Balance de Situación. Cuenta de Resultados. Memoria (incluido Inventario) Certificado acreditativo de la aprobación en legal forma por el Patronato.

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1 NOTA ORIENTATIVA SOBRE LAS CUENTAS ANUALES DE LAS FUNDACIONES y SOBRE EL CONTENIDO DE LA MEMORIA 1º. Normativa aplicable: Artículos 24 y 25 de la Ley 13/2002, de 15 de julio, de Fundaciones de Castilla y León. Resolución de 26 de marzo de 2013, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se aprueba el Plan de Contabilidad de las entidades sin fines lucrativos. (Afectado por lo dispuesto en el artículo Real Decreto 602/2016, de 2 de diciembre, por el que se modifican ( ) las Normas de Adaptación del Plan General de Contabilidad a las entidades sin fines lucrativos aprobadas por el Real Decreto 1491/2011, de 24 de octubre.) Resolución de 26 de marzo de 2013, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se aprueba el Plan de Contabilidad de pequeñas y medianas entidades sin fines lucrativos. (Afectado por lo dispuesto en el artículo Real Decreto 602/2016, de 2 de diciembre, por el que se modifican ( ) las Normas de Adaptación del Plan General de Contabilidad a las entidades sin fines lucrativos aprobadas por el Real Decreto 1491/2011, de 24 de octubre.) Real Decreto 1491/2011, de 24 de octubre, por el que se aprueba las Normas de adaptación del Plan General Contable a las entidades sin fines lucrativos y el modelo de plan de actuación de las entidades sin fines lucrativos REAL DECRETO 1514/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad. REAL DECRETO 1515/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas y los criterios contables específicos para microempresas. Decreto 63/2005, de 25 de agosto, por el que se aprueba el Reglamento de Fundaciones de Castilla y León Ley 50/2002, de 26 de diciembre, de Fundaciones (del Estado) Ley 49/2002, de 23 de diciembre, del Régimen Fiscal de las Entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo. 2º. Documentos que deben presentarse: Balance de Situación. Cuenta de Resultados. Memoria (incluido Inventario) Certificado acreditativo de la aprobación en legal forma por el Patronato.

2 3º. Formulación de las cuentas anuales. Las cuentas se elaborarán con una periodicidad de doce meses, salvo en los casos de constitución de la entidad, modificación de la fecha de cierre del ejercicio o extinción y liquidación de la fundación. Las cuentas se formulan y aprueban por el Patronato, cuyos miembros responden de su veracidad. Al Patronato las presentará la persona que corresponda según los estatutos. Los documentos que integran las cuentas anuales han de firmarse por todas las personas que las formulan. Si falta alguna firma, se indicará la causa. El plazo para formular, aprobar y presentar las cuentas al Protectorado es de seis meses desde la fecha de cierre del ejercicio, salvo que los estatutos fijen menor plazo. En caso de que se sometan a auditoría, las cuentas anuales habrán de formularse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio. El balance, la cuenta de resultados y la memoria deberán estar identificados, indicando el nombre de la entidad a que se refieren, el año al que corresponden y la fecha en que se formulan. 4º. Reglas para elaborar el balance y la cuenta de resultados: El balance y la cuenta de resultados han de ajustarse a los modelos establecidos en el plan de contabilidad que resulte aplicable (normales, abreviados, de PYMESFL, o simplificados) y deben confeccionarse de acuerdo con las normas y criterios fijados en plan contable que resulte de aplicación en cada caso. 5º. Reglas a tener en cuenta para elaborar la memoria: 1) Los planes de contabilidad para las entidades no lucrativas se han aprobado por el Estado y sólo son obligatorios para las fundaciones de competencia estatal. 2) Sin embargo, dichos planes se aplican a las fundaciones de Castilla y León porque remite a ellos el artículo 24 de la Ley 13/2002, de 15 de julio, de Fundaciones de Castilla y León. 3) El contenido que se fija para la memoria en los planes de contabilidad para las entidades sin fines lucrativos es adecuado para las fundaciones de Castilla y León, excepto la nota referida a las desviaciones entre el plan de actuación y datos realizados, al grado de cumplimiento del destino de rentas e ingresos, a los recursos aplicados y a los gastos de administración. Estos apartados pretenden informar de los extremos exigidos en la Ley de Fundaciones del Estado, que no resulta aplicable en esas cuestiones a las fundaciones de Castilla y León.

