abril Pendientes del mes anterior Acreedores varios Disponible Cuentas por pagar

9 Disponible Disponible Cuentas por cobrar Cuentas por pagar Disponible Nuevas Disponible Cuentas por cobrar Ingresos por explotación Costos por explotación Existencias Existencias Disponible Cuentas por pagar Disponible Ingresos por explotación Costos por explotación Existencias Sueldo Gerente Disponible Bono Gerente Disponible Sueldo Vendedor Disponible Bono Vendedor Disponible Ajustes GAV Seguros Depreciación (gav) Depreciación Acumulada Depreciación (gav) Depreciación Acumulada GAV Gasto Pagado por Anticipado Obligaciones con Bancos Gastos Financieros Disponible CM Capital CM Obligaciones con Banco CP Activo Fijo CM Existencias CM CM Depreciación Acumulada 1.663

10 Estado de Resultado Ingresos por Explotación Costos por Explotación Margen de Explotación GAV Resultado Operacional Gastos Financieros Corrección Monetaria Resultado del ejercicio Balance Activos Pasivos y Patrimonio Disponible Obligaciones con Bancos Existencias Cuentas por pagar Gasto Pagado por anticipado Acreedores varios 0 Garantías Cuentas por cobrar Patrimonio Seguro Utilidad del ej Activo Fijo Depreciación Acumulada Total Activos Total P+E Estado de Flujo Efectivo Dado, que depende mucho de los números de las partes anteriores; se evaluarán principalmente los conceptos empleados por los alumnos y ver que realmente entiendan lo que están aplicando Deberán calcular, el estado de las cuentas por cobrar (cobro), existencias (compra) y cuentas por pagar (pago) Además, actividades de operación, inversión y financiamiento (que conforman el flujo neto total del período) Y por último, la conciliación entre el flujo neto originado y el resultado del ejercicio.