Módulo 4: Técnicas de administración contable. Unidad didáctica 26: Ingresos y gastos

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1 Módulo 4: Técnicas de administración contable Unidad didáctica 26: Ingresos y gastos

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3 UNIDAD DIDÁCTICA 26 Ingresos y gastos

4 Créditos Autor/es: Fuentes Innovación y Cualificación Maquetación e Impresión en: Innovación y Cualificación, S.L Pol. Ind. Antequera, Avda. del Romeral, ANTEQUERA (Málaga) Tfno.: Fax: innova@antakira.com página web:

5 Ingresos y gastos Presentación En esta unidad didáctica trataremos algunos subgrupos de gastos e ingresos como: Los gastos e ingresos relacionados con la gestión de la empresa, subgrupos 62 y 75. Los gastos relacionados con el personal, subgrupo 64. Los gastos e ingresos financieros, subgrupo 66 y 67. Las subvenciones a la explotación, subgrupo 74. Y por último veremos las cuentas relacionadas con los resultados extraordinarios, cuentas (678) y (778). Las cuentas de gastos son todas deudoras (salvo que impliquen devolución o disminución de un gasto anterior), mientras que las de ingresos son acreedoras, ambas no figuran en el balance y se saldan al final del ejercicio por la cuenta (129) Pérdidas y ganancias. Por tanto sólo dura un ejercicio económico. Temporalización 8 horas. 1035

6 Unidad Didáctica 26 Objetivos de la Unidad Didáctica Identificar los distintos gastos e ingresos que puedan surgir en la actividad de una empresa y localizarlos en los subgrupos correspondientes. Contabilizar operaciones relacionadas con los gastos e ingresos de la explotación. Realizar asientos contables referidos a gastos e ingresos financieros. Efectuar operaciones contables relacionados con las cuentas de gastos e ingresos extraordinarios. Contenidos de la Unidad Didáctica 1. Servicios exteriores. 2. Gastos del personal. 3. Cuentas de gastos e ingresos financieros. 4. Subvenciones a la explotación. 5. Otros ingresos de gestión. 6. Resultados extraordinarios. 1036

7 Ingresos y gastos Resumen. Vocabulario. Ejercicios de repaso y autoevaluación. Solucionario ejercicios de repaso y autoevaluación. 1037

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9 Ingresos y gastos 1 Servicios exteriores En este apartado vamos a estudiar aquellos servicios de carácter general que no están directamente vinculados a las compras ni a los procesos de adquisición de bienes de inmovilizado. En el P.G.C. nos encontramos el subgrupo 62 que recoge los servicios exteriores: 620: Gastos de investigación y desarrollo del ejercicio 621: Arrendamientos y cánones 622: Reparaciones y conservación 623: Servicios de profesionales independientes Subgrupo 62: Servicios exteriores 624: Transportes 625: Primas de seguros Esquema 626: Servicios bancarios y similares 627: Publicidad, propaganda y relaciones públicas 628: Suministros 629: Otros servicios 1039

10 Unidad Didáctica 26 Como sabemos, al tratarse de cuentas de gastos, su contabilización es igual que las de las cuentas de Activo; por tanto, el asiento tipo para estas cuentas sería: XX - XX - XX (62) SERVICIOS EXTERIORES A (57) TESORERÍA A (410) ACREEDORES VARIOS Las cuentas del subgrupo 62 se cargan por los aumentos (al igual que las cuentas de Activo). En cuanto a la contrapartida de estas cuentas (es decir, la anotación que corresponda en el Haber) es al grupo de tesorería (si se paga al contado o mediante una entidad financiera), o a crédito (acreedores). Veamos algunos ejemplos: Día 15-05: La empresa tiene un local alquilado por el que paga 825 mensuales más IVA del 16%, se paga por el banco. Día 16-05: Se deja a deber al fontanero un total de 625 más IVA del 16%. Día 17-05: Se paga al contado una comisión por ventas a un agente independiente por un total de 300, más IVA del 16%. Día 18-05: La empresa satisface en efectivo los gastos de transportes de ventas de mercaderías que ascienden a 255, más IVA del 7%. Ejemplo 1 Día 19-05: Se contrata una campaña publicitaria con el objeto de dar a conocer sus productos, el coste de la campaña asciende a más IVA del 16%. Se paga a través de su cuenta corriente bancaria. Día 20-05: La empresa realiza las siguientes compras y gastos que ha pagado en efectivo: Recibo de teléfono ,35 Compra de material de oficina... 90,15 Por gastos de viaje ,20 El IVA aplicado ha sido del tipo general (16%). 1040

