UNIVERSIDAD VERACRUZANA M O N O G R A F Í A. Licenciado en Contaduría. Marco Antonio Felipe Ramírez

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1 UNIVERSIDAD VERACRUZANA Facultad de Contaduría y Administración La modernización de la comprobación fiscal M O N O G R A F Í A Para obtener el título de: Licenciado en Contaduría Presenta: Marco Antonio Felipe Ramírez Asesora: Mtra. M. del Carmen León Hernández Xalapa- Enríquez, Veracruz Junio 2011

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3 UNIVERSIDAD VERACRUZANA Facultad de Contaduría y Administración La modernización de la comprobación fiscal M O N O G R A F Í A Para obtener el título de: Licenciado en Contaduría Presenta: Marco Antonio Felipe Ramírez Asesora: Mtra. M. del Carmen León Hernández Xalapa- Enríquez, Veracruz Junio 2011

4 DEDICATORIAS Y/O AGRADECIMIENTOS A DIOS Agradezco a Dios por darme la vida, agradezco por estos años vividos y quiero seguir recorriendo el mundo, agradeciendo a Dios todo cuanto me ha dado. A MI HERMANA Por apoyarme siempre y estar a mi lado durante toda mi vida, por darme razones para seguir adelante, y por levantarme de mis tropiezos. A MIS AMIGOS Por estar siempre conmigo en las buenas y en las malas, por el apoyo recibido y por demostrarme lo que es un verdadero amigo. A MI FAMILIA Que me apoyó anímica Y moralmente durante todos estos años y que siempre confió en mí. A MI MADRE Quien supo ser madre y padre a la vez y que sin escatimar esfuerzo alguno, ha sacrificado gran parte de su vida para formarme y educarme. Y a quien nunca podre pagar ni aun con las más grandes riquezas. Gracias A MIS ABUELOS Por sus sabios consejos que me sirvieron para ser quien soy, en especial a mi abuelo que más que mi abuelo fue mi padre y aunque no este con nosotros físicamente, hubiese estado orgulloso por hacer realidad el sueño que alguna vez tuvimos. A MI ASESOR Y SINODALES Mtra. María del Carmen león, CP. Mauricio pavón y CP. Freddy castro, por el inmenso apoyo que me han brindado para poder concluir esta etapa de mi vida. Gracias

5 INDICE RESUMEN... 1 INTRODUCCIÓN... 2 CAPITULO I... 6 LA FACTURACION ELECTRONICA Antecedentes de la facturación electrónica Concepto e importancia de los comprobantes fiscales Comprobante fiscal La factura electrónica Marco legal Firma electrónica avanzada (FIEL) Definición e importancia de la fiel Servicios que utilizan fiel Obligados a obtener la fiel Requisitos para la obtención de certificado de fiel Trámite de la fiel Cualidades de un documento firmado de manera electrónica Certificado de sello digital CAPITULO II MODELOS DE FACTURACION QUE SE UTILIZARAN A PARTIR DE Factura Impresa por Impresor Autorizado (Modelo 2010) Factura Impresa con Código de barras bidimensional (Modelo 2011) Diferencias entre la Facturación en Papel 2010 y Facturación Electrónica Modelo Facturación electrónica modelo 2011 (CFDI) Proveedor autorizado de certificación (PAC) Proceso de Facturación Electrónica 2010 (CFD) Y 2011 (CFDI) Aprobación de folios facturación con CBB (2011) Servicios de verificación de Comprobantes V

6 Comprobantes Fiscales Impresos Validación de Comprobantes Fiscales Digitales Verificación de Comprobantes Fiscales Digitales a través de Internet (CFDI) CAPITULO III CAUSAS Y CONSECUENCIAS DE LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA Características y ventajas de acuerdo al SAT: Características de la factura electrónica Ventajas Beneficios Ventajas y desventajas desde el punto de vista empresarial Impacto ambiental de la facturación electrónica Una buena implantación de facturación electrónica dentro de una organización Consecuencias del nuevo esquema de facturación electrónica CONCLUSIÓN FUENTES DE INFORMACION GLOSARIO VI

7 RESUMEN Sin lugar a dudas la comprobación fiscal es un tema que en la actualidad esta dando mucho de que hablar, esto como consecuencia de las reformas fiscales aprobadas en recientes fechas, lo cual conlleva a realizar cambios en la forma de facturación, pero también implica un proceso paulatino encaminado hacia un cambio inminente lleno de ventajas y beneficios, tanto para el SAT como autoridad recaudadora, como para los contribuyentes (personas físicas o morales) que estén sujetos a este nuevo modelo. Con esta nueva implementación del sistema de facturación electrónica, el licenciado en contaduría puede beneficiarse al tener un mayor control de la información y al mismo tiempo puede generar un mejor desempeño en las empresas. 1

8 INTRODUCCIÓN

9 El mundo de hoy, que cambia constantemente, exige a las empresas agilidad, flexibilidad y capacidad de adaptarse a nuevos entornos de una manera espontánea. Estas características son adoptadas únicamente con el uso de la tecnología, motivo por el cual las empresas pueden obtener grandes ventajas competitivas. La tecnología computacional puede incrementar de forma considerable la creatividad, eficiencia y productividad de los negocios. Les permite a las empresas competir en la economía de un mundo globalizado con la capacidad de tomar decisiones con rapidez y flexibilidad. Sin embargo, aun cuando es muy importante poner a la vanguardia a las empresas y sus sistemas, esto se debe realizar de manera paulatina para evitar recaer en severas confusiones que pongan a los usuarios en dilemas que los motiven a realizar actos erróneos de los que pueden verse perjudicados. La comprobación fiscal es un tema que se ve tocado por la tecnología, y de una forma apresurada se ve en una situación en la cual se vuelve casi una obligación utilizar esta tecnología a fin de sistematizar modelos antiguos que poseían ineficiencia en su uso o bien deficiencias en su contexto. Hasta hace algún tiempo la comprobación fiscal se realizaba a través de medios impresos, para lo cual existían impresores autorizados, lo cual permitía a las empresas llevar a cabo la compra y venta de mercancías utilizando este tipo de comprobantes fiscales, siendo un recurso útil, sin embargo esta forma de los comprobantes fiscales permitía que en muchas ocasiones se realizaran facturas apócrifas o bien una simulación de compra venta, recayendo en un acto conocido como defraudación fiscal, en atención a esto las autoridades decidieron optar por una nueva forma de emitir comprobantes fiscales, esto es a través de comprobantes fiscales digitales en un principio como una opción alternativa, la cual solo se pudo optar hasta el 31 de diciembre del 2010, sin embargo, a partir del 1 de enero de 2011 se encuentran en un proceso de transición las nuevas reformas fiscales haciendo obligatorio para todas aquellas empresas que generan ingresos superiores a los $4,000, anuales, utilizar el sistema de facturación 3

10 electrónica a fin de disminuir la evasión fiscal de la que muchas empresas se hacían valer a través de los comprobantes fiscales impresos que fácilmente podían ser clonados, sin embargo este nuevo conjunto de reformas aun tienen muchas preguntas que responder y mas aun muchos conflictos que resolver. Entre esos conflictos se encuentran que desde 2010 y hasta 2012 se trabajara con cuatro modelos de facturación al mismo tiempo, es decir, en primer lugar se encuentra el modelo tradicional que son las facturas impresas con los requisitos que en un principio se establecieron en el art.29-a del CFF, Las cuales solamente podrán ser utilizadas hasta que termine su vigencia de dos años y que fueron impresas durante 2010 sin importar la cantidad que amparen, en segundo lugar encontramos el modelo de comprobantes fiscales impresos con código de barras bidimensional cuya vigencia inicia a partir del primero de enero de 2011 y es para todos aquellos que en 2010 obtuvieron ingresos acumulables menores o iguales a los $4,000, y pueden ser utilizados sin importar la cantidad, los contribuyentes pueden pedir la aprobación de folios a través del SAT. Por otro lado también se utilizaran los comprobantes fiscales digitales (CFD) modelo 2010, en el cual se trabaja con un formato XML y quienes optaron por este modelo antes del 31 de diciembre de 2010 podrán seguir utilizándolo durante 2011 y subsecuentes siempre y cuando cumplan con lo referido en las reformas fiscales. Y el último modelo con el cual se pretende unificar la comprobación fiscal, son los comprobantes fiscales digitales a través de internet (CFDI), que viene a ser el modelo 2011, el cual aplica para todos aquellos que en 2010 obtuvieron ingresos acumulables superiores a los $4,000,000.00, durante enero y marzo de 2011 pudieron expedir comprobantes impresos con CBB sin importar el monto de la operación, pero a partir del 1 de abril del 2011 dichos contribuyentes solo deben emitir comprobantes impresos con CBB para operaciones que no superen los $2, En el capitulo II se describen detalladamente algunas de las diferencias y las formas de trabajo, así como los características y requisitos que requiere cada uno de los modelos de comprobación fiscal, así mismo se manejan algunos ejemplos de facturas de dichos modelos. Por otro lado también se una 4

