PLAN DE COMPRA DE ACCIONES PARA EMPLEADOS DE RANDSTAD (Randstad Employee Share Purchase Plan)

Transcripción

1 PLAN DE COMPRA DE ACCIONES PARA EMPLEADOS DE RANDSTAD (Randstad Employee Share Purchase Plan) Preguntas y respuestas relacionadas con las consecuencias legales y fiscales del Plan para trabajadores de Randstad residentes en España Este resumen es una guía general sobre las principales consecuencias legales y fiscales para aquellos participantes del Plan de Compra de Acciones para Empleados de Randstad, cuya denominación en inglés es Randstad Employee Share Purchase Plan (abreviadamente SPP o el "Plan"), que son residentes a efectos fiscales en España y se basa en la legislación española en vigor a 1 de abril de Estas normas pueden sufrir modificaciones. Es probable que tu participación en el SPP afecte a tu situación fiscal personal y las consecuencias concretas dependerán de tus circunstancias personales. Este resumen no pretende constituir una descripción detallada y exacta de las consecuencias fiscales que pueden derivarse de tu inversión en acciones de Randstad y te recomendamos consultar a tu asesor fiscal sobre las posibles consecuencias fiscales de participar en el SPP para que puedas prever una planificación fiscal cuidadosa de tu inversión. Randstad no garantiza que el tratamiento fiscal que aquí se describe sea el que se te aplicará en última instancia a tu participación en el SPP y no asumirá responsabilidad alguna si así no fuera. 1. Queda la compra de acciones bajo el SPP sujeta al pago de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y/o Seguridad Social? No, la compra de acciones bajo el SPP no tendrá impacto alguno en tu Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ( IRPF ) ni a efectos de Seguridad Social, en la medida en que el valor de mercado de las Acciones a la Fecha de Compra no excederá de su precio de adquisición. Tus acciones de Randstad se comprarán con fondos a los que ya se han aplicado las retenciones correspondientes. Ten presente, no obstante, que deberás declarar la tenencia a 31 de diciembre de cada año de acciones de Randstad a los efectos del Impuesto sobre el Patrimonio en el caso de que estés obligado a presentar declaración por dicho Impuesto. Al no estar cotizadas las acciones de Randstad en ningún mercado secundario oficial de valores español, el valor que, en su caso, deberá declararse será el teórico resultante del último balance aprobado si dicho balance está auditado y el informe ha sido favorable. En otro caso, el valor de tus acciones de Randstad a declarar será el más alto de los siguientes: (i) su valor nominal, (ii) su valor teórico resultante del último balance aprobado, o (iii) el resultado de dividir por 0,20 el promedio de los beneficios de los tres ejercicios cerrados con anterioridad a la fecha de devengo del Impuesto. Randstad tiene la intención de facilitarte anualmente dicha información a efectos de tu Impuesto sobre el Patrimonio. 2. Deberé pagar impuestos sobre los intereses que reciba sobre las cantidades apartadas? Sí. Deberás pagar IRPF sobre los intereses que las cantidades ahorradas bajo el SPP generen, con independencia de que se destinen a la compra de acciones de Randstad o se abonen en efectivo en el caso de que al final de cualquier Período de Ahorro optaras por no comprar acciones. Los intereses se consideran renta ordinaria por su importe bruto que tributará al tipo marginal que te corresponda en el año en que percibas dichos intereses.