11 Ingresos y gastos XX (621) ARRENDAMIENTOS Y CÁNONES 132 (472) H. P. IVA SOPORTADO A (572) BANCOS C/C XX (622) REPARACIONES Y CONSERVACIÓN 100 (472) H. P. IVA SOPORTADO A (410) ACREEDORES POR 725 PRESTACIONES DE SERVICIOS XX (623) SERVICIOS DE PRO ESIONALES INDEPENDIENTES 48 (472) H. P. IVA SOPORTADO A (570) CAJA (EUROS) XX Continuac. Ejemplo (624) TRANSPORTES 17,85 (472) H. P. IVA SOPORTADO A (570) CAJA (EUROS) 272, XX (627) PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y RELACIONES PÚBLICAS 672 (472) H. P. IVA SOPORTADO A (572) BANCOS C/C XX ,35 (626) SUMINISTROS 210,35 (629) OTROS SERVICIOS 67,31 (472) H. P. IVA SOPORTADO A (570) CAJA (EUROS) 488,

12 Unidad Didáctica 26 2 Gastos del personal Los asientos contables de nóminas y seguros sociales ya han sido tratados anteriormente en la unidad didáctica 10, pero ahora vamos a estudiarlo con el subgrupo que le asigna el P.G.C., que es el subgrupo 64: Gastos de personal. El subgrupo 64 recoge las cuentas relacionadas con el gasto de personal de una empresa. El Plan contiene cuentas de gestión y cuentas de balance relacionadas con el personal de la empresa. En el siguiente cuadro se recogen, a modo de resumen, tanto las primeras como las segundas: 140: Provisión para pensiones y obligaciones similares 254: Créditos a largo plazo al personal 460: Anticipos de remuneraciones Esquema Cuentas de balance 465: Remuneraciones pendientes de pago 471: Organismos de la Seguridad Social, deudores 476: Organismos de la Seguridad Social, acreedores 544: Créditos a corto plazo al personal 1042

13 Ingresos y gastos 640: Sueldos y salarios 641: Indemnizaciones Cuentas de gestión 642: Seguridad Social a cargo de la empresa Esquema 643: Aportaciones a sistemas complementarios de pensiones 755: Ingresos por servicios al personal En este apartado vamos a analizar la problemática contable de las cuentas más importantes (o al menos las de uso más frecuente) relacionadas con el personal de la empresa. El subgrupo 46: PERSONAL, contiene dos cuentas para representar los saldos con personas que prestan sus servicios a la empresa como personal de la plantilla: (460) Anticipos de remuneraciones. (465) Remuneraciones pendientes de pago. Veamos un ejemplo: 1043

14 Unidad Didáctica 26 Se entregan a un empleado 300, en efectivo, como anticipo del mes en curso. El asiento será: Ejemplo XX -- XX -- XX (460) ANTICIPOS DE REMUNERACIONES A (570) CAJA (EUROS) 300 La cuenta (460) Anticipos de remuneraciones es una cuenta de Activo, ya que representa un derecho de cobro que se tiene sobre el empleado, puesto que al concederle el anticipo, la empresa está concediendo un préstamo que tendrá que devolver (en el caso de anticipos, en lugar de devolver, se paga un importe menor del salario). Aparece en el Debe porque es una cuenta de Activo que aumenta. Siguiendo con el ejemplo anterior, a final de mes se paga al trabajador el sueldo, que asciende a 1.000, descontando el anticipo, además se retiene un 4% en concepto de S.S. y un 12% correspondiente al I.R.P.., los seguros sociales que corresponden a la empresa (Seguridad Social a cargo de la empresa) ascienden a 100 por trabajador. El asiento es: XX - XX - XX (640) SUELDOS Y SALARIOS A (4751) H. P. ACREEDORA 120 POR RETENC. PRACTIC. Ejemplo 3 A (476) ORGANISMOS DE LA 40 S.S. ACREEDORES A (460) ANTICIPOS DE 300 REMUNERACIONES A (57) TESORERÍA XX - XX - XX (642) S. S. A CARGO DE LA EMPRESA A (476) ORGANISMOS DE LA 100 S. S., ACREEDORES 1044