11 ejemplificación de los pasos a seguir para la verificación de la autenticidad de los cuatro modelos de facturación para Al ser un nuevo modelo de facturación (CFDI) que se busca implantar aun es desconocido para muchos, por lo cual es necesario hacer una recopilación detallada de todos los requisitos y características del nuevo modelo de facturación electrónica, así como de el uso y las obligaciones en que recaen las personas físicas o morales obligadas a utilizarlo, permitiendo a todos los que desconocen este método realizar los tramites requeridos e indagar acerca de algunas ventajas que podría ofrecerles, así mismo se pretende aclarar las dudas sobre el tema y proporcionar una descripción a detalle de las causas y consecuencias que trae consigo la implantación de este sistema, esto será tratado en el capitulo III, procurando aclarar esas situaciones que en muchos casos llegan a provocar confusión. Este nuevo modelo de la comprobación fiscal prevé grandes ventajas al fisco federal debido a que automáticamente se enterara de todas las ventas y movimientos que realicen las empresas, ahorrando tiempo, papel y movimientos innecesarios, lo cual implica que todo el ingreso obtenido se estará monitoreando y lo cual permitirá a las autoridades llevar un registro casi perfecto de todos los ingresos que obtengan las empresas en el momento, por otro lado las grandes empresas también se verán beneficiadas, mas no del todo las pequeñas empresas que tendrán que pagar los altos costos que implica facturar electrónicamente y hacer uso de la tecnología. Para finalizar se describe una opinión muy personal desde un panorama general, en relación a los puntos que pueden llegar a ser de gran utilidad después de haber trabajado por algún tiempo con el modelo de facturación electrónica. Asimismo se planea dar un sentido comprensible para toda persona involucrada en la utilización de los de los comprobantes fiscales, en especial para los contadores que son los sujetos indicados para brindar asesoría a los contribuyentes, en relación al manejo de estos nuevos modelos y las disposiciones fiscales que los rigen. 5

12 CAPITULO I LA FACTURACION ELECTRONICA

13 1.1 Antecedentes de la facturación electrónica La historia de la factura electrónica en México, tiene ya mucho tiempo, derivado del esfuerzo de personas y organismos que deseaban su aplicación en nuestro país y que tenían la visión de un avance en los procesos de recaudación fiscal al mismo tiempo que tenían como objetivo principal de colocar a México a la par de otras grandes potencias que ya cuentan con estos sistemas de recaudación. Desde 1997 la iniciativa privada, previniendo la necesidad de una factura electrónica, se fue en busca de un esquema legal que permitiera su uso, para lo cual se instituyó un Comité de Factura Electrónica (formado por alrededor de 45 empresas asociadas a la Asociación Mexicana de Comercio Electrónico [AMECE]). La AMECE diseñó un modelo y varias pruebas piloto, aplicables a la realidad que se buscaba. Ese trabajo permitió identificar los requerimientos de modificaciones a las leyes para establecer un marco jurídico, que llevara a la implementación de la factura digital. Fue en mayo de 2004, cuando el Servicio de Administración Tributaria (SAT), aprobó la factura electrónica como un medio de comprobación fiscal. Antes de enero de 2004, todos los comprobantes que emitieran los contribuyentes por los actos o actividades que realizaban, debían ser impresos por establecimientos autorizados por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) o por el propio contribuyente cuando obtenía autorización como auto impresor. 7

14 Al ser parte de su contabilidad del contribuyente, las copias de los comprobantes emitidos y de los recibidos, deberían ser conservados por el periodo que señalan las disposiciones fiscales (por lo menos 5 años.) Para los grandes emisores y receptores de los comprobantes, cumplir con esta obligación les significaba un costo muy alto por la administración y resguardo de los documentos. Estos costos se traducen en incrementos en el valor del bien o servicio que al final cubre el consumidor final. Por otra parte, con los avances en las tecnologías de la información, diversos contribuyentes que contaban con tecnología digital, solicitaron al SAT que se les permitiera la emisión de comprobantes fiscales digitales y su conservación en medios electrónicos, a efecto de agilizar sus procesos administrativos y reducir sus costos de emisión y almacenamiento de documentos impresos en papel. El manejo de facturas en papel representa altos costos para las empresas y para la autoridad, también representa un costo mayor la revisión de los contribuyentes que emiten comprobantes fiscales en papel, por la inversión de tiempo que conlleva el estar revisando manualmente la contabilidad de los contribuyentes (lo que incluye la revisión de cada uno de los comprobantes emitidos y recibidos.) Con base a lo anterior, se estimó necesario permitir en el ámbito tributario, la expedición de comprobantes fiscales digitales (CFD) en su primera etapa, siempre que el emisor de los mismos contara con una Firma Electrónica Avanzada (Fiel), ya que mediante el uso de Firmas Electrónicas de propósito específico (sello digitales), se controla la autoría e integridad de los comprobantes fiscales digitales emitidos. Es por esto que el SAT promovió reformas al Código Fiscal de la Federación, las cuales fueron publicadas el 5 de enero de 2004, mismas que establecen el uso de la Firma Electrónica Avanzada para los trámites ante la autoridad fiscal y la posibilidad de emitir los comprobantes fiscales digitales ( facturación electrónica.) 8

15 Una vez establecido el marco normativo para el uso de la multicitada Firma Electrónica y de los Comprobantes Fiscales Digitales, el Servicio de administración tributaria instrumentó el desarrollo del programa, estableciéndose el siguiente objetivo: Instrumentar un esquema adicional de comprobación fiscal que permita a los contribuyentes que se acojan a este, emitir comprobantes a través de documentos electrónicos con validez fiscal que vinculen a los emisores con los comprobantes que emiten, garantizando un mayor control y eficiencia de los recursos en la fiscalización. Definición de estándares utilizados Para la definición de la cuestión tecnológica, el SAT consideró la parte de control y de servicio que esto implica. Una vez que se revisaron algunos esquemas en el ámbito internacional, se trató de tomar lo mejor de los sistemas ya implementados en España y Chile: aprovechando por una parte el uso de firmas electrónicas para comprobar la autoría de los CFD s y, por otra parte, aprovecha la implementación del estándar XML como formato para la generación de los CFD s. Con la adopción de los estándares internacionales de infraestructura de claves públicas y privadas (PKI), se busca garantizar la unicidad, la integridad y el no repudio de documentos electrónicos. Con el uso del XML, al ser una plataforma abierta, neutral y no propietaria, se pretende: Reducir costos y facilitar la implantación. Agilizar los cambios en los formatos en caso de modificación de la norma (menor esfuerzo de mantenimiento) Permitir la convergencia de capacidades y tecnologías. 9

16 Facilitar la integración. A partir de enero de 2005, las empresas en México tuvieron la posibilidad de emitir los comprobantes fiscales por medios electrónicos. Gracias a las dos modalidades de emisión: Por sus propios medios o a través de los proveedores autorizados de CFD, el CFD se convirtió en una solución tecnológica al alcance de la mayoría de los contribuyentes sin importar su tamaño. Al inicio de la implementación del programa de CFD, se estimó que quienes de manera natural se incorporarían al esquema, serían los grandes contribuyentes, puesto que contaban con los recursos técnicos y humanos para su implementación, así como por las ventajas que representa el uso de la facturación electrónica; no obstante, no fue así, en vista de que sólo el 5% del padrón de grandes contribuyentes se incorporo a este esquema. Entre las situaciones que inhiben la migración de los grandes contribuyentes al esquema de CFD, podemos encontrar: Las facilidades que otorgan algunas reglas en cuanto a la comprobación. La emisión de resoluciones particulares a los contribuyentes. La sensación de control que representa el enviar el reporte mensual de CFD y otros comprobantes emitidos. Los procesos no automatizados para la validación de comprobantes fiscales. La resistencia que presentan algunos contribuyentes en cuanto a la recepción y/o emisión de CFD. 10

17 México ha dado un paso decisivo al iniciar de forma paulatina y progresiva este nuevo esquema, estableciendo un ejemplo a seguir en la comunidad global. Los comprobantes fiscales a través del tiempo. SAT (2010). Sin embargo para 2011, surge un nuevo proyecto en el cual ya no es opcional la utilización de CFD, sino que cambia y el proyecto va mas allá haciendo obligatorio para todos los contribuyentes emigrar a los nuevos modelos de comprobación fiscal como son los comprobantes fiscales con código de barras bidimensional para aquellos contribuyentes con ingresos acumulables menores o iguales a los $4,000, y los comprobantes fiscales digitales a través de internet para aquellos contribuyentes cuyos ingresos acumulables obtenidos durante 2010 fueron superiores a los $4,000, este cambio como cualquier otro atraviesa por una etapa de transición con un tiempo aproximado de dos años en el cual se irán aclarando muchas dudas y se buscara implantar un modelo adecuado, con adecuadas reformas tanto fiscales como jurídicas que permitan el buen desarrollo de dicho proyecto, permitiendo así obtener grandes ventajas tanto 11

18 para el fisco federal como para los contribuyentes que aun dudan de este modelo o mas que nada oponen resistencia aun cambio el cual no esperaban quizá llevar a cabo. fiscales 1.2. Concepto e importancia de los comprobantes Comprobante fiscal Un comprobante fiscal es el documento que se recibe al adquirir un bien, un servicio o usar temporalmente bienes inmuebles (arrendamiento). Existen dos grupos de comprobantes: los que cumplen con todos los requisitos fiscales (comprobantes para efectos fiscales) y los simplificados. Los comprobantes para efectos fiscales deben reunir los requisitos y características que establece la legislación fiscal en el art.29 y 29-A. Estos comprobantes permiten la disminución de un gasto sobre los ingresos (deducción) y la disminución de impuestos contra lo que se tiene a cargo (acredita miento), y a la vez comprobar el ingreso percibido por esa operación. Existen diferentes tipos de comprobantes para efectos fiscales y son los siguientes: Facturas Recibos de honorarios Recibos de arrendamiento Recibos de donativos Notas de cargo Notas de crédito 12