3 4) Dicha nota de los modelos de memoria debe modificarse para adaptar su contenido a lo dispuesto en los artículos 24 y 25 de la Ley de Castilla y León. El artículo 24 exige que en la memoria se incluya el grado de cumplimiento del presupuesto aprobado, e información detallada de los importes consignados en las partidas del balance y de la cuenta de resultados, mientras que el artículo 25 regula la forma de aplicar las rentas e ingresos al cumplimiento de los fines. 6º. Contenido que ha de tener la nota de la memoria referida a Actividad de la entidad. Aplicación de elementos patrimoniales a fines propios (sustituye al previsto en la nota 15 de la memoria del Plan PYMESFL; la nota 24 de la memoria normal del PCESFL, y nota 15 de la memoria abreviada del PCESFL): - Actividades realizadas. Se elaborará una ficha por cada una de las actividades realizadas, con el siguiente contenido: a) Identificación de la actividad Actividad Tipo Lugar Descripción b) Recursos humanos empleados en la actividad: Tipo Número de personas Horas anuales Personal asalariado Personal con contrato de servicios Personal voluntario c) Beneficiarios o usuarios de la actividad: Tipo Número Descripción Personas físicas Personas jurídicas

4 d) Recursos económicos empleados en la actividad: Gastos/Inversiones Gastos por ayudas y colaboraciones a) Ayudas monetarias b) Ayudas no monetarias c) Gastos por colaboraciones y órganos de gobierno Variación de existencias de productos terminados y en curso Aprovisionamientos Gastos de personal Otros gastos de la actividad Amortización del inmovilizado Deterioro y resultado por enajenación del inmovilizado Impuesto sobre beneficios (si se trata de actividad no exenta) Subtotal gastos Adquisiciones de inmovilizado (excepto patrimonio histórico) Adquisiciones de bienes de patrimonio histórico Cancelación de deuda no comercial Subtotal recursos TOTAL DE RECURSOS EMPLEADOS EN LA ACTIVIDAD Importe e) Objetivos e indicadores de la actividad: Objetivo Indicador Cuantificación

5 f) Ingresos directos por la actividad: Descripción Importe Aportaciones de usuarios, promotores, patrocinadores y otros Subvenciones imputadas al excedente del ejercicio Beneficio neto en caso de actividad mercantil TOTAL INGRESOS DIRECTOS - Convenios de colaboración con otras entidades. Descripción Ingresos Gastos Sin ingresos ni gastos - Liquidación del Presupuesto: Descripción de las desviaciones por partidas Previsto Realizado - Gastos del Patronato: Detalle del gasto Importe TOTAL GASTOS DEL PATRONATO

6 - Aplicación de elementos patrimoniales a fines propios: Grado del cumplimiento de destino de rentas e ingresos (Artículo 25 de la Ley de Fundaciones de Castilla y León): 1) Ingresos del ejercicio al que se refieren las cuentas (n): Importe total de los ingresos del ejercicio a computar Gastos necesarios para obtener los ingresos Importe neto de los ingresos computables Porcentaje mínimo a aplicar a los fines [Estatutos o acuerdo (70 % mínimo)] % Importe mínimo de ingresos del ejercicio que debe aplicarse a los fines 2) Ingresos de otros ejercicios pendientes de aplicación a los fines: Generados en el ejercicio 201_ (n-3) Generados en el ejercicio 201_ (n-2) Generados en el ejercicio 201_ (n-1) Total importe de ejercicios anteriores pendiente de aplicar a los fines 3) Importes totales aplicados en el ejercicio (gastos por actividades propias): Con cargo a los ingresos pendiente de aplicación del Ejercicio 201_ (n-3) Con cargo a los ingresos pendiente de aplicación del Ejercicio 201_ (n-2) Con cargo a los ingresos pendiente de aplicación del Ejercicio 201_ (n-1) Con cargo a los ingresos del ejercicio actual (n) Importe total de los gastos realizados en el ejercicio para cumplir fines 4) Ingresos pendientes de aplicación a los fines en futuros ejercicios: Procedentes del ejercicio 201_ (n-3) Procedentes del ejercicio 201_ (n-2) Procedentes del ejercicio 201_ (n-1) Procedentes del ejercicio actual (n) Total importe pendiente de aplicar a los fines en futuros ejercicios

7 Para elaborar la nota de la memoria referida al inventario de la fundación, puede tenerse en cuenta que el artículo 19 del Reglamento de Fundaciones de Castilla y León dice que En el inventario de cada Fundación deberán figurar todos los bienes y derechos de los que sea titular, y para dar cumplimiento a la obligación de presentar anualmente el inventario de la Fundación, bastará con que el Patronato informe de los cambios patrimoniales producidos durante el ejercicio.

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