15 Ingresos y gastos Como se puede apreciar, al trabajador se le deducen los distintos conceptos, recibiendo finalmente 540 ; ya que se le ha descontado la parte de Hacienda, Seguridad Social y anticipos. La cuenta (460) aparece en el Haber porque es una cuenta de Activo que disminuye (ya que ahora el trabajador deja de deber a la empresa el anticipo, puesto que se le descuenta del sueldo). Si los anticipos tienen la consideración de «préstamos» al personal, no se incluirán en la cuenta (460) sino en la (544) Crédito a corto plazo al personal, o en la (254) Créditos a largo plazo al personal, dependiendo del plazo de vencimiento. Observe el siguiente ejemplo: Se concede un crédito a un empleado por 500, de los cuales tendrá que devolver 150, dentro de 3 meses, y el resto dentro de 15 meses X -- XX -- XX (544) CRÉDITOS A C/P AL PERSONAL Ejemplo (254) CRÉDITOS A L/P AL PERSONAL A (57) TESORERÍA 500 La situación contraria al anticipo se da cuando la empresa no paga el salario al trabajador; ya sea porque en ese momento no tiene liquidez, o porque ha pactado el pago del salario unos días más tarde, etc. Esto, desde un punto de vista contable, provoca una deuda de la empresa con sus empleados, que se recoge contablemente por medio de la cuenta (465) Remuneraciones pendientes de pago. Obviamente, esta deuda va a desaparecer en el momento que la empresa pague el salario pendiente. 1045

16 Unidad Didáctica 26 Se deja pendiente de pago el sueldo de un trabajador que asciende a Se retiene un 4% en concepto de S.S. y un 12% correspondiente al IRP. Los seguros sociales que corresponden a la empresa (Seguridad Social a cargo de la empresa) ascienden a 100 por trabajador. El asiento es: XX - XX - XX (640) SUELDOS Y SALARIOS A (4751) H.P. ACREEDORA 120 POR RETENC. PRACTIC. A (476) ORGANISMOS DE 40 LA S.S. ACREEDORES A (465) REMUNERACIONES 840 PENDIENTES DE PAGO Ejemplo XX - XX - XX (642) SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA A (476) ORGANISMOS 100 DE LA S.S. ACREEDORES La cuenta (465) es una cuenta de Pasivo, ya que recoge una obligación de pago de la empresa con el trabajador. Aparece en el Haber porque es una cuenta de Pasivo que aumenta. La cuenta aparece abonada por 840, es decir, el importe que recibe el trabajador menos las deducciones a las distintas Instituciones. Cuando se pague al trabajador: ---- XX-- XX -- XX (465) REMUNERACIONES PENDIENTES DE PAGO A (57) TESORERÍA

17 Ingresos y gastos Ahora vamos a ver una cuenta de ingreso relacionada con el personal. Se trata concretamente de la cuenta (755) INGRESOS POR SERVICIOS AL PERSONAL se refiere a servicios como economatos, comedores, transportes, viviendas, etc., facilitados por la empresa a su personal. Veamos el siguiente ejemplo: Una sociedad cobra en efectivo a sus empleados 100 (más IVA del 7%) en concepto de desayunos en sus comedores. Igualmente, cobra en efectivo 50 más por alquileres de viviendas a algunos de ellos (más IVA 16%) XX - XX - XX (570) CAJA (EUROS) A (755) INGRESOS POR 150 Ejemplo 6 SERVICIOS AL PERSONAL 15 A (477) H.P. IVA REPERCUTIDO 3 Cuentas de gastos e ingresos financieros Los gastos e ingresos financieros vienen recogidos en los subgrupos 66 y 76 del P.G.C. respectivamente. Las cuentas que los componen son las que aparecen a continuación. 1047

18 Unidad Didáctica : Intereses de obligaciones y bonos 662: Intereses de deudas a largo plazo 663: Intereses de deudas a corto plazo Esquema Subgrupo 66: Gastos financieros 664: Intereses por descuento de efectos 665: Descuentos sobre ventas por pronto pago 667: Pérdidas de créditos 668: Diferencias negativas de cambio 669: Otros gastos financieros 1048

19 Ingresos y gastos 760: Ingresos de participación 761: Ingresos de valores de renta fija 762: Ingresos de crédito a largo plazo Subgrupo 76: Ingresos financieros 763: Ingresos de crédito a corto plazo 765: Descuento sobre compras por pronto pago Esquema 766: Beneficios en valores negociables 768: Diferencias positivas de cambio 769: Otros ingresos financieros El subgrupo 66: GASTOS INANCIEROS, recoge los gastos por intereses así como otras pérdidas de carácter financiero a corto plazo, mientras que el subgrupo 76: INGRESOS INANCIEROS se recogen las cuentas de ingresos financiero, intereses y dividendos a favor de la empresa. En este apartado del tema vamos a realizar el análisis de algunas de las cuentas que componen ambos subgrupos. 1049