19 Comprobante de pago a plazos Carta de porte Boleta de Empeño Los comprobantes simplificados son los que emiten quienes prestan servicios o enajenan bienes al público en general y deben ser expedidos siempre y cuando el adquirente no solicite un comprobante con todos los requisitos fiscales, motivo por el cual se les han nombrado simplificados. Este tipo de comprobantes se pueden expedir en una de las siguientes modalidades: Comprobantes expedidos únicamente con ciertos requisitos. Comprobantes impresos por máquinas registradoras de comprobación fiscal. Comprobantes impresos por contribuyentes dictaminados En la actualidad el modelo de facturación electrónica va encaminado a que los comprobantes con efectos fiscales sean sustituidos de la siguiente forma con la finalidad de realizar una simplificación del trabajo y la unificación de la forma de expedir comprobantes permitiendo al Servicio de Administración Tributaria tener mayor información real, confiable, eficaz y en tiempo, acerca de los ingresos que obtienen los contribuyentes por sus actividades empresariales o profesionales y que están sujetos a esta obligación. 13

20 Facturación en papel Facturación electrónica 1) Facturas 2) Recibo de honorarios 3) Recibo de pago 4) Recibo de arrendamiento 1) Efecto de Ingreso 5) Recibo de donativos 6) Nota de cargo 7) Nota de crédito 8 ) Nota de devolución 2) Efecto de Egreso 9) Carta de porte 3) Efecto de Traslado Como se muestra en el recuadro anterior la facturación en papel como la veníamos conociendo es decir, las facturas, los recibos de honorarios, recibos de pagos, recibos de arrendamiento, de donativos y las notas de cargo, ahora se utilizara un solo tipo de factura electrónica y se le denominara de ingreso. Para la nota de crédito y la nota de devolución en el nuevo modelo se representaran en una factura con efecto de egreso, y posteriormente para la carta porte, se utilizara una factura con efecto de traslado. Tipos de comprobantes sin efectos fiscales (sin deducción o acredita miento): A diferencia de los comprobantes con efectos fiscales los comprobantes simplificados no sufren ninguna modificación en el método de facturación 14

21 electrónica siendo tratados de una forma simple como hasta ahora se venia haciendo, esto debido a que no surten ningún efecto fiscal y son expedidos al publico en general que no tiene la necesidad de comprobar sus gastos al fisco. Facturación en papel Facturación electrónica Nota de venta Nota de mostrador (venta al público en general) La factura electrónica 2011 es un documento que sirve para comprobar una operación de compraventa. Puede ser enviada y almacenada por medios electrónicos, pero existe la posibilidad de imprimirla si cumples con las especificaciones del SAT. Adoptar la factura electrónica es sencillo, pero como Pymes es una nueva experiencia y al no contar con un departamento de Informática o Tecnologías de Información se vuelve más laborioso el proceso La factura electrónica La factura electrónica es un archivo, tal como un escrito en Word, que podemos manejar desde nuestra computadora, y que tiene la misma validez que la de un impresor autorizado; ambas sirven para comprobar la realización de transacciones comerciales entre comprador y vendedor, ya sea por bienes o servicios y obliga a realizar el pago correspondiente, de acuerdo con lo establecido en la factura. Sin embargo, para efectos fiscales ésta debe cumplir con ciertos requisitos establecidos en el art.29 y 29-A del CFF, de la misma manera que los hay para las que están impresas. 15

22 La factura electrónica puede ser enviada, archivada y trasmitida por medios electrónicos, pero también se puede imprimir, con las especificaciones que el SAT proporciona a los contribuyentes. La ley obliga a los contribuyentes a conservar las facturas electrónicas por un periodo mínimo de cinco años en el formato (XML) para los CFD. Igual que en la actualidad a las impresas. Es importante mencionar que la factura electrónica no sólo es para las grandes empresas, sino que está al alcance de las pequeñas y medianas empresas y de personas físicas; sin embargo, se requiere de una estructura más completa que permita contar con los controles adecuados, que pide la autoridad en el ámbito de comprobación, almacenaje y seguridad Marco legal Constitución política En la constitución política de los estados unidos mexicanos expresamente en su art.31 Fr. IV describe lo siguiente: es obligación de todos los mexicanos contribuir para los gastos públicos, así de la federación, como del DF o del estado o municipio en que residan, de manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes de ahí que surja uno de los motivos primordiales en la razón de ser de los comprobantes fiscales, e indicando una forma de llevar un justo calculo de las contribuciones, obligando tanto a dar como a recibir dichos comprobantes, motivando a las leyes y demás ordenamientos fiscales a crear un alto numero de disposiciones encaminadas a regularlos. De acuerdo a las disposiciones contenidas en los diversos ordenamientos legales, en relación con los medios electrónicos de comprobación fiscal y la FIEL, se tiene: 16

23 Código civil El código civil federal el cual establece en su art.1803 que un contrato puede ser expreso o tácito, al referirse a expreso se hace mención a la voluntad manifestada verbalmente, por escrito, por medio electrónico, óptico u cualquier otro signo inequívoco. Y es tácito cuando resultara de hechos o actos que presuntamente ocurren, excepto en el caso de que la ley obligue a realizarlos por escrito. Posteriormente en su art.1811 indica que cuando se es propuesta y aceptada la utilización de medios electrónicos, ópticos o cualquier tecnología no se requiere por escrito la autorización de los interesados para que surta efectos. En el art.1834 se menciona que cuando la formalidad se exija por escrito los documentos se deberán firmar por los interesados que se encuentran obligados y si alguno no sabe firmar contendrá su huella digital para indicar su conformidad. Otra parte importante es lo que se menciona en el art.1834-bis del código civil el cual manifiesta que se ha de considerar cumplido el párrafo anterior cuando se utilice algún medio electrónico u otra tecnología siempre que la información generada sea integra y atribuible a las personas obligadas. Código de comercio El código de comercio también se hace presente en tan complejo modelo, pues regular los convenios y contratos mercantiles por medios electrónicos es una parte primordial en el proceso de la facturación electrónica, y en su art. 80 nos dice que dichos contratos quedaran perfeccionados desde el momento que se recibe la aceptación de la propuesta o sus condiciones. Asimismo se señala en los Art.89 al 114 del código de comercio, los cuales son una parte fundamental con el comercio electrónico se destaca lo siguiente: 17

24 1.- El código de comercio en su titulo II de comercio electrónico, se regirá en toda la republica mexicana en asuntos de orden comercial, sin perjuicio de lo dispuesto de los tratados internacionales de los que México forma parte. Asimismo se menciona que las actividades reguladas por este titulo se someterán en su interpretación a los principios de neutralidad tecnológica, autonomía de la voluntad, compatibilidad internacional y equivalencia funcional del mensaje de datos en relación con la información documentada en medios no electrónicos y de la FIEL con la firma autógrafa. 2.- No se negaran efectos jurídicos, validez o fuerza obligatoria a cualquier información que se encuentre en un mensaje de datos. 3.- Se presume que el mensaje de datos proviene del emisor si ha sido enviado con todos los señalamientos que le corresponden y sus claves. 4.- Cada mensaje de datos es un mensaje diferente no se debe trabajar por duplicado. 5.- el mensaje debe ser accesible para su posterior consulta, tanto para el ser humano como para su procesamiento informático. También se refiere a la noción de ulterior consulta que no es mas que nada un termino que se encuentra mediando entre una definición demasiado estricta que sugiere durabilidad o inalterabilidad u otra definición demasiada subjetiva refiriendo a legibilidad o inteligibilidad. 6.- si la ley solicite que la información sea presentada, quedara satisfecha respecto a un mensaje de datos. En general el código de comercio regula el comercio electrónico en general, así como la utilización de la firma electrónica avanzada, los servicios de certificación, esencialmente con la finalidad de llevar a cabo un buen proceso de facturación en este caso. En este caso el código de comercio esta sujeto a la ley modelo de comercio electrónico que tiene como finalidad uniformar los criterios a utilizar de aquellos países que desean formar parte del comercio electrónico, así 18

25 dichos países modifican sus leyes respectivas con la finalidad de incluirse en los estándares internacionales. Código federal de procedimientos civiles El código federal de procedimientos civiles en su art.210-a reconoce como prueba la información generada o comunicada que conste en medios electrónicos, ópticos o en cualquier otra tecnología Para valorar la fuerza probatoria de la información a que se refiere el párrafo anterior, se estimara primordialmente la fiabilidad del método en que haya sido generada, comunicada, recibida o archivada y, en su caso, si es posible atribuir a las personas obligadas el contenido de la información relativa y ser accesible para su ulterior consulta. Cuando la ley requiera que un documento sea conservado y presentado en su forma original, ese requisito quedara satisfecho si se acredita que la información generada, comunicada, recibida o archivada por medios electrónicos, ópticos o de cualquier otra tecnología, se ha mantenido integra e inalterada a partir del momento en que se genero por primera vez en su forma definitiva y esta pueda ser accesible para su ulterior consulta. Ley federal de protección al consumidor Se incluye la protección al consumidor por todas aquellas operaciones realizadas a través de medios electrónicos. Anteriormente los comerciantes no podían facturar por medios electrónicos porque la autoridad fiscal no lo aceptada, sin embargo en la actualidad esto es posible hacerlo en virtud de las nuevas reformas fiscales que le han dado un giro total al comercio electrónico. 19

