LAS CONSULTAS MAS FRECUENTES Pregunta

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1 LAS CONSULTAS MAS FRECUENTES Pregunta Trámite para cálculo de intereses y multas Documentos para solicitar estado de cuenta persona natural Documentos para solicitar estado de cuenta persona jurídica Solución Debe presentar según el caso: a) Mandamiento de pago de tasación de Impuestos b) Mandamiento de Retenciones extemporáneas del IVA a no domiciliados. c) Mandamiento de ingreso por declaraciones extemporáneas con pago de impuestos d) Hoja de cálculo Debe llenar solicitud en la cual detalle: su nombre, profesión u oficio, domicilio, así como su número de NIT; debe indicar expresamente que solicita que se le emita Estado de Cuenta y la finalidad por la cual lo necesita, el cual debe ser presentado directamente en la Sección Cuenta Corriente o en los Centros y Minicentros Express del Contribuyente. También puede presentarse a la Sección Cuenta Corriente y solicitar un modelo del referido escrito, el cual ya se encuentra preredactado, únicamente debe llenar en ese caso los espacios en blanco correspondientes. Debe presentar solicitud en la cual detalle: el nombre, profesión u oficio, domicilio, DUI y NIT del Representante Legal o Apoderado; detallar la calidad con la cual actúa (Representante Legal o Apoderado, Administrados Único, Director, etc); Nombre, y NIT de la persona jurídica solicitante; debe indicar expresamente que solicita que se le emita Estado de Cuenta y la finalidad por la cual lo necesita; dicho escrito debe ser presentado directamente en la Sección Cuenta Corriente o en los Centros y Minicentros Express del Contribuyente. También puede presentarse a la Sección Cuenta Corriente y solicitar un modelo del referido escrito, el cual ya se encuentra preredactado, únicamente debe llenar en ese caso los espacios en blanco orrespondientes. - Si quien la solicita no es el interesado, debe presentar fotocopia de NIT y DUI del Representante Legal o Apoderado y de quien realiza el trámite en original y fotocopia. En este caso además debe presentar la autorización del contribuyente para realizar dicho trámite, cuya firma debe venir autenticada por notario. - Debe anexar - 1 -

2 además fotocopia de la Credencial del Representante Legal o del Poder que acredita su condición de apoderado. Documentos para tramitar certificaciones para reconstruir contabilidades Documentos para tramitar certificaciones de declaraciones que contienen pago Documentos a presentar para certificaciones de declaraciones, resoluciones y diligencias del impuesto de sucesiones donaciones Este trámite es realizado por los contribuyentes que por diversas circunstancias han extraviado todo o parte de sus registros contables. Esta Dirección General puede colaborar con el contribuyente proporcionándole copias certificadas de aquellas diligencias que consten en el expediente del contribuyente, tales como declaraciones del Impuesto sobre la Renta, declaraciones mensuales de pago a cuenta e impuesto retenido, declaraciones del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, informes presentados, escritos, resoluciones, autorizaciones, entre otros.para tal fin debe presentar la documentación relacionada para los casos específicos de persona natural y persona jurídica, en este caso además debe especificar en el escrito de solicitud el impuesto, períodos, ejercicios y tipo de documentación que requiere de su expediente.si desconoce el contenido de su expediente, se le sugiere que previo a la solicitud de las certificaciones, solicite el acceso a su expediente y tome nota de la documentación que podría serle de utilidad, en este caso para facilitar el trámite sería conveniente que además relacione el número de folio en que se encuentra aquella información que le sea de interés. Además de la presentación del escrito que corresponda a su calidad de persona natural o jurídica y del anexo de la documentación correspondiente, se le sugiere anexar fotocopia de la certificación del pago realizado, lo que facilita en gran medida la fluidez del servicio que solicita. Para este caso en particular se sugiere que además de dar cumplimiento a los requisitos básicos de los trámites de persona natural y persona jurídica, se relacione además en el escrito la siguiente información: Nombre de los herederos o donantes; año en que se llevó a cabo la sucesión o la donación; fotocopia del mandamiento de pago del Impuesto de Sucesiones y Donaciones, en caso que se posea este documento

