REFORMA TRIBUTARIA. Diciembre 2007

Transcripción

1 REFORMA TRIBUTARIA Diciembre

2 Qué busc reform? Problem ctul Oritción Medids Contrvir Ley Evitr Ley Eliminción Eliminción escudos escudos fiscles fiscles y y mecnismos mecnismos pr pr evitr evitr usión usión 1 Evsión Evsión y y usión usión pgo pgo impuestos impuestos (2004 Rt 61.3%, IVA 30.6%) (2004 Rt 61.3%, IVA 30.6%) Fortlecimito Fortlecimito l l SRI SRI control control l l pgo pgo impuestos impuestos Reducción Reducción Informlidd Informlidd 2 Recudción Recudción Inequittiv Inequittiv (2007 Represt. Rt 34.3%, (2007 Represt. Rt 34.3%, IVA e ICE 62.7%) IVA e ICE 62.7%) Incremtr Incremtr eficci eficci recudción recudción l l Impuesto Impuesto Rt Rt ltos ltos ingresos ingresos 2

3 Qué busc reform? Problem ctul Oritción Medids 3 Necesidd Necesidd rectivr rectivr l l sector sector productivo productivo Inctivos Inctivos inversión inversión y y gerción gerción empleos empleos 4 Necesidd Necesidd regur regur economí economí y y fortlecer fortlecer mnejo mnejo presupuestrio presupuestrio Creción Creción impuestos impuestos regutorios regutorios y y purción purción disposiciones disposiciones que que fectn fectn l l presupuesto presupuesto 3

4 1 Cómo reducir evsión y usión impuestos? Aspectos que incluye reform: 1.1 Control Control usión usión s s operciones operciones interncionles interncionles 1.5 Trtmito Trtmito l l Lese Lese bck bck 1.2 Decrción Decrción Ptrimonil Ptrimonil 1.6 Retción Retción pgo pgo intereses intereses l l exterior exterior 1.3 Régim Régim Simplificdo Simplificdo 1.7 Bncrizción Bncrizción 1.4 Precios Precios Referciles Referciles l l ICE ICE 4

5 1.1 Control usión operciones interncionles Precios Trnsferci L reform permitirá, niv Ley, contror los precios pctdos operciones interncionles tre prtes vincuds, bido que muchs empress utilizn este mecnismo pr trnsferir s utilids principlmte prísos fiscles: L empres exportdor bnno ABC compr bnno los productores Ecudor un precio 2 dóres cj y export 1,50, ejemplo es cro que ABC estrí perdido su vt, sin embrgo hcido un nálisis más tldo vt riz un empres XYZ un príso fiscl, finido príso fiscl como qulos píses don no hy impuestos, dich empres príso fiscl es propiedd ABC. L cj bnno es comprd por XYZ 1,50 y vdid otros mercdos 19 dóres, gerndo un utilidd 17,50 por cj, dich utilidd qued un pís don no hy impuestos, mitrs Ecudor cr pérdid JAR 5

6 1.1 Control usión operciones interncionles Norm subcpitlizción L norm permite que s empress no utilic mecnismo udmito como un form pr umtr gstos trvés l pgo intereses, gerlmte empress recionds domicilids prísos fiscles. L empres ABC con un cpitl pgdo 10 mil dóres obtie un préstmo su compñí vincud XYZ domicilid un príso fiscl por un monto 10 millones dóres un ts l 10% nul. En este ejemplo empres ABC podrá ducir 1 millón dóres su crción impuesto rt como gstos por pgos intereses. Mitrs que, compñí XYZ pondrá como un ingreso mismo millón dóres, ingreso que por estr domicilid un príso fiscl no pgrá impuestos. L pregunt es como un empres con ps 10 mil dóres ptrimonio pue conseguir tnto préstmo JAR 6