26 Código fiscal de la federación En el CFF en el art.17-d define al documento digital como todo mensaje de datos que contiene información o escritura generada, enviada, recibida o archivada por medios electrónicos, ópticos o de cualquier otra tecnología. Asimismo se define el concepto de sello digital en el art.17-e del CFF como el mensaje electrónico que acredita que un documento digital fue recibido por la autoridad correspondiente y estará sujeto a la misma regulación aplicable a la FIEL. El CFF en su art.29 indica la obligación de los contribuyentes de emitir comprobantes fiscales. Posteriormente en su art. 29-A hace mención a los requisitos de los comprobantes fiscales, los cuales se mencionan en el capitulo segundo de acuerdo a los distintas formas de facturación electrónica. Reglamento del código fiscal de la federación En su art. 42 y 44 hace referencia a las formas de utilizar los CFD y al mismo tiempo algunas reglas de uso, que se trataran cuando se hable de los CFD. Regla II de la resolución miscelánea fiscal En esta regla se señala que los contribuyentes pueden verificar la originalidad de los acuses de recibo con sello digital que obtengan de la página de internet del SAT, sección FIEL, apartado verificación de acuses de recibo con sello digital Firma electrónica avanzada (FIEL) Definición e importancia de la fiel De acuerdo al SAT, La Firma Electrónica Avanzada "Fiel" es un conjunto de datos que se adjuntan a un mensaje electrónico, cuyo propósito es identificar al 20

27 emisor del mensaje como autor legítimo de éste, tal y como si se tratara de una firma autógrafa. Por sus características, la Fiel brinda seguridad a las transacciones electrónicas de los contribuyentes, con el uso se puede identificar al autor del mensaje y verificar que no haya sido modificado. Su diseño se basa en estándares internacionales de infraestructura de claves públicas (o PKI por sus siglas en inglés: Public Key Infrastructure) en donde se utilizan dos claves o llaves para el envío de mensajes: La "llave o clave privada" que únicamente es conocida por el titular de la Fiel, que sirve para cifrar datos; y La "llave o clave pública", disponible en Internet para consulta de todos los usuarios de servicios electrónicos, con la que se descifran datos. En términos computacionales es imposible descifrar un mensaje utilizando una llave que no corresponda Servicios que utilizan fiel De acuerdo a lo que menciona el SAT en su página de internet algunos de los servicios que utilizan obligatoriamente la FIEL son los siguientes: 1. Pedimentos aduanales 2. Dictámenes fiscales 3. Expediente integral del contribuyente 4. Comprobantes fiscales digitales A partir del 2005 usted puede emitir comprobantes fiscales de manera electrónica. Se utiliza la Fiel para solicitar los folios y certificados de sello digital requeridos para la emisión de comprobantes. 21

28 5. Donatarias autorizadas 6. Devoluciones cuyo importe sea mayor o igual a 10,000 pesos actualizados 7. Padrón de importadores Obligados a obtener la fiel De acuerdo con las reformas al Código Fiscal de la Federación, publicadas en el Diario Oficial el 28 de junio y 27 de diciembre de 2006, todos los contribuyentes están obligados a tramitar su FIEL Requisitos para la obtención de certificado de fiel Requisitos para Personas físicas Dispositivo magnético (USB o disco compacto) con el archivo de requerimiento (extensión *.req) generado con la aplicación Solcedi. Formato FE: Solicitud de certificado de Firma Electrónica Avanzada, lleno e impreso por ambos lados en una sola hoja. Este formato se descarga del portal del SAT y se entrega por duplicado. Copia certificada del acta de nacimiento, carta de naturalización o documento migratorio vigente. Nota: Sólo serán aceptadas las copias certificadas del acta de nacimiento que emita el Registro Civil o las actas certificadas ante Notario Público. Original o copia certificada de la identificación oficial (credencial para votar, pasaporte, cédula profesional, cartilla del servicio militar ó 22

29 credencial emitida por los gobiernos federal, estatal o municipal que cuente con la fotografía y firma del titular). Requisitos para personas morales El representante legal deberá contar con el certificado de Firma Electrónica Avanzada "Fiel" vigente, como persona física. Llevar el día de su cita lo siguiente: 1. Dispositivo magnético (USB o disco compacto) con el archivo de requerimiento (extensión *.req) generado con la aplicación Solcedi. 2. Formato FE: Solicitud de certificado de Firma Electrónica Avanzada, lleno e impreso por ambos lados en una sola hoja y firmado con tinta azul. Este formato se descarga del portal del SAT y se entrega por duplicado. 3. Copia certificada de los siguientes documentos: Poder general del representante legal para actos de dominio o de administración. 4. Acta constitutiva de la persona moral solicitante. 5. Original o copia certificada de Identificación oficial del representante legal de la persona moral solicitante (credencial para votar, pasaporte, cédula profesional, cartilla del servicio militar ó credencial emitida por los gobiernos federal, estatal o municipal que cuente con la fotografía y firma del titular) Trámite de la fiel 1. Ingrese en y descargue el programa Solcedi 23

30 2. Instálelo y seleccione "Requerimiento de Fiel", capture la información solicitada y genere su archivo con extensión *.req y su llave privada 3. Llene e imprima por ambos lados (en una sola hoja) la Solicitud de certificado de Firma Electrónica Avanzada 4. Programe una cita en el Módulo del SAT y acuda con el archivo que generó, su solicitud y la documentación que se menciona en el apartado de Requisitos para efectuar el trámite Durante el proceso para la obtención de la Fiel, se recaban los siguientes datos de identidad, con la finalidad de garantizar el vínculo entre un certificado y su titular: Fotografía de frente, Captura del Iris, Huellas dactilares, Firma autógrafa, y Documentos requeridos, según sea el caso (persona física o moral) Al finalizar el trámite, se genera un certificado digital (extensión CER) que puede descargarse de Entrega de certificados, o si presentó su archivo de requerimiento en un dispositivo USB, puede solicitar una copia del certificado en ese momento (Si presentó este archivo en CD, tendrá que descargar el certificado desde Internet) Cualidades de un documento firmado de manera electrónica El SAT menciona en su página como cualidades de La Fiel las siguientes: Es única por documento y signatario. 24

31 Es posible identificar al autor. Es infalsificable. Es imposible de transferir a otro documento. Adicionalmente, un mensaje firmado electrónicamente tiene las siguientes características: Integridad, se puede detectar si el mensaje original fue modificado. No repudio, el autor del mensaje no puede decir que no lo hizo. Autenticidad, el emisor del mensaje queda acreditado, y su firma electrónica tendrá la misma validez que una firma autógrafa. Confidencialidad, es decir, sólo el receptor puede descifrar la información contenida. Vigencia de la fiel La vigencia de la fiel es de cuatro años. En mi opinión utilizar la FIEL proporciona grandes ventajas a los contribuyentes, sus características, su uso, la forma de trabajarlo no hay objeción alguna, sin embargo existen muchos contribuyentes que se encuentran en desventaja para utilizarla debido a que no saben utilizar los medios electrónicos, generando así una gran desventaja para muchos. Incluso muchas veces los contadores tampoco tienen la menor idea de cómo trabajar con una firma electrónica, o como generarla Certificado de sello digital De acuerdo al código fiscal de la federación en su art.17-g se puede describir a los certificados digitales de la siguiente manera: 25

32 Documento electrónico, mensaje de datos u otro registro que asocia una clave pública con la identidad de su propietario, confirmando el vínculo entre éste y los datos de creación de una firma electrónica avanzada o de un sello digital. Además de la clave pública y la identidad de su propietario, un certificado digital contiene los siguientes atributos: I. La mención de que se expiden como tales. Tratándose de certificados de sellos digitales, se deberán especificar las limitantes para su uso. II. El código de identificación único del certificado. III. La mención de que fue emitido por el SAT y una dirección electrónica. IV. Nombre del titular del certificado y su clave del RFC. V. Periodo de vigencia del certificado, especificando el día de inicio de su vigencia y la fecha de su terminación. VI. La mención de la tecnología empleada en la creación de la FIEL contenida en el certificado. Propósito del certificado de sello digital Los certificados de sello digital son expedidos por el SAT, y para un propósito específico: Firmar digitalmente las Facturas Electrónicas. Por medio de ellos, el contribuyente podrá sellar electrónicamente la cadena original de las Facturas Electrónicas que emita; así se garantiza el origen de la Factura Electrónica, la unicidad y las demás características que se 26

33 heredan de los certificados de firma electrónica avanzada (integridad, no repudio y autenticidad). El contribuyente podrá optar por utilizar un sello digital para toda su operación (matriz y sucursales) o tramitar uno para cada una de las sucursales, establecimientos o locales, donde emita Facturas Electrónicas. 27

34 CAPITULO II MODELOS DE FACTURACION QUE SE UTILIZARAN A PARTIR DE 2011

35 A continuación se presenta información relacionada con los procesos y requisitos para facturar electrónicamente de acorde a sus necesidades a partir de Actualmente, en virtud de que la facturación electrónica se encuentra en una etapa de transición las empresas mexicanas estarán trabajando con 4 modelos de comprobación fiscal: 1.- Es a través de la aprobación de folios y elaboración por medio de un impresor autorizado, es decir la factura en papel Es a través de la solicitud de folios con fiel por el propio contribuyente y la elaboración por medios propios con código de barras, refiriendo así al modelo 2011 de facturas en papel. 3.- Emisión por medios propios o a través del proveedor (CFD) que seria sin lugar a duda la facturación electrónica modelo Certificación a través de un proveedor autorizado (CFD-I) que son los comprobantes fiscales digitales a través de internet, siendo este el modelo de facturación electrónica La factura electrónica, convivencia entre los diferentes modelos. SAT (2011) 29