3 Documentos para tramitar solvencia persona natural y juridica Documentos a presentar para la certificación de declaraciones, resoluciones, expedientes y formularios. Persona Jurídica Debe presentar el Formulario F-946, el cual puede solicitar en los Centros y Minicentros Express del Contribuyente o en el Departamento de Asistencia Tributaria de esta Dirección General.; así como en la página Web del Ministerio de Hacienda.- Si el trámite es realizado por el propio contribuyente, presentará original y fotocopia de su DUI y NIT. - Si quien la solicita no es el interesado, debe presentar NIT y DUI del interesado, así como NIT y DUI de quien realiza el trámite en original y fotocopia. En este caso además debe presentar la autorización del contribuyente para realizar dicho trámite, cuya firma debe venir autenticada por notario. - En caso de las personas jurídicas, la solicitud firmada por Representante Legal debidamente acreditado, además de su NIT y DUI, si el trámite lo realiza un tercero presentará fotocopia de NIT y DUI del Representante Legal, NIT y DUI en original y fotocopia de la persona que realiza el trámite así como también adjuntar autorización autenticada para efectuarlo, Punto de Acta donde se nombra el Representante Legal en original y fotocopia para confrontarlo, asimismo acompañar a la solicitud de solvencia copia de las últimas 3 declaraciones del Impuesto mensual presentada de F-06, F-07 y F-14, según corresponda, esto último aplica también para personas naturales inscritas en IVA. a)presentar escrito de solicitud o llenar el formato de escrito que corresponde a persona jurídica.b)si el trámite es realizado directamente por el representante legal o el Apoderado acreditado ante esta Dirección General, deberá además presentar DUI y NIT en fotocopia.c)de no hacer el trámite personalmente el representante legal o el apoderado, debe presentar una autorización para realizar el trámite, en cuyo caso la firma del representante o apoderado debe venir autenticada por notario. Además debe anexar fotocopia de DUI y NIT del representante legal y de la persona que realiza la gestión, o fotocopia certificada por notario del poder en el caso de los apoderados no acreditados.d)el escrito de solicitud y la documentación antes referida debe ser presentada en el Área de - 3 -

4 Documentos para certificación de declaraciones, resoluciones, expedientes y formularios presentados. Persona natural Qué formulario debe utilizarse para solicitar la autorización para la asignación y autorización de los Comprobantes de Donación? En donde se debe presentar el dictamen fiscal? En donde se debe presentar el informe de nombramiento de auditor fiscal? Una Sociedad extranjera en donde debe inscribirse para obtener NIT y registro como contribuyente del IVA? Si una empresa extranjera que ya posee NIT y NRC, quiere hacer una modificación a los datos de registro, en donde puede realizarla? Si un menor de edad quiere obtener su NIT o modificar el que ya tiene, en donde debe hacerlo? En donde me emitirán los mandamientos de ingreso para pago de renta y para retenciones IVA a no domiciliados y pago de multas Correspondencia, en donde le será plasmado el sello de recepción, con la copia del escrito presentado debe acudir a la Sección Control Documentario a efectuar el trámite correspondiente a la certificación solicitada. a)llenar el formato de escrito que corresponde a persona naturalb)presentar DUI y NITc)De no hacer el trámite personalmente el contribuyente, debe presentar además una autorización para realizar el trámite, en cuyo caso la firma del contribuyente debe venir autenticada por notario. Además debe anexar fotocopia de DUI y NIT del contribuyente y de la persona que realiza la gestión.d)este trámite debe ser realizado directamente en la Sección Control Documentario. Se utiliza el Formulario F-940. Debe presentar en la Unidad de Dictamen Fiscal. Debe presentar en la Unidad de Dictamen Fiscal. En la Sección Registro de Contribuyentes y Maquinaria Exenta; también puede hacerlo en los Centros Express del Contribuyente situados en el Centro de Gobierno, en Santa Ana, Soyapango y San Miguel y en los Minicentros Express en todo el país. En la Sección Registro de Contribuyentes y Maquinaria Exenta; también puede hacerlo en los Centros Express del Contribuyente situados en el Centro de Gobierno, en Santa Ana, Soyapango y San Miguel y en los Minicentros Express en todo el país. En la Sección Registro de Contribuyentes y Maquinaria Exenta; también puede hacerlo en los Centros Express del Contribuyente situados en el Centro de Gobierno, en Santa Ana, Soyapango y San Miguel y en los Minicentros Express en todo el país. En el Departamento de Asistencia Tributaria, Centros Express ubicados en el Centro de Gobierno, en Soyapango, Santa Ana y San Miguel; así también en los Minicentros Express del contribuyente en todo el país