7 1.2 Decrción ptrimonil Se estblece que s persons nturles cr y pgu Impuesto Rt sobre todos sus ingresos, incluso sobre vriciones no justificds l ptrimonio. Decrción l Impuesto Rt l 2008 pr Jun Pérez ingresos netos crdos 50, Impuesto rt cusdo $7, Decrción Ptrimonil fines l , Decrción Ptrimonil fines l , Incremto Ptrimonil 150, Incremto Ptrimonil no justificdo 100, cuerdo los ingresos netos crdos lo máximo que pudo incremtr su ptrimonio es $ Este incremto pue ser por dquisición inmuebles, vehículos, etc. Ese incremto ptrimonil no justificdo se consirrí prte rt grvd, por lo que Jun be consirrlo ntro sus ingresos y pgr Impuesto Rt correspondite ingresos netos por crr 150, Impuesto rt por cusr $40, FSI 7

8 1.3 Régim Simplificdo Vtjs pr cd sector Ciuddno Estdo Sector Productivo No No prestr prestr crciones crciones IVA IVA ni ni rt, rt, y y se se simplific simplific fcturción fcturción Reducir Reducir Informlidd Informlidd Reducir Reducir Competci Competci Desl Desl No No se se les les retie retie IVA IVA ni ni rt rt Amplir Amplir bse bse contribuytes contribuytes Regurizción Regurizción obligciones obligciones pdites pdites Disminuye Disminuye costos costos control control dministrción dministrción Grntiz Grntiz leglidd leglidd cumplimito cumplimito l l pgo pgo impuestos impuestos Permite Permite control control l l bstecimito bstecimito l l contrbndo contrbndo JAM 8

9 1.3 Con Simplificdo, cuánto pgrí por impuestos un contribuyte inscrito? ACTIVIDADES DE MANUFACTURA Ctegorí Intervlo Ingresos Cuot msul Inferior Superior ACTIVIDADES DE CONSTRUCCION Ctegorí Intervlo Ingresos Cuot msul Inferior Superior ACTIVIDADES DE COMERCIO Ctegorí Intervlo Ingresos Cuot msul Inferior Superior ACTIVIDADES DE HOTELES Y RESTAURANTES Ctegorí Intervlo Ingresos Cuot msul Inferior Superior ACTIVIDADES DE SERVICIOS Ctegorí Intervlo Ingresos Cuot msul Inferior Superior ACTIVIDADES DE TRANSPORTE Ctegorí Intervlo Ingresos Cuot msul Inferior Superior ACTIVIDADES DE MINAS Y CANTERAS Ctegorí Intervlo Ingresos Cuot msul Inferior Superior ACTIVIDADES AGRICOLAS Ctegorí Intervlo Ingresos Cuot msul Inferior Superior JAM 9

10 1.3 Con Simplificdo, cómo cumplirí pgo impuestos un contribuyte inscrito? Inscrito Inscrito RISE RISE No No Inscrito Inscrito RISE RISE Inscribirse Inscribirse RUC RUC Pgr Pgr msulmte msulmte (podrí incluso ser ví débito (podrí incluso ser ví débito utomático) utomático) Emitir tickets o nots Emitir tickets o nots vt vt Inscribirse Inscribirse RUC RUC Emitir fcturs, tickets o Emitir fcturs, tickets o nots vt nots vt Prestr crción msul o Prestr crción msul o semestrl IVA utoliquiddo semestrl IVA utoliquiddo conforme con formurio 104A. conforme con formurio 104A. Prestr crción nul l Prestr crción nul l Impuesto Rt utoliquiddo Impuesto Rt utoliquiddo conforme con formurio 102A. Pgr Pgr los los impuestos conforme con formurio 102A. impuestos crdos crdos Llevr Llevr Contbilidd Contbilidd o o registro registro ingresos ingresos y y gstos gstos Solo Solo pr pr microempresrios microempresrios con: con: Vts Vts mores mores US $ 60 mil l ño y mos US $ 60 mil l ño y mos trbjdores trbjdores Prestr Prestr nexos nexos Solicitr Solicitr voluciones voluciones impuestos impuestos por por pgos pgos inbidos inbidos o o exceso exceso 10 JAM