36 2.1. Factura Impresa por Impresor Autorizado (Modelo 2010) En términos generales los requisitos para los comprobantes impresos por impresor autorizado, que establecía el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación son: I. El nombre impreso, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida. Si se tiene más de un local o establecimiento, se debe señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes. II. Contener impreso el número de folio. III. Lugar y fecha de expedición. IV. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expida. V. Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen. VI. Valor unitario consignado en número e importe total señalado en número o en letra, así como el monto de los impuestos que en los términos de las disposiciones fiscales deban trasladarse desglosado por tasa de impuesto, en su caso. VII. Número y fecha del documento aduanero, así como la aduana por la cual se realizó la importación, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación. VIII. Fecha de impresión y datos de identificación del impresor autorizado. IX. Cuando se trate de enajenación de ganado, la reproducción del hierro de marcar de dicho ganado siempre que se trate de aquel que deba ser marcado. 30

37 impresión. X. La vigencia es a partir de la fecha de aprobación del SAT o fecha de XI. Señalar en forma expresa si el pago se hace en una exhibición Requisitos establecidos en la Resolución Miscelánea Fiscal Regla II A) La cédula de identificación fiscal la cual en el caso de personas físicas podrá o no contener la CURP, reproducida en 2.75 cm. por 5 cm. con una resolución de 133 líneas/ 1200 dpi. Sobre la impresión de la cédula, no podrá efectuarse anotación alguna que impida su lectura. B) La leyenda: "la reproducción no autorizada de este comprobante constituye un delito en los términos de las disposiciones fiscales", con letra no menor de 3 puntos. C) El Registro Federal de Contribuyentes y nombre del impresor, así como la fecha en que se incluyó la autorización correspondiente en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, con letra no menor de 3 puntos. D) El número de aprobación asignado por el Sistema de Control de Impresores Autorizados (SICOFI) E) En el caso de personas físicas que tributen conforme al Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales, así como en el Régimen Intermedio; además, debe imprimir la leyenda Efectos fiscales al pago de conformidad con lo señalado en la fracción III del Art.133 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. F) En caso de que sean emitidos por personas morales del Régimen Simplificado, los comprobantes deberán llevar además la leyenda: Contribuyente del Régimen de Transparencia. 31

38 Elaboración Sólo a través de un Impresor Autorizado. Sólo podrán ser elaboradas hasta el 31/Dic./2010. Vigencia A partir de su fecha de elaboración, tienen una vigencia de dos años. Uso Se podrán usar en 2011 y 2012, mientras sean vigentes. En transacciones de cualquier monto. Expedidas por cualquier contribuyente, sin importar sus ingresos anuales. Qué se debe hacer para emitir estos comprobantes? El emisor debe: Estar inscrito en el RFC Contar con actividad correspondiente al comprobante que va a elaborar El emisor acude con un impresor autorizado. El impresor solicita al SAT la aprobación de folios y series. El impresor elabora el bloc de facturas con los datos aprobados. El emisor utiliza su bloc para expedir facturas a sus clientes. 32

39 Ejemplo y datos de verificación de una Factura en papel Modelo 2010: 33

40 Qué hacer al recibir estos comprobantes? 1. El receptor debe Verificar que la factura sea vigente. 2. Revisar que cumpla con los demás requisitos fiscales. 3. Verificar los datos de la factura en la página del SAT. Datos para Verificar en SICOFI: RFC del emisor Tipo de comprobante Serie Folio Numero de aprobación Conservar la factura en sus registros contables (archivo) Cómo verificar la vigencia? Consultando la fecha de elaboración que debe aparecer impresa en la factura. Si entre la fecha de elaboración y la fecha de emisión no han transcurrido más de 2 años, la factura es vigente al momento de la expedición. 34

41 2.2. Factura Impresa con Código de barras bidimensional (Modelo 2011) Antecedentes: El 1 de enero del 2011, entran en vigor las reformas al Código Fiscal de la Federación publicadas en el Diario Oficial el 7 de diciembre del 2009, que contemplan la modificación a los esquemas con que cuentan los contribuyentes para efectuar su comprobación fiscal. Uno de estos esquemas es la emisión de comprobantes fiscales impresos con código de barras bidimensional. Requerimientos: Clave CIEC. Fiel vigente Solicitar aprobación de folios vía internet Incorporar Código de Barras Bidimensional (CBB) Impresión de los comprobantes por medios propios del contribuyente o bien a través de un tercero. Elaboración Podrá ser elaborada por medios propios (PC e impresora). A partir del 01/enero/2011. Vigencia A partir de su fecha de aprobación, tienen una vigencia de dos años. 35

42 Uso Uso libre para todo contribuyente en el periodo de Enero a Marzo de En adelante, sólo podrá usarse: En transacciones hasta por 2 mil pesos (todo contribuyente). En transacciones de cualquier monto (sólo contribuyentes con ingresos anuales hasta por 4 millones de pesos). Requisitos de los comprobantes impresos con CBB: De acuerdo al artículo 29-A del CFF: 1. Nombre, denominación o razón social del emisor. 2. Clave del Registro Federal de Contribuyentes del emisor. 3. Domicilio fiscal de quien los expida. 4. Lugar y fecha de expedición. 5. Clave del RFC de la persona a favor de quien se expida. 6. Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen. 7. Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra, 8. Monto de los impuestos que deban trasladarse, en su caso, desglosados por tasas. 9. Número y fecha del documento aduanero, así como la aduana por la cual se realizó la importación. 36

43 De acuerdo a la 3ª RMRMF para 2010 (Regla I ) 10. El CBB proporcionado por el SAT al contribuyente al momento de la asignación de los folios, mismo que deberá reproducirse con un mínimo 200/200 dpi en un área de impresión no menor a 2.75 cm. por 2.75 cm. 11. El número de aprobación del folio asignado por SICOFI. 12. El número de folio asignado por el SAT y en su caso la serie. 13. La leyenda La reproducción apócrifa de este comprobante constituye un delito en los términos de las disposiciones fiscales, misma que deberá ser impresa con letra no menor de 5 puntos. 14. La leyenda Este comprobante tendrá una vigencia de dos años contados a partir de la fecha de aprobación de la asignación de folios, la cual es: dd/mm/aaaa, misma que deberá ser impresa con letra no menor de 5 puntos. Otros requisitos. 15. Señalar en forma expresa si el pago se hace en una exhibición. (Art. 29 CFF, 32 LIVA) 16. En el caso de personas físicas que tributen conforme al Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales, así como en el Régimen Intermedio; además, debe imprimir la leyenda Efectos fiscales al pago de conformidad con lo señalado en la fracción III del Art.133 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En caso de que sean emitidos por personas morales del Régimen Simplificado, los comprobantes deberán llevar además la leyenda: Contribuyente del Régimen de Transparencia. Código de barras bidimensional (CBB) Es una imagen que el SAT proporciona al momento de autorizar los folios. Contiene los datos del emisor y de la aprobación de la factura: 37

44 RFC del emisor Número de aprobación Rango de folios y serie Fecha de asignación de folios Fecha de vigencia 2.75 X 2.75 cm. 200/200 DPI. A manera de ejemplo, se pone a su disposición un modelo de comprobante fiscal impreso con CBB. 38

45 39

46 Qué hace el receptor al manejar estos comprobantes? Aprovechar el código de barras para validar datos. Verificar los datos en la página del SAT en Internet. Datos para verificar en SICOFI: RFC del emisor Tipo de comprobante Serie Folio Numero de aprobación Revisar que cumpla con los demás requisitos 2.3. Diferencias entre la Facturación en Papel 2010 y 2011 La diferencia entre ambos modelos es la seguridad que se otorga a los comprobantes fiscales modelo 2011 y una mas alta seguridad para el fisco federal al determinar los ingresos de las personas físicas o morales que trabajan con este modelo, pues al implementar la FIEL y el código de barras, es mas difícil realizar lo que comúnmente se venia realizando por algunas empresas, al problema que me refiero es el alto índice de facturas apócrifas que eran emitidas en perjuicio de la recaudación del fisco federal. A continuación se presenta un cuadro en el cual se pueden observar algunas de las diferencias entre los dos modelos de facturación dentro del proceso que se lleva a cabo hasta llegar dichas facturas a manos de los receptores (clientes): 40

47 Diferencias entre los dos modelos de facturación en papel (SAT 2011). Convivencia de los Modelos 2010 y 2011 En esta etapa de transición entre los diferentes modelos de comprobación fiscal, el modelo 2010 de facturación impresa será vigente durante 2011 y 2012 sin importar los ingresos del contribuyente y sin importar el monto de la operación. 41

48 El modelo de facturación impresa 2011, será vigente a partir del 1 de enero del 2011 y sin importar el monto de la operación, solo para contribuyentes con ingresos menores o iguales a cuatro millones de pesos. O bien para operaciones de hasta dos mil pesos para todos los contribuyentes Facturación Electrónica Modelo

49 De acuerdo al SAT en su página de internet se muestra una Expresión impresa de un comprobante fiscal digital modelo Las impresiones de las Facturas Electrónicas deben cumplir con los siguientes requisitos de acuerdo al artículo 29-A del CFF: I. Nombre, denominación o razón social del emisor. II. Clave del Registro Federal de Contribuyentes del emisor. III. Domicilio fiscal de quien los expida. IV. Contener impreso el número de folio. V. Lugar y fecha de expedición. VI. Clave del Registro Federal de Contribuyente de la persona a favor de quien se expida. VII. Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen. VIII. Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra. IX. Monto de los impuestos que deban trasladarse, en su caso, desglosados por tasas. X. Número y fecha del documento aduanero, así como la aduana por la cual se realizó la importación, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación. Otros requisitos de la Factura Electrónica en la Resolución Miscelánea Fiscal. a) La cadena original con la que se generó el sello digital. Tratándose de contribuyentes que adicional a la impresión de la Factura Electrónica, pongan a 43