20 Unidad Didáctica 26 Así por ejemplo, la cuenta (662) INTERESES DE DEUDAS A LARGO PLAZO, recoge el importe de los intereses generados por los préstamos y otras deudas a largo plazo. Mientras que la cuenta (663) INTERESES A CORTO PLAZO, recoge el importe por el mismo concepto, pero para préstamos y deudas cuyo plazo de vencimiento es de un año o menos. Una sociedad abona a través de su cuenta corriente bancaria 120, en concepto de intereses por un préstamo a devolver en 3 meses. Del mismo modo abona de intereses por una deuda a largo plazo. Ejemplo XX - XX - XX (663) INTERESES DEUDAS A C/P (662) INTERESES DEUDAS A L/P A (572) BANCOS C/C Desde el punto de vista de la empresa o entidad que efectúa el préstamo, los intereses devengados por los mismos constituyen un ingreso financiero. Las cuentas en que se contabilizan son la (762) INGRESOS DE CRÉDITOS A LARGO PLAZO, y la (763) INGRESOS DE CRÉDITOS A CORTO PLAZO, dependiendo de cual sea el plazo de vencimiento de dichos créditos. Las cuentas (665) DESCUENTOS SOBRE VENTAS POR PRONTO PAGO, y la cuenta (765) DESCUENTOS SOBRE COMPRAS POR PRONTO PAGO, ya fueron analizadas en unidades anteriores, por lo que no nos vamos a ocupar de su estudio. 1050

21 Ingresos y gastos Otra de las cuentas de uso frecuente dentro del subgrupo 66, es la cuenta (664) INTERESES POR DESCUENTO DE E ECTOS. En ella se recogen los intereses ocasionados en las operaciones de descuento de letras y otros efectos. Supongamos que una empresa posee letras aceptadas por clientes que estarán recogidas en la cuenta (431) CLIENTES, E ECTOS COMERCIALES A COBRAR. Por necesidades de liquidez la empresa decide descontar estos efectos para que le anticipen el nominal, menos los intereses del descuento. Dichos intereses son los que se cargan en la cuenta (664). El proceso de contabilización del descuento de efectos puede desglosarse utilizando subcuentas que el plan ha previsto para ello, de manera que sea más clara la situación en que se encuentran los efectos. Prescindiendo de este detalle, vamos a ver un ejemplo que muestra el proceso seguido desde la aceptación del efecto por el cliente, hasta que se efectúa el cobro. Se realiza una venta de mercaderías por 500, más IVA al 16%. La operación se documenta en un efecto aceptado por el cliente XX - XX - XX (431) CLIENTES E ECTOS COMERCIALES Ejemplo 8 A COBRAR A (700) VENTAS MERCADERÍAS 500 A (477) H.P. IVA REPERCUTIDO

22 Unidad Didáctica 26 Negociamos la letra anterior en el banco, por lo que nos ingresa en cuenta un líquido de XX - XX - XX (572) BANCOS C/C 90 (664) INTERESES DE DESCUENTO DE E ECTOS A (5208) DEUDAS POR 580 E TOS. DESCONTADOS Recalificación del saldo de clientes. Continuac. Ejemplo XX - XX - XX (4311) E ECTOS COMERCIALES DESCONTADOS A (431) CLIENTES E ECTOS 580 COMERCIALES A COBRAR Llegado el vencimiento, el efecto es atendido por el cliente XX - XX - XX (5208) DEUDAS POR E ECTOS COMERCIALES DESCONTADOS A (431) CLIENTES E ECTOS 580 COMERCIALES A COBRAR El descuento de efectos implica una deuda para la empresa que lo realiza hasta el vencimiento de los mismos, ya que si el cliente o deudor no pagase, sería la empresa que realizó el descuento la que tendría que pagar al banco el nominal de los efectos descontados. 1052