11 1.4 Precios Referciles l ICE Estblecer precios referciles pr los bies que se cutrn grvdos con ICE, y que existe difertes PVP pdido don se lo consum. Est reform simplific liquidción l impuesto l contribuyte: L empres productor licores S.A. Tie que clcur ICE los productos que fbric. El ICE grv sobre PVP, pero precio vrí un estblecimito otro, por lo tnto: Discotec... $20 supermercdo A... $10 Supermercdo B...$12 tids...$14 resturntes...$17 Ante est difcultd se fine un precio referci (por prte l SRI), cuerdo los precios que se cutr mercdo, sobre cul contribuyte podrá clcur y pgr ICE sobre este precio. Vlor refercil:...$14 ICE = PVP * Trif ICE FSI 11

12 1.5 Trtmito l Lese Bck y Lesing Evitr prátics finnciers que su ter como finlidd reducir Utilidd Grvble, pr pgr un mor vlor impuesto rt Empres XYZ Mquinri 100, Ingresos 80, Otros Gstos 50, precición 10, Totl Gstos 60, Utilidd 20, Empres v Bnco Mquinri $80.000, empres cr pérdid por $ Luego lqui mism máquin $ nules Ingresos 80, Otros Gstos 50, Alquiler mquinri 30, Pérdid vt ctivo 20, Totl Gstos 100, Pérdid -20, L empres XYZ tie ctivos fijos ($ ) sujeto precición, luego v ( un Bnco) dichos ctivos un vlor mor lo que está estblecido su bnce (lo v $80.000, por lo que ger un pérdid $20.000). El Bnco posteriormte proce lquir mism mquinri empres XYZ un vlor superior lo que se precib. Con este mecnismo empres XYZ, se duce pérdidd y efectú un precición cerd l ctivo y con lo pg mos Impuesto Rt. RCR 12

13 1.6 Retción fute intereses y pgos proveedores externos L norm sinctiv slid diviss medinte uso préstmos fntsms culquier índole, l grvrle con un retción l 25% dicho finncimito, l finl lo único que se está hcido es cobrrle un impuesto los extrnjeros, que tdrán que scontrlo l impuesto que pgu su pís Prestmist. Empres XYZ domicilid príso fiscl Presttrio: Empres ABC domicilid Ecudor Préstmo: dóres Ts interés:8% Pgo intereses: Actulmte, dicho pgo sle l pís sin retción, y pís stino no pg impuestos por ser prísos fiscl. L propuest implicrí cobrrle 25% retción por los intereses pgdos l extrnjero. JAR 13

14 1.7 Bncrizción Inctivr uso l sistem finnciero los pgos que se rice myores $ Evitr trnscciones ficticis que únic finlidd es evsión tributri L empres ABC riz los siguites gstos durnte ño 2008: Pgo empres DEF: $2.000 Pgo Pepito: $6.000 Pgo empres GHI: $ Estos pgos b ser hechos por medio l Sistem Finnciero pr que pued ser ducible pr impuesto rt Pr que los pgos rizdos Pepito y empres GHI s ducibles pr Impuesto Rt empres ABC, más ter comprobnte vt, b ser pgdos medinte Sistem Finnciero. Es cir totl Gsto Deducible pr impuesto rt es ( =$23.000). Si empres ABC no us Sistem Finnciero pr pgo Pepito no serí ducible los $ Es cir totl Gstos Deducibles serí ( =$17.000) FSI 14