50 disposición de sus clientes el comprobante en su formato electrónico, podrán no incluir dicha cadena original. b) Sello digital correspondiente a la Factura Electrónica. c) Número de serie del certificado de sello digital. d) Número de referencia bancaria y/o número de cheque con el que se efectúe el pago (opcional). e) La leyenda Este documento es una representación impresa de un CFD f) En caso de operaciones con público en general utilizarán el RFC genérico XAXX g) Incluir adicionalmente los montos de los impuestos retenidos, en su caso. h) En caso de contener cantidad y clase de mercancía o descripción del servicio también deberá incluir la unidad de medida. i) Hora, minuto y segundo de expedición, en adición a lo señalado en artículo 29-A, fracción III del CFF. Elaboración (generación) Por medios propios (software comprado, desarrollado o rentado). Sólo podrá optarse por este modelo hasta el 31/Dic/2010. Vigencia Los folios de estas facturas electrónicas no caducan. Uso Quienes opten por este esquema y efectivamente emitan podrán seguirlo usando durante Atención: sólo se pudo optar por este esquema hasta el 31/Dic/

51 2011 (CFD)? Qué hacer para poder seguir emitiendo estos comprobantes en el Obtener la firma electrónica avanzada en el SAT obtener un certificado de sello digital (CertiSAT) obtener folios y opcionalmente series Haber emitido al menos una factura electrónica al 31 de diciembre del 2010 (.XML). Ejemplo y datos de verificación de una factura en electrónica

52 Datos que se verifican en una factura electrónica 2010 (CFD) RFC del emisor Serie y folio Numero de aprobación Año de aprobación 2.5. Facturación electrónica modelo 2011 (CFDI) Una factura electrónica, también llamada comprobante fiscal digital, es un documento electrónico que cumple con los requisitos legal y reglamentariamente exigibles a las facturas tradicionales garantizando, entre otras cosas, la autenticidad de su origen y la integridad de su contenido. La factura electrónica es, por tanto, la versión electrónica de las facturas tradicionales en soporte papel y debe ser funcional y legalmente equivalente a estas últimas. Por su propia naturaleza, las facturas electrónicas pueden almacenarse, gestionarse e intercambiarse por medios electrónicos o digitales. Las impresiones de las facturas electrónicas 2011 deben cumplir con los siguientes requisitos: 1. Nombre, denominación o razón social del emisor. 2. Clave del Registro Federal de Contribuyentes del emisor. 3. Domicilio fiscal de quien los expida. 4. Contener impreso el número de folio asignado por el SAT. 5. Lugar y fecha de expedición. 46

53 6. Clave del Registro Federal de Contribuyente de la persona a favor de quien se expida. 7. Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen. 8. Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra. 9. Monto de los impuestos que deban trasladarse, en su caso, desglosados por tasas. 10. Número y fecha del documento aduanero, así como la aduana por la cual se realizó la importación, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación. 11. El certificado de sello digital del contribuyente que lo expide. Además de los requisitos contenidos en la Resolución Miscelánea Fiscal vigente: a) Código de barras generado conforme al Anexo 20. b) Sello digital del SAT y del emisor. c) Número de serie del CSD del emisor y del SAT. d) Número de referencia bancaria o número de cheque con el que se efectúe el pago (opcional). e) La leyenda Este documento es una representación impresa de un CFDI. f) En caso de operaciones con público en general utilizarán el RFC genérico XAXX g) El monto de los impuestos retenidos, en su caso. 47

54 h) Unidad de medida, en adición a lo señalado en el artículo 29-A, fracción V del CFF. i) Fecha y hora de emisión y de certificación de la Factura Electrónica 2011 en adición a lo señalado en el artículo 29-A, fracción III del CFF. j) Cadena original del complemento de certificación digital del SAT. Elaboración (generación) Sin importar el medio (propio o proveedor). Certificación del XML a través de un Proveedor Autorizado de Certificación (PAC). A partir del 01/Ene/2011 será la única opción para facturar electrónicamente. Vigencia No caducan nunca, el folio es asignado al momento de la Certificación. La Certificación es un proceso en línea. Uso Obligatorio para contribuyentes con ingresos superiores a los 4 millones. Qué hacer para emitir estos comprobantes en 2011? Obtener la firma electrónica avanzada (FIEL) 48

55 Obtener un certificado de sello digital. Generar por cualquier medio el XML conforme a estándar del anexo 20 solicitar la certificación de un PAC Requisitos del emisor: Contar con FIEL Contar con certificado de sello digital Contratar a un PAC para certificar la factura (también puede generarla) Requisitos que desaparecen: Solicitud de folios y series Contabilidad en sistema electrónico Envió de reporte mensual Representación impresa Requisitos: Sello digital del SAT y del emisor. Número de serie del CSD del emisor y del SAT. La leyenda Este documento es una representación impresa de un CFDI. Código de barras (rubro II.E del Anexo 20.) 49

56 Ejemplo de un comprobante fiscal digital a través de Internet (CFDI): 50

57 Código de barras bidimensional contiene: RFC del emisor. RFC del receptor. Total del comprobante UUID (Identificador Universalmente Único) (Universally Unique Identifier) del comprobante (Folio fiscal) 2.6. Proveedor autorizado de certificación (PAC) Un Proveedor Autorizado de Certificación de CFDI (PAC), es aquella persona moral que cuenta con autorización del Servicio de Administración Tributaria para validar los CFDI generados por los contribuyentes, asignarles el folio e incorporarles el sello digital del Servicio de Administración Tributaria. Asimismo, tienen como obligación, enviar al SAT copia de los CFDI que validen de sus clientes. Obligaciones del proveedor autorizado de certificación (PAC) Los proveedores autorizados de certificación de CFDI deberán cumplir las siguientes obligaciones: 51

58 Guardar absoluta reserva de la información de los CFDI que certifiquen a los contribuyentes, en términos de la Ley Federal de Protección de Datos Personales en Posesión de los Particulares, publicada en el DOF el 5 de julio de 2010, dicha reserva también debe estar estipulada por escrito como una obligación a cargo del proveedor. Devolver al contribuyente el CFDI previamente validado conforme a lo que establecen los artículos 29 y 29-A del CFF, así como los señalados en las demás disposiciones aplicables, con folio asignado y con el sello digital del SAT. Enviar al SAT de manera inmediata copia de los CFDI una vez que hayan sido certificados. Dicho envío se realizará con las características y especificaciones técnicas que se establezcan por el SAT, en todo caso el tiempo de envío no podrá exceder de 72 horas contadas a partir de que el CFDI fue certificado. Tener en todo momento a disposición del SAT la posibilidad de realizar el acceso remoto o local a las bases de datos en donde se resguarde la información y copias de los CFDI que hayan certificado en los últimos tres meses. Proporcionar al contribuyente emisor una herramienta para consulta del detalle de sus CFDI certificados, esta herramienta deberá cumplir con las especificaciones señaladas en el apartado correspondiente ubicado en la página de Internet del SAT. Conservar los CFDI certificados, por un término de tres meses, en un medio electrónico, óptico o de cualquier tecnología, aún cuando no subsista la relación jurídica al amparo de la cual se certificaron los CFDI. Administrar, controlar y resguardar a través de su sistema certificador de CFDI, las llaves de la Fiel que el SAT le proporcione para realizar su función. Comunicar por escrito o vía correo electrónico a sus clientes en caso de que suspenda temporal o definitivamente sus servicios, y dar al SAT, en su caso, Aviso de liquidación, concurso mercantil o acuerdo de extinción jurídica de la 52

59 sociedad autorizada para operar como Proveedor de certificación de CFDI En el caso del aviso a sus clientes, este deberá realizarse con treinta días hábiles de anticipación en caso de suspensión temporal o definitiva de operaciones. Presentar el Aviso electrónico de liquidación, concurso mercantil o acuerdo de extinción jurídica de la sociedad autorizada para operar como Proveedor de Certificación de CFDI, cuando el proveedor entre en proceso de liquidación, concurso mercantil o su órgano de dirección haya tomado acuerdo de extinción de la sociedad, según sea el caso, dentro del término de 72 horas o antes de que concluya el proceso de liquidación, concurso mercantil o extinción jurídica de la sociedad, lo que ocurra primero, el proveedor de certificación de CFDI deberá entregar al SAT la copia de los CFDI que haya certificado y que aún esté pendiente de dicho envío. Validar que el CFDI que le fue remitido cumpla con lo siguiente: 1. Que el periodo de tiempo entre la fecha de envió para certificación del documento y la fecha en la que se reciba el mismo por el proveedor de certificación no exceda de 72 horas. 2. Que el documento no haya sido previamente certificado por el propio proveedor de certificación. 3. Que el CSD del contribuyente emisor, con el que se selló el documento haya estado vigente en la fecha de generación del documento enviado y no haya sido cancelado. 4. Que el CSD con el que se selló el documento corresponda al contribuyente que aparece como emisor del CFDI, y que el sello digital corresponda al documento enviado. 5. Que el documento cumpla con la especificación técnica del Anexo 20. Si el CFDI cumple con las validaciones anteriores, el proveedor de certificación de CFDI dará respuesta al contribuyente incorporando el complemento que integre los siguientes datos: 53