2 Tus intereses se pagarán o reconocerán netos de la retención fiscal aplicable en España (actualmente un 15%) que tu empleador deberá practicar sobre el importe de los mismos. Cualquier retención constituye un pago a cuenta de tu IRPF final que puede deducirse cuando presentes tu declaración anual. 3. Queda la entrega de las Acciones Bonificadas bajo el SPP sujeta al pago de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y/o Seguridad Social? Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 4 siguiente, la entrega de las Acciones Bonificadas, constituye, en principio, un hecho imponible a efectos del IRPF y de la Seguridad Social en España. Deberás tributar por el citado Impuesto y realizar las correspondientes contribuciones a la Seguridad Social en función del valor de mercado de las Acciones Bonificadas. La renta así obtenida se considerará rendimiento de trabajo sujeto a tributación al tipo marginal que te corresponda en el año natural en el que obtengas las Acciones Bonificadas. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 4 siguiente, tu empleador vendrá obligado a realizar un ingreso a cuenta sobre dicho rendimiento de trabajo y a ingresarlo dentro de los plazos legalmente establecidos a la Administración Tributaria. Este ingreso a cuenta constituye un pago a cuenta de tu IRPF que podrás deducir a la hora de presentar tu declaración anual de IRPF. De acuerdo con las reglas del SPP, el empleado debe asumir el coste de dicho ingreso a cuenta y de las contribuciones a la Seguridad Social, por lo que tu empleador podrá bien detraer de tu nómina la cantidad suficiente que cubra dichos importes (ingreso a cuenta y contribuciones a la Seguridad Social), o instruir al gestor del Plan para que proceda a la venta de un número de acciones Randstad, para que con el importe de dicha venta se cubran los mismos. Se devengarán las contribuciones de Seguridad Social en la medida en que no hayas alcanzado la base máxima de cotización a la Seguridad Social para el año en curso. 4. Tengo derecho a la aplicación de alguna exención fiscal sobre la renta derivada de las Acciones Bonificadas? Es posible evitar la tributación y, en su caso, la contribución a la Seguridad Social sobre el valor de mercado de las Acciones Bonificadas de Randstad siempre y cuando se cumplan todos y cada uno de los siguientes requisitos: El valor de mercado de las Acciones Bonificadas que recibas no exceda de Euros por año; Mantengas las Acciones Bonificadas durante al menos tres años desde la fecha de adquisición de las mismas; Seas trabajador en activo de Randstad; y No poseas (junto con tus familiares cercanos) más de un 5% del capital social de Randstad. En caso de resultar de aplicación la exención anterior, no procederá realizar ingreso a cuenta ni contribuciones a la Seguridad Social sobre las Acciones Bonificadas.

3 Si, dándose el resto de condiciones descritas, el valor de mercado de las Acciones Bonificadas excede el límite de Euros por año, sólo tributarás (soportando el correspondiente ingreso a cuenta) y, en su caso, deberás contribuir a la Seguridad Social por el valor de mercado de las Acciones Bonificadas que exceda dicha cantidad límite. La tributación también puede producirse si, por ejemplo, no mantienes las Acciones Bonificadas durante al menos tres años desde la fecha de entrega de las mismas. En este caso serás responsable de declarar en la forma legalmente establecida la renta que se produce por la entrega de las Acciones Bonificadas. Si deseas evitar la tributación y las contribuciones a la Seguridad Social derivadas de la entrega de las Acciones Bonificadas, hasta el límite de euros anuales mencionado anteriormente, deberás notificar a Randstad, que te comprometes a mantener las Acciones Bonificadas durante un período de tres años desde la fecha en que te sean entregadas. Ten en cuenta que el Formulario de Adhesión, que deberás cumplimentar para participar en el Plan, prevé de antemano tu intención de mantener las Acciones Bonificadas durante dicho período de tres años. 5. Estaré sometido, en todo caso, al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y a la Seguridad social si no vendo las Acciones Bonificadas cuando me sean entregadas? Sí. La entrega de las Acciones Bonificadas determinará el reconocimiento de renta ordinaria a efectos de este Impuesto en aquellos casos en que no puedas disfrutar de la exención a que se hace referencia en la respuesta a la pregunta 4 anterior. Lo mismo resulta aplicable a efectos de Seguridad Social. 6. Deberé pagar impuestos sobre los dividendos que reciba de mis acciones? Sí. Deberás pagar IRPF sobre los dividendos que recibas por cualquier acción de Randstad que adquieras, incluidas las acciones que compres inicialmente con tus aportaciones bajo el SPP y las Acciones Bonificadas que en su caso te sean entregadas. Los dividendos se consideran renta ordinaria por su importe bruto que tributará al tipo marginal que te corresponda en el año natural en que los percibas. Percibirás los dividendos después de que se haya practicado la correspondiente retención a cuenta de impuestos en Holanda. El tipo de retención sobre dividendos actualmente aplicable en Holanda es del 25%. No obstante lo anterior, con arreglo al Convenio para evitar la Doble Imposición suscrito entre España y Holanda, dicho tipo de retención puede reducirse al 15% si facilitas a Randstad Holding nv el modelo legalmente exigido (modelo IB 92-SP) con anterioridad al pago del dividendo. Podrás deducir en tu declaración anual del IRPF la retención a cuenta de impuestos que finalmente se te practique en Holanda, si bien la deducción por doble imposición internacional a aplicar en España no puede superar el impuesto español que corresponda a esta renta de fuente extranjera. Por este motivo es conveniente que cumplimentes y presentes en tiempo y forma dicho modelo IB 92-SP para reducir el tipo de retención aplicable en Holanda al 15%. 7. Deberé pagar impuestos cuando venda mis acciones? Sí. Deberás pagar IRPF sobre las ganancias de capital que obtengas al vender cualquiera de tus acciones de Randstad, calculadas como la diferencia entre (i) el mayor entre el valor de cotización de las acciones en Euronext y el precio de venta y (ii) su coste de adquisición, es decir, en el caso de las acciones compradas inicialmente, el precio efectivamente pagado por la compra de las acciones bajo el SPP (que incluirá el importe de los intereses que se te