15 2 Cómo reform estblece que pgu más quies más gnn? Aspectos que incluye reform: 2.1 Nuevo Nuevo Anticipo Anticipo l l Impuesto Impuesto Rt Rt 2.5 Cmbios Cmbios ICE ICE 2.2 Reform Reform l l Impuesto Impuesto Rt Rt Persons Persons Nturles Nturles 2.6 Tributos educción cr Tributos educción cr 2.3 Nuevo Nuevo Impuesto Impuesto sobre sobre s s Hercis, Hercis, Legdos Legdos y y Donciones Donciones 2.7 Nuev Nuev tb tb l l Impuesto Impuesto Propiedd Propiedd Vehículos Vehículos 2.4 Eliminción Eliminción l l ICE ICE s s Tecomunicciones Tecomunicciones 15

16 2.1 Nuevo Anticipo l Impuesto Rt Fórmu Fórmu vigte: vigte: Nuev Nuev Fórmu, Fórmu, vlor vlor myor myor tre: tre: Impuesto Impuesto Rt Rt Cusdo* Cusdo* 50% 50% - - Retciones) Retciones) Impuesto Impuesto Rt Rt Cusdo* Cusdo* 50% 50% - - Retciones) Retciones) Activos * 0.4% Activos 0.4% Ingresos * 0.4% Ingresos 0.4% Ptrimonio * 0.2% Ptrimonio * 0.2% Costos y Gstos * 0.2% Costos y Gstos * 0.2% Si Si un un empres empres report report pérdids pérdids todos todos los los ños, ños, no no pgrí pgrí Anticipos Anticipos Si Si un un empres empres report report pérdids pérdids tdrí tdrí recho recho crédito crédito hst hst por por cinco cinco ños ños Si Si un un empres empres no no utiliz utiliz crédito crédito por por más más cinco cinco ños, ños, nticipo nticipo constituirí constituirí un un Impuesto Impuesto Rt Rt Mínimo Mínimo FSI 16

17 2.2 Un impuesto Rt Persons Nturles más justo Con tb propuest, s persons cse medi y medi bj pgrán mos impuesto rt y s persons cse lt pgrán más; esto se consigue cmbindo tb IRPN e incorporndo ducción gstos personles. 35% % 25% 20% 15% No pg Impuesto Rt 85% pobción económicmte ctiv % % 0% Bse Imponible F.B F.B FB GP Número Contribuytes GASTOS PERSONALES: Slud, educción y vivid Hst 50% los ingresos Hst 3 frcciones básics (15.000) Decimo tercero y curto sudo 17 RCR

18 2.2 Un impuesto Rt Persons Nturles más justo Con tb propuest, s persons cse medi y medi bj pgrán mos impuesto rt y s persons cse lt pgrán más; esto se consigue cmbindo tb IRPN e incoporndo ducción gstos personles. Frcción Exceso Impuesto Frcción % Imp. Frc. Ex. 0 5, % 5,000 10, % 10,000 20, % 20,000 30,000 1,250 15% 30,000 45,000 2,750 20% 45,000 60,000 5,750 25% 60,000 80,000 9,500 30% 80,000 nte 15,500 35% 18 RCR

19 2.2 Un impuesto Rt Persons Nturles más justo Ejemplos prácticos: IR ACTUAL (persons srids) NUEVO IR (persons srids) INGRESOS GASTOS (IESS) BASE IMPUESTO GASTOS (IESS) + PERSONALES BASE IMPUESTO VARIACION An 12,000 1,122 10, ,122 4, Pedro 45,000 4,208 40,793 3,371 19,208 25,793 1,829-1,542 Mrí 120,000 11, ,780 18,953 26,220 93,780 20,323 1,370 RCR 19

20 Ejemplo.- Rt Nturles (Mestro Secundri) ROL DE PAGOS DEL LCDO. JOSÉ MENDOZA ESCALAFON: 10 INGRESOS EGRESOS SUELDO BASICO 188,64 55,90 APORTES IESS % FUNCIONAL 75,46 7,92 FONDO DE CESANTIA 16 SUELDO 4,00 2,83 UNE ANTIGÜEDAD 132,00 COMPENSACIÓN COSTO DE LA VIDA 8,20 COMPENSACIÓN PEDAGOGICA 4,00 COMISARIATO 80,00 TOTAL INGRESOS 492,48 66,65 TOTAL DESCUENTOS TOTAL NETO A RECIBIR 425,83 20