23 Ingresos y gastos Por eso, en el haber del asiento del descuento aparece la cuenta (5208) DEUDAS POR E ECTOS DESCONTADOS, subcuenta de la (520) DEUDAS A CORTO PLA- ZO CON ENTIDADES DE CRÉDITO, indicando con ello la obligación contraída por el descuento. Por otra parte, los intereses del descuento son la diferencia entre el nominal de los efectos y el líquido abonado en cuenta por el banco. Esta es la cantidad que se contabiliza en la cuenta (664) INTERESES POR DESCUENTO DE E ECTOS. Al vencimiento del efecto, se cargará la cuenta (5208) con abono a la cuenta (431) CLIENTES, E ECTOS COMERCIALES A COBRAR, ambas por el nominal del efecto o efectos descontados, quedando así terminada la contabilización del descuento. Existen una serie de gastos e ingresos financieros que no están expresamente recogidos en ninguna de las cuentas de los subgrupos 66 y 76. Para contabilizarlos se usan las cuentas (669) OTROS GASTOS INANCIEROS, y la (769) OTROS INGRESOS INANCIEROS. Así por ejemplo, la cuenta (769) recoge, entre otros, los intereses devengados por las cuentas corrientes y de ahorro, que no tienen ninguna cuenta específica dentro del subgrupo 76. En la cuenta (669) se contabilizan, entre otros, los gastos de formalización de deudas. En relación con las cuentas de gastos e ingresos financieros tenemos las cuentas del subgrupo 58: Ajuste por periodificación, (580) INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO, y (585) INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO, son las cuentas que recogen los intereses pagados o cobrados en este ejercicio, pero que corresponden al ejercicio siguiente. Tienen el mismo 1053

24 Unidad Didáctica 26 movimiento que para las cuentas (480) Gastos anticipados y (485) Ingresos anticipados, estudiadas anteriormente. 4 Subvenciones a la explotación Una subvención es una ayuda. Las subvenciones a la explotación recogen aquellas ayudas recibidas por la empresa y provenientes de las Administraciones Públicas (ayuntamientos, diputaciones, etc.) o de cualquier otra entidad. El objeto de las subvenciones debe ser asegurar a la empresa una rentabilidad mínima o compensar «déficits» (pérdidas). El P.G.C. establece las siguientes cuentas para el subgrupo 74: 740: Subvenciones oficiales a la explotación Esquema Subgrupo 74: Subvenciones a la explotación 741: Otras subvenciones a la explotación 1054

25 Ingresos y gastos (740) Subvenciones oficiales a la explotación: esta cuenta recoge aquellos ingresos provenientes de subvenciones recibidas de las Administraciones Públicas. El asiento tipo sería: XX - XX - XX (4708) H. P. DEUDOR POR SUBVENCIONES CONCEDIDAS A (740) SUBVENCIONES O ICIALES A LA EXPLOTACIÓN Cuando todavía no se ha cobrado (por la concesión), la subvención pero la empresa sabe que se ha concedido se utiliza la cuenta (4708), que refleja un derecho de cobro que tiene la empresa sobre la institución que haya concedido la subvención (ya que ésta debe pagar). En cuanto a la cuenta (740), aparece en el Haber porque es una cuenta de ingresos. Cuando la institución pague: XX - XX - XX (57) TESORERÍA A (4708) H. P. DEUDOR POR SUBVENCIONES CONCEDIDAS 1055

26 Unidad Didáctica 26 (741) Otras subvenciones a la explotación: esta cuenta recoge aquellos ingresos provenientes de subvenciones recibidas de empresas o particulares. La contabilización de dicha subvención es similar a la vista para las subvenciones oficiales, con la diferencia de que, por la concesión, la cuenta que se cargará será la (440) DEUDORES. 5 Otros ingresos de gestión En este párrafo vamos a estudiar aquellos ingresos de carácter accesorio, ya que proceden de otro tipo de actividades que desarrolla la empresa, como: Alquilar determinados bienes (locales, vehículos, etc.). Participar en operaciones en común con otras empresas. Prestar servicios remunerados al personal de la empresa. Etcétera. En el P.G.C. nos encontramos con el subgrupo 75 que recoge el grupo de cuentas que representan los ingresos que se acaban de mencionar: 1056

27 Ingresos y gastos 751: Resultados de operaciones en común 752: Ingresos por arrendamientos Subgrupo 75: Ingresos de gestión 753: Ingresos por propiedad industrial cedida en explotación 754: Ingresos por comisiones Esquema 755: Ingresos por servicios al personal 756: Ingresos por servicios diversos El asiento tipo para este grupo de cuentas es el típico de una cuenta de ingresos, es decir, igual que las cuentas de Pasivo: XX - XX - XX (57) TESORERÍA (44) DEUDORES VARIOS A (75) OTROS INGRESOS DE GESTIÓN Las cuentas del subgrupo 75 de abonan por los aumentos (al igual que las cuentas de Pasivo). En cuanto a la contrapartida de estas cuentas (es decir, la 1057