4 reconozcan o abonen sobre las cantidades apartadas) y, en relación con las Acciones Bonificadas, el valor de mercado de dichas acciones en la fecha en que te fueron entregadas (que, normalmente, será igual al valor de cotización de las acciones en el momento de su entrega). Si vendes tus acciones después de 12 meses desde su adquisición, las ganancias de capital se integrarán en la parte especial de la base imponible del IRPF y se aplicará un tipo impositivo fijo del 15%. Si vendes tus acciones dentro de los 12 meses siguientes a su adquisición, las ganancias de capital que obtengas se integrarán en tu base imponible general y tributarán al tipo marginal del Impuesto que te corresponda en el año en el que vendas las acciones. Debes tener en cuenta las normas de identificación de acciones que pueden afectar a su tributación en tanto se aplicarán para calcular la carga fiscal por concepto de ganancias de capital, ya que éstas determinan el momento en que adquiriste las acciones que se transmiten y su coste de adquisición (y, en consecuencia, cualquier ganancia o pérdida). En caso de la transmisión de parte de las acciones de Randstad, se considerará que las acciones de Randstad que transmitas son aquellas que adquiriste en primer lugar (método primero en entrar, primero en salir o first in, first out ). 8. Cuándo deben declararse los impuestos ante las autoridades españolas? Tu empleador practicará, cuando así se exija, el correspondiente ingreso a cuenta y/o retención a efectos del IRPF sobre la renta sujeta a imposición que se genere en: el pago de los intereses sobre las cantidades ahorradas; el pago de los dividendos derivados de tus acciones de Randstad; y la entrega de las Acciones Bonificadas, salvo que resulte de aplicación el régimen fiscal especial de planes sobre acciones para empleados debido a que, entre otras razones, el valor de mercado de las Acciones Bonificadas no exceda de Euros por año para el empleado y el empleado decida mantener las acciones adquiridas durante tres años (según se ha señalado en el apartado 4 anterior). Asimismo, tu empleador deducirá, cuando así se exija, las cantidades oportunas para realizar las contribuciones a la Seguridad Social, salvo que resulte de aplicación la exención mencionada. Serás responsable de declarar y tributar por el IRPF en tu declaración anual por la renta obtenida, en la entrega de las Acciones Bonificadas (si la hubiere), en la venta de las acciones (si la hubiere) y sobre cualesquiera dividendos e intereses que recibas. También serás responsable, en su caso, de declarar y tributar por el Impuesto sobre el Patrimonio en tu declaración anual por las acciones que mantengas a 31 de diciembre de cada año. Tu empleador tiene la intención de facilitarte con carácter anual un certificado de rendimientos y retenciones/ingresos a cuenta a efectos de que puedas presentar la oportuna declaración de IRPF. 9. Cuáles son las consecuencias fiscales para los empleados asignados internacionalmente? Si eres un empleado asignado internacionalmente, debes evaluar tu situación fiscal con particular cuidado. Las normas fiscales son complejas y la situación fiscal de un individuo puede verse influida por cambios en las circunstancias personales, leyes y reglamentos. Las personas que se trasladan a otro país entre el final de un período de ahorro y la entrega de

5 las Acciones Bonificadas que correspondan a dicho período podrían tener que pagar impuestos en varios países. En general, no obstante, y según el país al que van o de dónde vienen, se aplican créditos fiscales extranjeros o exenciones para evitar la doble imposición. En consecuencia, la tributación sobre tus acciones bajo el SPP podría verse afectada por varios factores que incluyen: El país en el que te encuentras cuando: finaliza un período de ahorro; y termina el período de seis meses posteriores a dicho período de ahorro. Tu país de nacionalidad; y/o, Cualquier Convenio para evitar la Doble Imposición aplicable. Es importante que consultes a un asesor fiscal antes de aceptar una asignación internacional para asegurarte de conocer bien las consecuencias fiscales de la entrega de las Acciones Bonificadas. 10. Se debe realizar alguna notificación por participar en el SPP? La normativa española requiere que, respecto a la adquisición de acciones mediante tu participación en el SPP, notifiques anualmente la tenencia de acciones extranjeras (únicamente a efectos estadísticos) al Registro de Inversiones Extranjeras del Ministerio de Economía. La declaración deberá realizarse mediante el formulario D-6 a presentar durante el mes de enero respecto del estado de tus inversiones en valores extranjeros en el año anterior. Randstad pondrá a tu disposición con la debida antelación el formulario requerido para que puedas cumplir puntualmente con tu obligación de notificación a que aquí se hace referencia.