21 Ejemplo.- Rt Nturles (Mestro Secundri) INGRESOS ANUALES SUELDO BRUTO 5.909,76 DECIMO TERCER SUELDO 492,48 DECIMO CUARTO SUELDO 170,00 TOTAL INGRESOS BRUTOS ANUALES 6.572,24 INGRESOS EXENTOS 662,48 INGRESOS GRAVADOS 5.909,76 DEDUCCIONES IESS 670,76 RENTA IMPONIBLE SIN GASTOS PERSONALES 5.239,00 FRACCIÓN EXCEDENTE 239,00 IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 11,95 RETENCIÓN MENSUAL IR 1,00 GASTOS PERSONALES SALUD 240,00 VIVIENDA 300,00 EDUCACIÓN 360,00 TOTAL GASTOS PERSONALES 900,00 DEDUCIBLES GASTOS PERS. 450,00 RENTA IMPONIBLE CON GASTOS PERSONALES 4.789,00 IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 0,00 Extos IR. clcudo sin ducciones gstos personles IR. clcudo ducidos los gstos personles 21

22 2.3 Hercis, legdos y donciones Actulmte existe un trif únic l 5% sobre excte un frcción básic sgrvd; se propone un tb progresiv con un trif hst 70%. Diferci tre mocrci y utocráci FRACCION BASICA EXCESO HASTA IMPUESTO FRACCION BASICA % IMPUESTO FRACCION EXCEDENTE BI HLD IMPUESTO ACTUAL NUEVO IMPUESTO VARIACION 0 50, % An 50,000 2, ,108 50, , % Pedro 250,000 12,108 50,000 37, , ,000 50,000 50% Mrí 500,000 24, , , ,000 nte 175,000 70% Fernndo 750,000 37, , ,893 BI HLD: BASE IMPONIBLE PARA EL CALCULO DEL IMPUESTO A LAS H, L y D. RCR 22

23 2.4 Eliminción l ICE Tecomunicciones En lugr reducirse trif l IVA l 12% l 10% se incorpor iminción l Impuesto los Consumos Especiles s tecomunicciones En bse experici l ño 2001 que se redujo trif l IVA l 14% l 12%, se ti que reducción no v l consumidor, sino l empresrio, pero pr fines este ejemplo se sume que mitd v l empresrio y mitd l consumidor: El cso fmili Pérez: IVA 12% ICE 15% Reducción IVA Eliminción ICE Ingresos: 2,000.0 Gstos: 1,680.0 Arrido Alimtción 12% Alimtción 0% Educción Slud Otros Tefoní TOTAL RCR 23

24 2.5 Cmbios ICE El impuesto los Consumos Especiles buscr grvr y por reducir consumo bies consirdos sunturios o nocivos pr slud. ICE Vehículos (grv dquisición vehículos motorizdos trnsporte terrestre hst 3.5 toneds Actulmte trif l ICE crg es l 5,15%. Con propuest se sugiere un trif que umte conforme se incremte PVP los vehículos, y se hce un difercición pr cso cmionets, tdido que son utilizds normlmte pr trbjo : DESDE HASTA CAMIONETA S OTROS , % 5% 10, , % 5% 20, , % 15% 30, , % 25% 40, EN ADELANTE 35% 35% RCR 24