28 Unidad Didáctica 26 anotación que corresponda en el Debe) es al grupo de tesorería (si se paga al contado o mediante una entidad financiera), o a crédito (deudores). Veamos el siguiente ejemplo: Día 01-04: Se alquila un local de su propiedad por más IVA, cobrando al contado el mes que comienza. Día 03-04: La empresa colabora con otra empresa en la venta de una maquinaria, por lo que recibe una comisión de en efectivo. Día 29-04: Se comunica al departamento de administración que debe descontar 100 de la nómina de personal en concepto de gastos de comedor del mes. Día 30-04: La empresa tiene pendientes de cobro (16% IVA incluido) por reparaciones efectuadas en vehículos de otra empresa. Dichas reparaciones se han efectuado con carácter eventual, ya que no es ésta actividad principal de la empresa XX (621) ARRENDAMIENTOS Y CÁNONES A (752) INGRESOS POR Ejemplo 9 ARRENDAMIENTOS A (477) H. P. IVA REPERCUTIDO XX (570) CAJA (EUROS) A (754) INGRESOS POR COMISIONES A (477) H. P. IVA 160 REPERCUTIDO XX (640) SUELDOS Y SALARIOS A (755) INGRESOS POR 100 SERVICIOS AL PERSONAL 1058

29 Ingresos y gastos (440) DEUDORES XX A (759) INGRESOS POR 1.922,41 SERVICIOS DIVERSOS Continuac. Ejemplo 9 A (477) H. P. IVA 307,59 REPERCUTIDO En nuestro ejemplo, la cuenta (640) aparece cargada (anotación en el Debe) con abono (anotación en el Haber) a la cuenta (755), ya que hay una parte del sueldo del trabajador que no se paga puesto que se le ha pagado «en especie»; es decir, mediante un servicio (en este caso de comedor). 6 Resultados extraordinarios Los gastos e ingresos extraordinarios son aquellos que se caracterizan porque se producen como consecuencia de operaciones que no constituyen la actividad habitual de la empresa. O bien, porque no se espera que ocurran con frecuencia. La cuenta (678) Gastos extraordinarios, recoge todos aquellos gastos que se producen en la empresa como consecuencia de lo explicado anteriormente. 1059

30 Unidad Didáctica 26 Veamos un ejemplo: Una empresa de productos químicos sufre una sanción, por importe de , por parte del Gobierno como consecuencia de un vertido no controlado; pagándola en efectivo: Ejemplo XX - XX - XX (678) GASTOS EXTRAORDINARIOS A (570) CAJA (EUROS) La cuenta (678) aparece en el Debe porque es una cuenta de gastos. Por el contrario, la cuenta (570) aparece en el Haber porque es una cuenta de Activo que disminuye, ya que al pagar la empresa tendrá menos dinero. La cuenta (778) Ingresos extraordinarios, recoge todos aquellos ingresos que se producen en la empresa como consecuencia de lo explicado al, principio del presente epígrafe. Veamos el siguiente ejemplo: Una empresa cobra un premio de la lotería por importe de : Ejemplo (572) BANCOS C/C XX - XX - XX A (778) INGRESOS EXTRAOD La cuenta (778) va al Haber porque es una cuenta de ingresos. En este caso representa un ingreso de carácter extraordinario producido por el premio en una lotería. 1060

31 Ingresos y gastos R Resumen Los servicios exteriores son aquellos gastos de la explotación en los que incurre la empresa para poder desarrollar su objeto social (subgrupo 62), mientras que los ingresos de explotación son aquellos ingresos en los que la empresa debe incurrir para desarrollar su actividad (subgrupo 75). Las cuentas relacionadas con el gasto de personal de la empresa se recoge en el subgrupo 64. Los gastos financieros recogen el pago que una empresa debe soportar como consecuencia de su endeudamiento (subgrupo 66), mientras que las inversiones de capital generan ingresos financieros para la empresa (subgrupo 76). Las subvenciones a la explotación son aquellas ayudas que recibe la empresa y que provienen de operaciones de las Administraciones Públicas o de cualquier otra entidad (subgrupo 74). Los gastos e ingresos extraordinarios son aquellos que se producen como consecuencia de operaciones que no constituyen la actividad normal de la empresa, cuentas (678) y (778) respectivamente. 1061

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33 Ingresos y gastos V Vocabulario ECONOMATO: Almacén establecido para que se surtan los empleados de la empresa y adquirir los géneros más económicos que en las tiendas. 1063