5 Documentos para la solicitud de desinscripción o término de IVA Persona Jurídica Presentar el Formulario F-210 completado en los apartados correspondientes, debiendo ser firmado por el representante legal, apoderado o liquidador, según el caso.- Escrito informando las causas del cierre de las operaciones, detallando sobrante de documentos legales y de la documentación anexa y el número del folio del Formulario F- 210 que se presenta para este trámite. - Comparecer el representante legal, apoderado o liquidador. - Anexar fotocopia certificada por notario de DUI, NIT, ó documento de identificación, credencial o fotocopia de poder certificado por notario, escritura de fusión, escritura pública de disolución inscrita en el Registro de Comercio, según el caso. - Si quien presenta la solicitud no es el representante legal, apoderado o liquidador, debe presentar fotocopias simples del NIT y DUI del representante legal, apoderado o liquidador, así como NIT y DUI de quien realiza el trámite en original y fotocopia. En este caso además debe presentar la autorización del representante legal, apoderado o liquidador para realizar dicho trámite, cuya firma debe venir autenticada por notario. - Anexar tarjeta original de NRC - Presentar declaraciones del IVA y Pago a Cuenta de los últimos dos períodos tributarios a la fecha de la solicitud, si el contribuyente es omiso, se requiere la presentación de las declaraciones de los períodos tributarios omisos hasta el plazo de la caducidad. - Estado de Cuenta emitido por la Sección Cuenta Corriente - En caso de liquidación o fusión, presentar fotocopia certificada por notario de la escritura pública de liquidación o fusión de sociedad, debidamente inscrita en el Registro de Comercio. - En caso de cierre del negocio, presentar comprobante de liquidación de inventario, anexando fotocopia de comprobante de crédito fiscal emitido y su declaración correspondiente; o si fuese venta, anexar el documento de compraventa correspondiente. - Constancia de presentación del Dictamen Fiscal

6 Qué documentos debo anexar a la solicitud de solvencia o autorización? Documentos para desinscripción o término IVA persona natural Los fideicomisos deben pagar IVA? En qué momento debo practicar las retenciones del Impuesto sobre la Renta? Puedo utilizar un remanente de crédito fiscal para compensar deudas tributarias? Si me han liquidado de oficio puedo pagar primero la deuda principal y luego pagar los intereses? Cual es el porcentaje a retener en IVA por compras a no domiciliados? Puedo la Dirección General de Impuesto Internos emitir instructivos sobre la aplicación de la ley? Es gravada con IVA una donación de servicios a una Fundación sin fines de lucro? Presentar Solicitud de Constancia de Solvencia o Autorización de los Impuestos Internos, formulario F-946. Presentar Tarjeta de NIT. Presentarse personalmente, Representante Legal, Apoderado o mediante autorización con autentica de firma ante notario. Presentar el Formulario F-210 completado en los apartados correspondientes.- Presentar escrito informando las causas del cierre de las operaciones, detallando sobrante de documentos legales y de la documentación anexa y el número del folio del Formulario. La Ley del IVA establece exenciones a la realización de hechos generadores del Impuesto, no así a los sujetos obligados al pago del mismo, como es el caso del Impuesto sobre la Renta, en tal sentido, si un fideicomiso realiza hechos generadores de los que establece la citada Ley, deberá pagar el IVA que corresponde. Art. 20 literal d) liva. Las retenciones del Impuesto sobre la Renta se deben practicar siempre al momento de hacerse el pago o acreditarse la renta, según lo dispone el artículo 154 inciso final ct No, ya que el crédito fiscal es una figura de aplicación exclusiva y especial dentro de la estructura del IVA, además no tiene el carácter de crédito contra el Fisco, para que pueda considerarse un crédito firme, líquido y exigible a favor del contribuyente. Art. 61 liva Lo que expone no es posible, ya que el artículo 76 inciso segundo del Código Tributario establece que cuando se paguen impuestos liquidados de oficio y multas impuestas por la administración, primero se imputará el pago a los intereses, luego a las multas y finalmente a la obligación principal, es decir al impuesto. Cuando efectúe compras o sea prestatario de servicios por parte de sujetos no domiciliados en el país, deberá retenerles el 13% del Impuesto. Artículos 161 ct, 104 ract y 54 liva El Código Tributario no contempla la emisión de instructivos por parte de la Administración Tributaria. Por el contrario, el Código sí contempla la posibilidad de emisión de guías de orientación en su artículo 27. No, ya que el artículo 16 inciso tercero liva, establece que no constituyen hecho generador del Impuesto