25 2.5 Cmbios ICE El impuesto los Consumos Especiles buscr grvr y por reducir consumo bies consirdos sunturios o nocivos pr slud. ICE Vehículos (grv dquisición vehículos motorizdos trnsporte terrestre hst 3.5 toneds) Vehículo PVP BASE IMP. ICE ACTUAL ICE BASE IMP. ICE REFORMA ICE DIFERENCIA Cmionet XXXXX 15,000 12, , Cmionet XXXXX 25,000 21,230 1,093 21,260 1, Cmionet XXXXX 35,000 29,720 1,531 25,000 6,250 4,719 Cmionet XXXXX 45,000 38,210 1,968 29,760 10,416 8,448 Jeep YYYYY 15,000 12, , Jeep YYYYY 25,000 21,230 1,093 19,410 2,912 1,818 Jeep YYYYY 35,000 29,720 1,531 25,000 6,250 4,719 Jeep YYYYY 45,000 38,210 1,968 29,760 10,416 8,448 Jeep YYYYY 57,775 38,210 13, RCR

26 2.5 Cmbios ICE IVA e ICE clubes lujo L polític tributri pue incidir redistribución recursos trvés l cobro impuestos quies como cso quies utilizn los clubes lujo, stinn sus ingresos pr consumir bies sunturios. En cso prticur est reform se grv s cuots o portes superiores ño Guillermo es socio l club Five Strs, cul pg un cuot msul 200 dóres, originndo un pgo nul dóres. L norm estblece que club berá cobrr Guillermo 12% IVA los pgos msules que hg (24 dóres) y 35% ICE (70 dóres), gerndo un pgo dicionl cd cuot 94 dóres impuesto. JAR 26

27 2.5 Cmbios ICE Otros cmbios Estblecer Estblecer s s siguites siguites trifs trifs ICE: ICE: --cigrrllos cigrrllos 200% 200% --bebids bebids lcohólics lcohólics 50% 50% --Perfumes,gus Perfumes,gus tocdor tocdor y viojuegos, viojuegos, clubes clubes sociles sociles l l 35% 35% --Arms Arms fuego fuego l l 300% 300% ICE ICE juegos juegos zr zr 35% 35% --Exción Exción ICE ICE Alcohol Alcohol -Tevisión -Tevisión por por cble cble 15% 15% -Focos -Focos incnsctes incnsctes l l 100% 100% El El incremto incremto l l ICE ICE más más gerr gerr un un myor myor recudción, recudción, dd dd inesticidd inesticidd l l consumo consumo vrios vrios los los bies bies grvdos, grvdos, permite permite su su sinctivo sinctivo efectos efectos preservr preservr slud slud pobción pobción ecutorin ecutorin y y grvr grvr por por consirrlos consirrlos como como consumos consumos sunturios. sunturios... JAR 27

28 2.6 Tributos educción cr L intción est reform es grvr cobros excesivos los servicios educción. El cobro únicmte se plic diferci los que sobreps los 5000 dóres l ño o 416,66 msules El lumno XYZ pg colegio ABC por concepto cses los siguites rubros. 0 mtrícu (un so vez) 600 psión x 10 meses = pgo nul Pgrá nulmte los siguites impuestos: =1000 IVA 1.000x 12%= 120/12 = 10 msul ICE 1000 x 10% = 130/12= 10,83 msul Msulmte pgr 20,83 28 JAR

29 2.7 Nuev tb l Impuesto Propiedd Vehículos Este impuesto be ser pgdo por los propietrios vehículos motorizdos trnsporte terrestre form nul. El vlúo l vehículo se cutr registrdo s bses dtos l SRI. L nuev tb trifs incluye dos nuevos trmos: con un trif sobre excte l 5% y trmo nte, con un trif l 6% sobre excte: Des US$ Sobre Frcción Básic US$ Sobre Frcción Excte (porctje) Nuevos Trmos Avluo l Vehiculo Pgo l Impuesto Actul Pgo Nuev Tb MAA 29