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35 Ingresos y gastos E Ejercicios de repaso y autoevaluación 1. Qué recoge el subgrupo 62? Cita dos cuentas. 2. Define la cuenta (460). 3. Define la cuenta (755). 4. En qué cuenta se contabilizan los intereses cobrados por las entidades financieras, por el descuento de letras y otros efectos comerciales? 5. Diferencias entre las cuentas (740) y (741). 6. En qué cuentas contabilizarías los ingresos por transportes realizados por la empresa con carácter eventual? Y si es ésta la actividad principal de la empresa? 7. Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones llevadas a cabo por «CERÁMICAS GARCÍA S.L.» : El banco descuenta de su cuenta corriente 210,35 en concepto de intereses por un préstamo a corto plazo que le tiene concedido : Por otra parte, su cuenta corriente ha devengado intereses a favor de la empresa por importe de 300,51, que el banco le ingresa en cuenta, previa deducción del 18% en concepto de retención : Vende mercaderías por importe de 1352,28 más IVA al 16%, girando un efecto que es aceptado por el cliente. 1065

36 Unidad Didáctica : Descuenta el efecto anterior en el banco, ingresándole éste en cuenta un líquido de 1.475, : Realiza un servicio de transporte a otra empresa que tiene en ese momento averiada su furgoneta de reparto, cobrándole en efectivo un total de 160,77 IVA 7% incluido : Paga a través del banco, el alquiler de las oficinas de la empresa, que asciende a 504,85 más IVA al 16% : Se produce un incendio en los almacenes de la empresa, a consecuencia del cual se producen desperfectos en el edificio, que se estiman en 1.803, : Llegado el vencimiento del efecto descontado, éste es atendido por el cliente : El Ayuntamiento de la localidad en que se encuentra la empresa le comunica que le ha sido concedida una subvención por importe de 3.005,06, con objeto de asegurarle una rentabilidad mínima : Paga por banco 450,76, más IVA al 7% por los gastos de viaje del director de la empresa en visita a varios proveedores : Paga en efectivo una comisión por ventas a un agente independiente por importe de 180,30, más IVA al 16% : Anticipa mediante cheque bancario a uno de los trabajadores 120,20, a cuenta del sueldo que le corresponde por el mes de octubre : Deja a deber al pintor-decorador un total de 383,45, por pintar las oficinas de la empresa, IVA 16% incluido. 1066

37 Ingresos y gastos DEBE Nº mayor Nº asiento DIARIO Nº mayor HABER 1067

38 Unidad Didáctica 26 DEBE Nº mayor Nº asiento DIARIO Nº mayor HABER 1068

39 Ingresos y gastos 8. Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones: La empresa Rotulaciones S.L. me entrega su factura del mes de junio por trabajos de rotulación en varios vehículos de mi empresa, que ascienden a un total de (IVA 16% incluido). Operación al contado. El día mi banco me ingresa en mi cuenta corriente la cantidad de 250 por unas comisiones que se cobró erróneamente. El mi banco se cobra la cantidad de 850 en concepto de intereses de demora en el pago de la cuota del préstamo del mes de julio. Esta cuota no fue pagada en la fecha, se hizo más tarde, ocasionando estos intereses de demora. La revista «Dulces del Sur» me emite factura por la suscripción anual a esta revista. La suscripción asciende a 250 (IVA 16% incluido). Operación a crédito. El pago a mi comercial 150 por las dietas de la semana anterior en su viaje a Madrid. El pago por banco la factura de hotel de mi comercial, que asciende a 100 más 7% de IVA. Pago por banco la factura del teléfono del mes de octubre, que asciende a 350 (IVA 16% incluido). 1069

40 Unidad Didáctica 26 DEBE Nº mayor Nº asiento DIARIO Nº mayor HABER 1070

41 Ingresos y gastos S Solucionario ejercicios de repaso y autoevaluación 1. Son aquellos servicios de carácter general que no están directamente vinculados a las compras ni a los procesos de adquisición de bienes de inmovilizado. Por ejemplo: (622) Reparaciones y conservación y (628) Suministros. 2. La cuenta (460) Anticipos de remuneraciones es una cuenta de Activo, ya que representa un derecho de cobro que se tiene sobre el empleado, puesto que al concederle el anticipo, la empresa está concediéndole un préstamo que tendrá que devolver. 3. La cuenta (755) Ingresos por servicios al personal se refiere a servicios como economatos, comedores, transportes, viviendas, etc., facilitados por la empresa a su personal. 4. En la cuenta (664) INTERESES POR DESCUENTOS DE E ECTOS. 5. La cuenta (740) SUBVENCIONES O ICIALES A LA EXPLOTACIÓN, esta cuenta recoge aquellos ingresos provenientes de subvenciones recibidas de las Administraciones Públicas, mientras que la cuenta (741) OTRAS SUBVENCIONES A LA EXPLOTACIÓN, recoge las concedidas por empresas o particulares. 1071