60 Folio asignado por el SAT. Fecha y hora de certificación. Número de serie del certificado digital del SAT con el que se realizó el sellado. Sello digital del SAT. Importante: El SAT conservará copia de todos los CFDI certificados por los proveedores de certificación de CFDI autorizados. El CFDI se considera expedido cuando una vez generado y sellado con el CSD del contribuyente es enviado para su certificación al proveedor autorizado para el sello por el SAT. Los contribuyentes emisores de CFDI, para efectuar la cancelación de los mismos, deberán hacerlo con su CSD, en la página de Internet del SAT. Lista de proveedores autorizados de certificación (CFDI) 54

61 Los proveedores autorizados de certificación (PAC) ofrecerán servicios en modalidad gratuita y con costo: Los PACs están obligados por LEY a proporcionar un servicio básico para que cualquier contribuyente pueda generar un CFDI válido, legal y deducible. Mediante este servicio, es posible generar CFDI. Sin embargo muchos contribuyentes encontrarán suficiente éste servicio y no necesitan contratar o pagar por sistema o servicio alguno, pero para algunos otros les será insuficiente el servicio y podrán también pagar un costo por dicho servicio con mayores características las cuales pueden darle algunos otros beneficios diferentes a los básicos. En la siguiente tabla se muestran estas características del sistema gratuito y algunas de las que puede tener un servicio especializado. 55

62 Características de los PACs sistema gratuito y especializado. SAT (2011) Proceso de Facturación Electrónica 2010 (CFD) Y 2011 (CFDI) En el siguiente esquema se analiza brevemente y en forma muy general el procedimiento entre el modelo de facturación electrónica 2010 (CFD) y el modelo de facturación electrónica 2011 (CFDI): 56

63 Procedimiento de facturación electrónica 2010 y SAT (2011) 2.8. Aprobación de folios facturación con CBB (2011) Funcionalidades: Aprobación de folios Modificación de folios 57

64 Cancelación de folios Requerimientos: Clave CIEC fortalecida Firma Electrónica Avanzada 58

65 59

66 Acceso al sistema Aquí podemos iniciar con nuestro RFC y clave CIEC o también con nuestra firma electrónica avanzada, en este caso iniciamos con la CIEC Pantalla Principal 60

67 Verificar la situación fiscal y el domicilio sean correctos En caso de existir inconsistencias se emite el mensaje respectivo Se realizan validaciones sobre obligaciones registradas 61

68 Seleccionar el tipo de comprobante Captura la información solicitada Confirmación de datos 62

69 Firmado de la solicitud Aquí es donde necesitaremos nuestra Firma electrónica avanzada que es: Una clave privada Un archivo.key Un archivo.cer Damos clic en el botón buscar Nos aparecerá la siguiente ventana, en el cual nos vamos a donde tengamos guardados los archivos de la FIEL y buscaremos el primer archivo.key 63

70 Realizamos el mismo procedimiento para el archivo.cer 64

71 Damos clic sobre Firmar Solicitud 65

72 Ahora nos dará la opción de exportar el acuse a PDF o Excel, si deseamos guardarlo en nuestra computadora y al final de la página encontraremos el botón para descargar el código Servicios de verificación de Comprobantes El SAT ha emitido algunos manuales a través de su página de internet como apoyo para la verificación de los comprobantes fiscales tanto impresos 2010 y 2011, como para los CFD y CFDI. Estos manuales fueron la base para realizar esta parte del trabajo en el cual se exponen los lineamientos a seguir para comprobar la autenticidad de cada tipo de comprobantes Comprobantes Fiscales Impresos 66

73 Para corroborar si el comprobante que le fue entregado se encuentra registrado y fue aprobado por el SAT, se indican los pasos a seguir, sin embargo debido a que son sistemas recientes el servicio sólo valida comprobantes impresos de 2002 a la fecha. Notas importantes: 1. Se recomienda que al validar un comprobante sin serie cuyo resultado no sea satisfactorio, intente nuevamente ingresando en el campo "Serie" la palabra "UNICA". Esto debido a que algunos impresores registraron sus aprobaciones de esta forma cuando no llevaban serie los comprobantes. 2. Este servicio permite validar tanto comprobantes de los impresos en establecimiento autorizado como comprobantes con código de barras. En la parte superior de la pantalla se tienen dos opciones; si selecciona la primera, podrá capturar los datos manualmente, tanto de comprobantes impresos en establecimiento autorizado como los datos de comprobantes con código de barras. La segunda opción permite captar los datos a partir del lector de código de barras, por lo que si usted no cuenta con el dispositivo, utilizando la primera opción podrá realizar la validación de los datos de sus comprobantes con código de barras y de imprenta autorizada. papel Operación del sistema SICOFI- validador de comprobantes fiscales en Ingresar a la siguiente Comprobantes.asp y se mostrará la pantalla de verificación. 67

74 Verificación de comprobantes en papel Si se selecciona la opción Verificación de comprobantes en papel se podrá ingresar la información para la validación de forma manual. Como se muestra a continuación: Una vez ingresado los datos dar clic en el botón, y desplegará la información resultante de la validación. Todos los campos de la pantalla son requeridos y en caso de que falte alguno se mostrará alguno de los siguientes mensajes: 68

75 Si los datos se han capturado correctamente y la validación tiene un resultado negativo se mostrará la siguiente pantalla: 69

76 Este resultado se puede imprimir seleccionando el botón que aparece al final de la pantalla. Si la validación es positiva se mostrará la siguiente pantalla: Verificación mediante código de barras bidimensional Para los comprobantes impresos con código de barras bidimensional el SAT publico en la misma página y en el mismo sistema la opción para verificar dichos comprobantes con la finalidad de no confundir a los contribuyentes. En este sistema el procedimiento que el SAT propone en sus manuales es el siguiente: Si se selecciona la opción Verificación mediante código de barras bidimensional se podrá ingresar la información para la validación leyendo los datos del código de barras bidimensional que se encuentra en el comprobante, por medio de un dispositivo lector. Al seleccionar dicha opción se mostrará el siguiente mensaje: 70

77 En el mensaje se indica al usuario que debe leer el código de barras que se muestra en el acuse de aprobación obtenido en su acuse de folios: Al realizar la lectura se llenarán los campos automáticamente de: RFC del Emisor. Serie. Número de Aprobación. Y será necesario seleccionar el Comprobante Fiscal, e ingresar el Folio del Comprobante posteriormente seleccionar el botón, seguido de esto se mostrará el mensaje de aprobación o de rechazo igual que los que se mostraron anteriormente. 71

78 Verificación masiva de comprobantes fiscales La definición del layaout o formato para la validación masiva es la siguiente por ejemplo: 1 LGM010409F36 1 A EGP650617MN COQE C LGM010409F36 1 A 45 3 Donde: Cada uno de los datos en la consulta masiva deberá ser separado por el carácter pipe NOTA: Al principio de cada registro no es necesario poner el carácter pipe. Si se selecciona el botón Verificación masiva de comprobantes fiscales se mostrará la siguiente pantalla: 72

79 En esta pantalla será necesario cargar el archivo texto (por ejemplo: Archivo.txt) que contiene la información de los registros que cumplan con las características mencionadas anteriormente, para la carga masiva para su verificación. Al seleccionar el botón Browser se mostrará la siguiente pantalla: Aquí deberá buscar el archivo que contiene la información de la validación masiva, una vez seleccionado, se mostrará la siguiente pantalla: 73

80 En la cual deberá seleccionar el botón Validar para iniciar el proceso y el sistema mostrará la pantalla de espera mientras se realiza la validación, dicha pantalla debe verse como sigue: Si se encuentran errores en el archivo, dependiendo del error se mostrará cualquiera de los siguientes mensajes: Cuando el archivo no se encuentra en la ruta especificada 74

81 Cuando el archivo no es un archivo de texto Cuando el archivo no tiene la estructura necesaria. Si el sistema no encontró errores en el archivo, una vez finalizada la validación el sistema envía un mensaje como el siguiente: Este mensaje guarda la respuesta de la validación masiva de solicitudes de folios, para guardar o solo abrir el archivo generado, seleccionando el botón Open o el botón Save dependiendo de la acción que desee realizar. Dicho archivo se verá similar a la siguiente pantalla: 75

82 El layout del archivo de respuesta tiene la siguiente definición por ejemplo: 1 V 2 IE 3 I Donde: 76

83 Validación de Comprobantes Fiscales Digitales En el presente trabajo se resumen las características generales de operación del Sistema SICOFI Verificación, creado por la necesidad de cubrir los siguientes requerimientos: Verificación unitaria: Se debe implementar una aplicación en ambiente web que permita al usuario validar los folios y series de los CFD s. Verificación a través de archivos: Se deberá permitir descargar archivos de texto con la información relativa a los CSD (Certificados de Sellos Digitales). Operación del sistema 1. Ingresar al aplicativo SICOFI VERIFICACIÓN 2. Ingresar los siguientes datos en el campo correspondiente a los datos de la imagen. Datos de la imagen: Los que aparezcan en la pantalla. 3. Dar clic en el botón Continuar 77

84 4. Se despliega la pantalla con las opciones para la verificación unitaria, verificación a través de archivos y verificación a través de Web Service. Verificación unitaria 1. Ingresar al aplicativo SICOFI VERIFICACIÓN 78

85 En la opción de Verificación de folios de Comprobantes Fiscales Digitales se pueden visualizar los siguientes campos: RFC del Emisor (Conforme a las reglas de integración del RFC ya establecidas en el SAT para personas físicas y morales). Serie (Caracteres alfabéticos en mayúsculas [incluye la Ñ]. Se permite el valor nulo. De 0-10 caracteres). No Obligatorio. Folio del Comprobante (Número del folio del CFD. Valores permitidos: del1 al ): Número de Aprobación (número del 1 al ). Año de Aprobación: (en 4 dígitos AAAA ) unitaria 2. Ingresar los siguientes datos en el área designada para la verificación RFC del Emisor Serie Folio del Comprobante Número de Aprobación Año de Aprobación Nota: La Serie no es un campo obligatorio 79