30 3 Cómo reform inctiv rectivción productiv y gerción empleo? Aspectos que incluye reform: 3.1 Inctivo Inctivo gerción gerción empleo empleo 3.2 Exonerción Exonerción rdimitos rdimitos por por pósitos pósitos pzo pzo myor myor un un ño ño 3.3 Exción Exción Rts Rts Gerds Gerds Exterior Exterior 1.4 Decrción Decrción vts vts crédito crédito mes mes subsiguite subsiguite trnscción. trnscción. 30

31 3.1 Inctivo gerción empleo Beficios medinte ducciones (gstos) dicionles pr s remunerciones pgds nuevos empledos y discpcitdos L empres ABC l finlizr ño 2007 tie 10 empledos, los cules un es discpcitd (Luis) y gn USD 500 msules. Durnte ño 2008 slió un empledo e ingresron 3 nuevos empledos, primero (Jun) ingresó 1ro febrero y gnó USD 500 msules, segundo (Pedro) que es discpcitdo ingresó 1 mrzo y gnó USD msules y tercer (Mrí) ingresó 1 bril y gnó USD AÑO 2008 DATOS: Incremto neto empledos: 2 ( compñí escoge 2 los 3 nuevos empledos) 1.- Sudos Luis: 6,000 (600 x 10m) 2.- Sudos Pedro: 10,000 (1.000 x 10m) 3.- Sudos Mrí: 10,800 (1.200 x 9m) Beficios obtidos por empres ABC Por Luis 3,000 El beficio por los discpcitdos que NO son nuevos es l 50% dicionl Por Pedro 5,000 El beficio por los empledos nuevos es l 50% dicionl Por Mrí 8,640 El beficio por los discpcitdos que SI son nuevos es l 80% dicionl 31 RCR

32 3.2 Exción rdimitos por pósitos pzo L norm inctiv no slid diviss hcido trctivo horro l no cobrrle impuestos, es cir dicionlmte cstigr slid se incorporn mecnismos que motiv gte jr sus recursos Ecudor Actul Empres ABC Depósito: dóres Ts interés: 5% nul Rdimito Trif l IR: 25% Impuesto: Propuest Empres ABC Depósito: dóres Ts interés: 5% nul Rdimito Trif l ISLR: 0 Impuesto: 0 JAR 32

33 3.3 Exción rts gerds exterior L norm inctiv trd cpitles, muchs rts que hn tributdo tss más bjs otros píses prefier no regresr l Ecudor, pues nuestro pís bjo normtiv ctul tdrín que pgr l trer vut s rts Actul Empres ABC Posee cciones XYZ (Uruguy) Rdimito Trif l IR Uruguy: 15% Impuesto: Si regresn x 25% = IR= 1000 Propuest Empres ABC Posee cciones XYZ (Uruguy) Rdimito Trif l IR Uruguy: 15% Impuesto: Si regresn x 0% = 0 JAR 33

34 4 Cómo reform regu ctividd económic pís? Aspectos que incluye reform: 4.1 Impuesto Impuesto s s Tierrs Tierrs Improductivs Improductivs 4.5 Eliminción Eliminción Presignciones Presignciones y y Donciones Donciones Impuesto slid Impuesto slid diviss diviss Impuesto los Ingresos Impuesto los Ingresos Extrordinrios Extrordinrios Derogtori Derogtori Ley Ley Beficios Beficios Tributrios Tributrios pr pr nuevs nuevs inversiones inversiones productivs productivs Eliminción Eliminción Reinversión Reinversión Utilids Utilids 4.4 Trif Trif cero cero l l Sector Sector Público Público 34

