MANUAL INTERPRETACION IRPF (Mod.100)

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1 Financial Services MANUAL INTERPRETACION IRPF 2014 (Mod.100) BMW Bank GmbH Sucursal en España NEW BUSINESS Abril 2015

2 INDICE: Introducción 1. Rendimientos del trabajo 1.1 Asalariados - Fijos (Nómina e IRPF) - Variables 1.2 Autónomos - Estimación directa - Estimación objetiva excepto agrícolas, ganaderas y forestales - Estimación objetiva agrícolas, ganaderas y forestales - Ingresos variables 2. Rendimientos del capital mobiliario 3. Bienes inmuebles no afectos a actividades económicas, excluida la vivienda habitual. 4. Atribuciones de rentas procedentes de sociedades civiles, comunidades de bienes y herencias yacentes. 5. Vivienda (titularidad/gastos). 1

3 INTRODUCCIÓN El impuesto sobre la renta de las personas físicas es un tributo de carácter personal y directo que grava la renta de las personas físicas, de acuerdo con sus circunstancias personales y familiares, el cual es de aplicación en todo el territorio español. Son contribuyentes del IRPF: 1. Las personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español. Se entenderá que el contribuyente tiene su residencia habitual en territorio español cuando, durante el año natural permanezca más de 183 días en territorio español o bien que radique en España la base de sus actividades económicas, de forma directa o indirecta. 2. Las personas físicas de nacionalidad española así como su cónyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad, que tuviesen su residencia en el extranjero por su condición de: miembro de misiones diplomáticas, miembro de oficinas consulares, titulares de cargo o empleo oficial del estado, etc 3. Las personas físicas de nacionalidad española que acrediten su nueva residencia fiscal en un país o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal. Normativa básica Plazos: Obtención borrador de la declaración: vía Internet, desde el día 7 abril hasta el 30 junio Confirmación borrador: desde el 07 abril hasta el 30 junio No están obligados a declarar los contribuyentes que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes, siempre que no superen ninguno de los límites que en cada caso se señalan, sea tributación individual o conjunta: a) Rendimientos del trabajo que no superen las siguientes cantidades: euros, si proceden de un solo pagador, euros, si proceden de más de un pagador o si perciben pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos no exentas. b) Rendimientos íntegros de capital mobiliario (intereses de cuentas, dividendos de acciones, etc...) y ganancias patrimoniales (derivadas de 2

4 reembolsos de participaciones en Fondos de Inversión, premios por la participación en concursos/juegos etc...), siempre que hayan estado sometidos a retención o ingreso a cuenta, con el límite conjunto de euros anuales. c) Rentas inmobiliarias imputadas (importe de las rentas inmobiliarias imputadas correspondientes a bienes inmuebles, excluida la vivienda habitual y el suelo no edificado), rendimientos íntegros derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado con un límite conjunto de euros anuales. No se tomarán en consideración a estos efectos, la vivienda habitual del contribuyente ni las plazas de garaje conjuntamente así como el suelo no edificado. Los contribuyentes que en el ejercicio 2014 hayan obtenido exclusivamente rendimientos íntegros del trabajo, del capital o de actividades económicas, así como ganancias patrimoniales, hasta un importe máximo conjunto de euros anuales, y pérdidas patrimoniales de cuantía inferior a 500 euros, en tributación individual o conjunta. Los impresos de la declaración IRPF 2014 se componen de: - 16 páginas más Anexos A1, A2, A3, A4 & B1, B2, B3, B4 y B5. - Documento de ingreso o devolución, el cual constituye el instrumento para efectuar el ingreso, o bien, declaración con derecho a devolución. Datos importantes a tener en cuenta: Estado civil: casillas 06, 07, 08 y 09. Si en el momento de crear la propuesta, el estado civil cambió respecto a lo reflejado en IRPF 2014, será necesario aportar documento que acredite el cambio de estado. En el caso de que el titular declare anualidades por alimentos a favor de los hijos, se tendrá que incluir en la casilla de otros gastos, el importe que aparece en la casilla 523. (pág. 14) Si la casilla 598 (pag.16) Pagos fraccionados ingresados apareciese rellenada, se debe solicitar al cliente, los pagos fraccionados. Grado de discapacidad: casilla 11 Si aparece 1, será necesario marcar al interviniente como minusválido en el 3

5 momento de crear la propuesta y aportar documento con tipo y grado de minusvalía. 1. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO 1.1. ASALARIADOS INGRESOS FIJOS Para obtener el importe neto mensual que ingresa el contribuyente, se tomará el dato de la casilla 016 (pág. 3) Rendimiento neto disminuido por el importe de la casilla 590 (pág. 15) Retenciones por rendimientos del trabajo y se dividirá a continuación por 12. INGRESOS VARIABLES En el IRPF, los ingresos variables, si existiesen, aparecen incluidos dentro del Rendimiento Neto impidiendo su diferenciación de los ingresos fijos. En este apartado nos referimos a los ingresos acreditados a través de las nóminas (dietas, comisiones...). Así mismo también deberán incluirse los ingresos sin justificar. En cuanto a éstos, se solicitará información sobre su procedencia para su evaluación y posible consideración para el cálculo AUTONOMOS El autónomo puede declarar bajo una de las siguientes modalidades: DECLARANTES EN ESTIMACIÓN DIRECTA. Se considerarán ingresos fijos los declarados en la casilla 118 Rendimiento Neto (pag.5), incrementados por los importes declarados en las casillas 107, 113 y 116 Amortizaciones, provisiones fiscalmente deducibles y conjunto de provisiones deducibles. DECLARANTES EN ESTIMACIÓN OBJETIVA excepto agrícolas, ganaderas y forestales Se considerarán ingresos fijos los declarados en la casilla 129 Rendimiento Neto Previo (Pág. 6). DECLARANTES EN ESTIMACIÓN OBJETIVA agrícolas, ganaderas y forestales) Se considerarán ingresos fijos los declarados en la casilla 155 Rendimiento Neto Previo (Pág. 7). 4