86 3. Dar clic en el botón Consultar 4. Se despliega la pantalla con los Certificados de sello digital generados por el RFC emisor con los siguientes campos: No. de Serie Vigencia Inicial del Certificado Vigencia Final del Certificado RFC Estado del Certificado 80

87 5. Dar clic en la liga de uno de los registros 6. Se despliega el cuadro de dialogo 7. Dar clic en guardar 8. Se despliega la pantalla Guardar como 81

88 9. Seleccionar la ruta donde se guardará el archivo 10. Dar clic en el botón Guardar 11. Dar clic en el botón Abrir 82

89 Verificación a través de archivos Ingresar al aplicativo SICOFI VERIFICACIÓN 2. Dar clic en la liga Para descargar los archivos que consideran los rangos de folios asignados de comprobantes fiscales digitales y los datos de los certificados de sello digital emitidos CSF.txt 3. Se despliega la pantalla donde se visualizan los archivos FoliosCFD.txt y 83

90 4. Seleccionar el archivo a descargar 5. Se despliega la pantalla de con el archivo descargado Los archivos deberán de descargarse de: ftp://ftp2.sat.gob.mx/agti_ftp/cfds_ftp Verificación de Comprobantes Fiscales Digitales a través de Internet (CFDI) El usuario que desee verificar un comprobante fiscal por internet (CFDI) deberá seguir los siguientes pasos: 1. Ingresar al portal Verificación de Comprobantes Fiscales por internet. Como primer paso el usuario deberá ingresar a la dirección desde el navegador de internet. 84

91 2. Verificar un comprobante fiscal por internet. Una vez que el usuario ha ingresado al portal se mostrará la pantalla de captura tal y como se muestra en la siguiente imagen. Imagen 1. Pantalla de captura en el portal de verificación En esta pantalla el usuario deberá ingresar: o Folio Fiscal: Folio identificador del comprobante fiscal, este folio está compuesto de la siguiente estructura 8 caracteres alfanuméricos 4 caracteres alfanuméricos - 4 caracteres alfanuméricos - 4 caracteres alfanuméricos - 12 caracteres alfanuméricos, ejemplo: o RFC Emisor: RFC de la persona física o moral que emitió el comprobante. 85

92 o RFC Receptor: RFC de la persona física o moral para la cual fue emitido el comprobante. o Dígitos Dinámicos o captcha: El captcha (Imagen 2) es un instrumento de seguridad utilizado para corroborar que el usuario del portal es un humano y no un proceso automatizado intruso tratando de obtener información o sabotear la aplicación. Imagen 2. CAPTCHA Una vez que todos los datos han sido ingresados el usuario deberá dar clic en el botón Verificar CFDI para iniciar la verificación del CFDI. Si el comprobante a verificar ha sido encontrado se mostrarán al usuario los datos básicos de verificación: RFC del Emisor, Nombre o Razón Social del Emisor, RFC del Receptor, Nombre o Razón Social del Receptor, Folio Fiscal, Fecha de Expedición, 86

93 Fecha de Certificación SAT, Estado CFDI, Total del CFDI, PAC que Certificó. Imagen 3. Pantalla de resultados de la verificación del comprobante. Si el CFDI fue encontrado el usuario tiene la posibilidad de imprimir los resultados mediante el botón Imprimir. Este botón mandará a impresión la pantalla actual. En caso de que el comprobante no sea encontrado se presentará al usuario el mensaje: El Comprobante NO se encuentra registrado en los controles del Servicio de Administración Tributaria. Lo invitamos a denunciar este hecho en Mi Portal 87

94 encontrado. Imagen 4. Pantalla mostrada en caso de que el comprobante no sea 88

95 CAPITULO III CAUSAS Y CONSECUENCIAS DE LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

96 En los últimos años, las empresas han actualizado las actividades vinculadas con su gestión, adoptando nuevas tecnologías de la información y comunicación (TIC) que pretenden incrementar la eficiencia alcanzada. En este contexto, la facturación electrónica se rige como una de las principales oportunidades de negocio vinculadas a Internet. Esta tecnología genera un documento tributario que reemplaza al documento físico en papel y que recoge en un fichero la información relativa a la transacción comercial, obligaciones de pago y liquidación de impuestos. Su transmisión desde el expedidor hasta el destinatario se apoya en sistemas de comunicación telemáticos que garantizan la autenticidad e integridad del documento. Además, dicho documento incluye una firma electrónica avanzada obtenida a partir de alguno de los certificados legalmente reconocidos. Dicha firma digital permite verificar que no se ha modificado la información contenida en la factura. Al igual que su equivalente en papel, la factura electrónica es enviada del vendedor al comprador para documentar la venta o la provisión del servicio, y está sometida a ciertos requisitos legales. La facturación electrónica como un modelo nuevo que busca llevar a cabo la unificación de la comprobación fiscal en México posee grandes ventajas y beneficios, así como también ciertas dudas y ambigüedades que aun no se determinan de una forma correcta pero que en este capitulo se trataran de abordar al hacer referencia esencialmente al nuevo modelo de facturación, pues en realidad es el que se desconoce o bien del que se tienen dudas Características y ventajas de acuerdo al SAT: El SAT como un órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y 90

97 Crédito Público, con carácter de autoridad fiscal con atribuciones y facultades vinculadas con la determinación y recaudación de las contribuciones federales, nace como respuesta a demandas y necesidades que surgen de la propia dinámica económica y social del país, y se enmarca en la tendencia mundial orientada a modernizar y fortalecer las administraciones tributarias, ubicándose en una situación que conlleva a generar una herramienta para que la actividad de recaudación de impuestos se realice de manera eficaz y eficiente y, ante todo, en un marco de justicia y equidad contributiva. Por tal motivo se ve en la necesidad de modernizar la comprobación fiscal con la finalidad de eficientar la obtención de recursos y este proceso de modernización trae consigo ciertas ventajas tanto para el SAT como institución y para los contribuyentes obligados: Características de la factura electrónica El SAT ha determinado ciertas características que corresponden sin lugar a duda a la facturación electrónica, y son las siguientes: Integra: Garantiza que la información contenida queda protegida y no puede ser manipulada o modificada. Auténtica: Permite verificar la identidad del emisor y el receptor de la Factura Electrónica. Verificable: La persona que emita una Factura Electrónica, no podrá negar haberlo generado. Única: Garantiza no ser violada, falsificada o repetida al validar el folio, número de aprobación y vigencia del certificado de sello digital con el que fue sellada. Hablar de la facturación electrónica es referirnos a un documento que por las características mencionadas brinda seguridad en primer plano al SAT como autoridad recaudadora, en virtud de que sabe cuales son los ingresos reales de los contribuyentes y cuales sus egresos, por otro lado para los contribuyentes 91

98 genera seguridad de que las facturas que recibe no son apócrifas y mejor aun la seguridad a los propios sistemas con los que se genera, pues no se puede duplicar un mismo folio. ventajas: Ventajas El SAT reconoce al implementar este nuevo sistema las siguientes Agiliza la conciliación de la información contable, debido a que dicha información se encuentra ya en documentos electrónicos. Simplifica el proceso de generación de comprobantes fiscales. A mayor proporción de Facturas emitidas electrónicamente, surge un mayor ahorro. La Factura Electrónica puede ser vista rápidamente desde cualquier navegador para Internet. El almacenamiento de los comprobantes para el emisor es de manera electrónica. El almacenamiento de las Facturas Electrónicas para el receptor es de manera electrónica o en papel según lo solicite. Integración automática y segura a su contabilidad. Tiene exactamente la misma validez que las facturas en papel, pero ayuda a simplificar, a quien las use, el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Además, es una herramienta que permite al fisco la posibilidad de desarrollar su función de fiscalización de una forma simple, inmediata y de bajo costo. 92

99 Al hacer mención a estas ventajas, se puede referir que no solo se busca una mayor recaudación por parte de la autoridad recaudadora, sino que también busca la agilización del trabajo de los contribuyentes, esencialmente los contadores que son quienes y hacen el uso directo de este tipo de información generada por la facturación electrónica modelo Beneficios Mejora el servicio al cliente, porque agilizan los procesos de pago y tienen menos errores a la hora de facturar. Reduce costos y errores en el proceso de generación, captura, entrega y almacenamiento. Existe un Mayor control documental de la información. Reducciones de 40 a 20 días hábiles el plazo de devolución de impuestos. Eliminación de reportes mensuales. Eliminación de comprobantes fiscales apócrifos. Servicios de validación masiva. Disminución de los tiempos de revisiones de auditoria. Disminución del número de solicitudes de compulsa. Disminución del fraude, ya que el proceso de seguridad evita copias y falsificaciones. Impacto favorable en la conservación del medio ambiente. Disminuye la carga administrativa, debido a que mejora sus procesos internos, prácticamente automatizar su área administrativa; controlar 93

100 sus ciclos de compra y venta de productos al emitir o recibir factura electrónica. Reduce costos de operación generando un ahorro a la empresa Permite la realización de procesos contables más eficientes. Genera innovación y vanguardia administrativa. Reduce tiempos en la elaboración de inventarios que a su vez también implica un costo. No requiere un almacenaje físico para los comprobantes. En lo general la facturación electrónica genera ahorros directos y a su vez ahorros indirectos como a continuación se indican en la siguiente imagen: SAT (2011) 94