35 4.1 Impuesto Tierr Improductiv Inctivr uso productivo s tierrs rurles. Tierrs que produzcn y ger un utilidd, se podrá ducir dich utilidd cutro veces impuesto pgdo por s tierrs. Pepe tie 30 hectáres terro y cultiv rroz. Se pg impuesto tierr improductiv sobre s 25 hectáres. El impuesto tierr es (30-25)=5 Hectáres multiplicdo por $5, es cir pgrí $25. Pepe tie ingresos por su ctividd económic por $500 y gstos $200, como pgó $25 por concepto impuesto por ess tierrs Pepe pue ducirse dicionlmte cutro veces lo que pgó es cir $100. Por lo que Utilidd por ctividd económic por cultivo rroz es ( =$200) y pgrí impuesto rt por los $200. Si Pepe no produce nd ess 25 hectáres terro, pgrí los $25 y no se pue compsr ni ducir con otro impuesto. FSI 35

36 4.2 Impuesto Tierr Improductiv No est grvdo con este impuesto Inmuebles l sector urbno, Inmuebles superficie mor 25 Hs, Inmuebles ubicdos fuer l rdio 40 Km futes gu, Inmuebles ubicdos 3500 metros sobre niv l mr, Ares protección o reserv ecológic Inmuebles comuns pueblos indígs y más orgnizciones cmpesinos y pequeños gricultores leglmte reconocids Humedles y bosques nturles Inmuebles propiedd l Estdo Inmuebles Universids Públics y cofinncids que lo stin investigción o educción gropecuri FSI 36

37 4.2 Impuesto Slid Diviss Se convierte un cstigo pr los especudores finncieros. Constituye un tributo que se h plicdo con éxito otros píses como Frnci, Msi, Indonesi tre otros. Están exts s importciones Están extos los intereses y cpitl préstmos Están extos los pgos por reptrición utilids y seguros y reseguros L ts es l 0,5% Si un bnco quiere especur scndo los recursos Ecudor sus pósitos restndo los recursos economí, se pliz es slid con un 0,5% JAR 37

38 4.4 Trif Cero l Sector Público Estrán grvdos con trif 0 todos los bies y servicios que s prestds s tids l Sector Publico, excepto s Empress Publics. Los proveedores l Sector Público tdrán recho volucion l IVA que pg s comprs bies y servicios grvdos con trif 12% que sirvn como insumo pr eborcion l bi o servicio l usurio. L empres ABC que es proveedor l Sector Público. Le v equipos computción l Ministerio Económi y Finnzs por un vlor US $ 120. L empres tie un utilidd l 20% sobre sus comprs Vts US $ IVA US$ Vts l SP Actulmte, Sector Público hubier tido que solicitr volución IVA por US$ 14.4 Comprs US $ IVA comprs US $ Importciones 12% Comprs 12% Totl comprs 80 9,6 20 2, El Sector Público no pg IVA y proveedor tie recho volución sus comprs MAA 38

39 4.5 Eliminción Presignciones y Donciones Eliminr presignciones LRTI. Se grntiz compsción beficirios (excepto Universids Prticures) Presignciones l Impuestos Rt Proform Año 2007 IMPUESTO A LA RENTA TOTAL GOBIERNO CENTRAL 64.2% Donciones IR 10.2% SRI 1.3% FODESEC 9.0% C.R.M. 0.1% Univ. Esttles 9.0% Univ. Prticures 0.9% FONSAL 4.1% IMPUESTO VALOR IMPUESTO A LA RENTA TOTAL 1,615, % PARTICIPES VALOR PORCENT. DONACIONES IR 164, % SRI 21, % UNIV. ESTATALES 145, % UNIV. PARTICULARES 14, % FOD ESEC 145, % FON SAL 66, % C.R.M. 1, % CTG 19, % GOBIERNO CENTRAL 1,038, % CTG 1.2% JAM 39

40 4.5 Eliminción Presignciones y Donciones Eliminr donciones l Impuesto Rt. Se grntiz compsción beficirios. Entidd beficiri vlor % vlor % vlor % Municipios 86,658, % 127,596, % 116,447, % Universids y Escues 19,675, % 34,593, % 41,773, % Politécnics Consejos Provinciles 15,807, % 25,046, % 26,170, % Otros 265, % 267, % 224, % Totl 122,407, ,503, ,616, MAA 40