6 En el caso de que el resultado de estos cálculos sea negativo a efectos del scoring se capturará el valor como cero. Si declara varias actividades como autónomo se calculará la suma de todas las casillas anteriormente indicadas. INGRESOS VARIABLES En este apartado nos referimos a los ingresos acreditados a través de las nóminas (dietas, comisiones...). Así mismo se incluirán los ingresos sin justificar. En cuanto a éstos, se solicitará información sobre su procedencia para su evaluación y posible consideración para su análisis. 2. RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO Este concepto corresponde a ingresos procedentes de los rendimientos de cuentas corrientes, depósitos, dividendos etc. de cualquier tipo de entidad a nombre del titular. Se tomará el importe de la casilla 033 rendimiento neto de capital mobiliario y se dividirá por 12. (pág. 3). 3. BIENES INMUEBLES NO AFECTOS A ACTIVIDADES ECONOMICAS, EXCLUIDA LA VIVIENDA HABITUAL Este concepto corresponde a ingresos procedentes del alquiler de propiedades a nombre del titular. Se tomará el importe de la casilla 71 Rendimiento neto de cada uno de los inmuebles declarados y se dividirá por 12. Este resultado se sumará a los ingresos fijos. 4. ATRIBUCIONES DE RENTAS (RENDIMIENTOS DE CAPITAL Y DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS Y GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES) Si el solicitante obtiene ingresos por atribuciones de rentas, se sumarán los importes de las casillas 185, 191 y 194 de Rendimiento Neto atribuido por la entidad. Igual que el caso de autónomo, si el resultado es negativo a efectos de scoring se capturará como cero. 5

7 5. VIVIENDA (titularidad / gastos) En el modelo 100 de la renta 2014, aparece un dato de captura obligatoria referente a la vivienda habitual / plazas de garaje. Los datos a incluir son: * Titularidad (casilla 50 página 1): Clave 1 Propiedad (Vivienda, plaza de garaje o trastero, de las que es propietario el primer declarante y/o su cónyuge) Clave 2 Usufructo: vivienda de la que es usufructuario el primer declarante, su cónyuge o ambos. Clave 3 Arrendamiento: vivienda de la que es arrendatario el primer declarante, su cónyuge o ambos. En este caso ha de hacerse constar el NIF del arrendador en la casilla 55. Clave 4 Otras situaciones: Vivienda en la que reside el primer declarante, sin ostentar, ni él ni su cónyuge, ningún título jurídico sobre la misma (por ejemplo: vivienda cedida al contribuyente por la empresa en la que trabaja, casa cuartel...). Este es el caso, por ejemplo, de los contribuyentes que residen en el domicilio de sus padres o de sus hijos, o en una vivienda cedida por la empresa en la que trabajan. * Situación (casilla 53 página 1): Clave 1: Inmueble/plaza de garaje con referencia catastral, situada en cualquier punto del territorio español, con excepción del País vasco y Navarra. Clave 2: Inmueble/plaza de garaje con referencia catastral, situada en el País Vasco y Navarra. Clave 3: Inmueble/plaza de garaje con referencia catastral, situada en cualquier punto del territorio español, sin tener asignada referencia catastral. Clave 4: Inmueble/plaza de garaje situada en el extranjero. * Referencia catastral (casilla 54 página 1): De haberse consignado en la casilla correspondiente a situación, la clave 1 o 2 deberá hacerse constar en la casilla correspondiente, la referencia catastral del inmueble. Asimismo podemos obtenerlo en la dirección de Internet o a través de la Línea Directa del Catastro ( ) 6

8 * Porcentaje de participación en caso de propiedad o usufructo. Para calcular los gastos de hipoteca hay que ir a las casillas 547 y 548 Deducción por inversión en vivienda habitual (pag.15). Al dar de alta la operación en Credit Web se elegirá la opción de Importe anual y se pondrá el resultado de la suma de las dos casillas mencionadas. La deducción por inversión en vivienda habitual resulta aplicable en los siguientes supuestos: 1- Adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual. 2- Construcción o ampliación de la vivienda habitual. 3- Cantidades depositadas en cuenta vivienda. 4- Obras e instalaciones de adecuación de la vivienda habitual del contribuyente por razón de minusvalía. En el caso de que tengamos en nuestro poder un recibo de hipoteca, elegiremos la opción de Importe mensual y pondremos el importe de dicho recibo. 7

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