7 Obtuve ingresos gravados anuales por salario de 45, y no me hicieron ninguna retención de impuesto, estoy obligado a declarar? Quiero importar al país un microbús para traslado de personal de mi empresa, puedo importarlo exento del IVA? Mis ingresos son por rentas diversas menores a 50, tengo derecho a la deducción fija de 12,000.00? Cuales son los regímenes aduaneros especiales relacionados con el IVA? Serán sujetos a fiscalización previa los que soliciten el reintegro del IVA por exportaciones? Qué es precio alzado o unitario? Cuándo es que el remanente de crédito fiscal se puede transferir de un contribuyente a otro? Qué es el contrato de instalación o confección de especialidades? Por error pague dos veces el Impuesto de IVA de un mismo período tributario, puedo utilizar la cantidad pagada en exceso como crédito fiscal? Incluirán el 13% de IVA en el documento que emitan los sujetos excluidos del IVA? En cuanto tiempo la DGII reintegra el crédito fiscal a los exportadores? Sí, esta obligado a presentar su declaración del Impuesto sobre la Renta, por no habérsele efectuado las retenciones correspondientes. Art. 38 lisr No, ya que el artículo 45 literal i) liva, permite la importación exenta de microbuses que serán destinados al transporte público de pasajeros. No, porque la deducción fija es únicamente para los asalariados. Arts. 29 numeral 7, 38 y 64 lisr Los que se refieren a: 1 Zonas Francas; 2 Importación temporal o importación temporal con reexportación en el mismo estado; 3 Recintos o depósitos fiscales o aduaneros; 4 Tiendas Libres; 5 Admisión temporal para perfeccionamiento activo. 6 Tránsito aduanero. Art. 2 numeral 15) rliva Para efectuar dicho reintegro no es necesaria fiscalización previa. Art. 77 Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios. liva Es el precio pactado en virtud del cual quien presta el servicio incluye en el precio los materiales, servicios y equipos necesarios para realizar la instalación o confección de una obra que se le ha encomendado. Artículo 6 literal d) rliva Es transferible cuando un contribuyente sea el continuador de otro por mandato legal o cuando se trate de fusión o absorción de sociedades y la nueva sociedad o la subsistente sea la continuadora del giro o actividad. Art. 69 liva Aquel que tiene por objeto la incorporación de elementos que se adhieren permanentemente a un bien inmueble y que son necesarios para que éste cumpla con la finalidad específica para la cual se construye. Artículo 6 literal f) rliva No puede acreditar ese valor, mientras no obtenga la resolución de reintegro de pago indebido o en exceso de la Dirección General de Impuestos Internos. Art. 212 ct No. Deberán consignar únicamente el precio de la operación sin recargo alguno del impuesto, debido a que no son contribuyentes. Art. 32, 28 liva y 119 ct. La Dirección General de Impuestos Internos, reintegra el saldo remanente de crédito fiscal - 7 -