42 Unidad Didáctica En la cuenta (759) INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS. En caso de que sea la actividad principal de la empresa, en la cuenta (705) PRESTACIONES DE SERVICIOS. 1072

43 Ingresos y gastos 7. DEBE Nº mayor Nº asiento DIARIO Nº mayor HABER XX ,35 (663) INTERESES DE DEUDAS A C/P A (572) BANCOS C/C 210,35 Pago de inter. préstasmos a c/p XX ,42 (572) BANCOS C/C 54,09 (473) H.P. RETENC. Y PAGOS A CTA. A (769) OTROS INGRESOS 300,51 FINAN. Inter. a n/favor cuenta corriente XX ,64 (431) CLIENT., EFTOS. C. A COBRAR A (700) VENTAS MERCAD. 1352,28 A (477) H.P. IVA REPER. 216,36 Ventas de mercad. mediante letras XX ,48 (572) BANCOS C/C 93,16 (664) INTER. POR DESCUENT. EFTOS. A (5208) DEUDAS POR 1568,64 EFTOS. DESCONT. Descuento de efectos en el banco XX ,77 (570) CAJA A (759) INGRESOS SERV. 150,25 DIVER. A (477) H.P. IVA 10,52 REPERCUTIDO Ingresos por transporte XX ,85 (621) ARRENDAMIENTOS Y CÁNONES 80,78 (472) H.P. IVA SOPORTADO A (572) BANCOS C/C 585,63 Pago alquiler oficinas XX ,04 (768) GASTOS EXTRAORDINARIOS A (221) CONSTRUCCIONES 1803,04 Pérdidas por incendio en almacén 6197, SUMAS Y SIGUEN ,

44 Unidad Didáctica 26 DEBE Nº mayor Nº asiento DIARIO Nº mayor HABER 6197, SUMAS ANTERIORES , XX ,64 (5208)DEUDAS POR EFTOS. DESCONT. A CLIENT., EFTOS. C. 1568,64 A COBRAR Efecto atendido por cliente al vencimiento XX ,06 (4708) H.P.DEUDOR POR SUBV. CONC. A (470) SUBV. OFICIAL. 3005,06 A LA EXPLOTACIÓN Subvención conded. ayunt. local XX ,76 (629) OTROS SERVICIOS 31,56 (472) H.P. IVA SOPORTADO A (572) BANCOS C/C 482,32 Pago gastos viaje del director XX ,3 (623) SERVICIOS PROFES. INDEPEND. 28,84 (472) H.P. IVA SOPORTADO A (570) CAJA 209,14 Pago comisión ventas XX ,2 (460) ANTICIPO DE REMUNERACIONES A (572) BANCOS C/C 120,2 Anticipo de salarios XX ,57 (662) REPARACIONES Y CONSERVACIÓN 52,9 (472) H.P. IVA SOPORTADO A (410) ACREED. PREST. 383,47 DE SERVCIOS Deuda con pintor decorador 11966, SUMAS TOTALES ,

45 Ingresos y gastos 8. DEBE Nº mayor Nº asiento DIARIO Nº mayor HABER XX-XX-XX ,10 (622) REPARAC. Y CONSERV. 206,90 (472) HP IVA SOPORTADO A (570) CAJA 1500,00 Pago a Rotulaciones, S.L XX ,00 (572) BANCOS A (778) ING. EXTRAORD. 250,00 Devolución comisiones XX ,00 (669) OTROS GASTOS FINANC. A (572) BANCOS 850,00 Intereses demora por impago XX-XX-XX ,52 (629) OTROS SERVICIOS 34,48 (472) HP IVA SOPORTADO A (410) ACR. PR. SERV. 250,00 Suscripción anual «Dulces del Sur» XX ,00 (629) OTROS SERVICIOS A (570) CAJA 150,00 Pago dietas comercial XX ,00 (629) OTROS SERVICIOS 7,00 (472) HP IVA SOPORTADO A (572) BANCOS 107,00 Pago factura hotel XX-XX-XX ,72 (628) SUMINISTROS 48,28 (472) HP IVA SOPORTADO A (572) BANCOS 350,00 Pago teléfono octubre 1075

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