8 Para el arrendante qué se puede deducir del impuesto sobre la renta en operaciones de arrendamiento financiero? Quién será responsable del pago de los impuestos de los bienes dados en arrendamiento financiero? Quién es un turista para la Ley de Turismo? Quién controla las empresas que se dedican al turismo? Cuáles son los hechos que dan lugar a la contribución especial para la promoción del turismo? Cuál es el monto a pagar como contribución especial por salir del país, vía aérea? Cuál es la multa por no percibir la contribución especial para promocionar el turismo nacional estando obligado a ello? Están exentos del pago de IVA la venta de libros o revistas de carácter científico cultural? Si les pago el colegio a los hijos de mis empleados, me lo puedo deducir de Renta? Tengo pendiente un recurso en el Tribunal de Apelaciones y necesito una solvencia para participar en una licitación, qué puedo hacer? Cambie de actividad económica. Tengo en existencia una diversidad de documentos de control del IVA puedo usar esa papelería? Si se me agotan las Facturas de Venta simplificadas, puedo emitir Facturas de vinculado con actividades de exportación en un plazo no mayor de 30 días contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud. Art. 77 Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios. liva Para el Arrendador o arrendante es deducible de la renta obtenida, la depreciación de los bienes de su propiedad, aprovechados por éstas para la generación de las rentas gravadas. Art. 15 laf, 29 numeral 4 y 30 lisr El pago de los impuestos está a cargo del ARRENDATARIO. Art. 11 laf Es toda persona que permanece al menos una noche fuera de su lugar habitual de residencia y que realiza actividad turística. Art. 2 literal d) lt Habrá un registro nacional del turismo el cual tendrá jurisdicción nacional y dependerá de CORSATUR. Art. 9 lt a) El pago de alojamiento en cualquier establecimiento que preste ese servicio. b) La salida del territorio nacional vía aérea. Art. 16 lt Es de US$ 7.00 por persona. Art. 16 lt Es del 75% sobre la suma dejada de percibir. Art. 18 lt en relación con el articulo 246 literal b) ct Sí, están exentos. Art. 6 Ley del Libro lb, 8 Ley de Imprenta li, en relación con el artículo 174 liva Son deducibles las erogaciones con fines sociales que el patrono proporcione gratuitamente y en forma generalizada a sus trabajadores para su bienestar y el de sus hijos. Articulo 32 numeral 1) lisr Puede solicitar la solvencia de los impuestos internos, ya que no tiene deuda firme, liquida y exigible que impida la emisión de la solvencia respectiva. Art. 219 y 264 ct Sí puede continuar utilizándola, siempre y cuando lo solicite por escrito a esta Dirección General. Dichos cambios podrán ser autorizados para que los haga a través de un sello de hule. Artículo 38 ract Sí puede para darle cumplimiento a su obligación de documentar sus operaciones, - 8 -

9 Consumidor Final? Si mis ventas durante el ejercicio fiscal anterior no superan los $50,000.00, puedo emitir tanto Facturas como Facturas simplificadas? Soy un profesional liberal que presta servicios de asesoría empresarial, debo tributar por medio del sistema de pago a cuenta? Soy una persona natural titular de empresa mercantil y voy a salir del país debo presentar las declaraciones de pago a cuenta de ese período? Soy no domiciliado, me gané un premio y me hicieron la retención de renta correspondiente estoy obligado a presentar declaración? Me tasaron multas por no presentar declaraciones generarán intereses? Puedo depreciar un vehículo que he tomado en arrendamiento financiero? Son deducibles del Impuesto sobre la Renta los impuestos municipales? Genera crédito fiscal el autoconsumo? Cuáles son los requisitos para deducir los salarios pagados a esposa e hijos? sin perjuicio de solicitar oportunamente la autorización para un nuevo tiraje. Artículo 114 ct. Sí, dado que las facturas de venta simplificada se emiten para ventas o servicios cuyo monto sea menor o igual a $12.00, por lo que si efectúa ventas o servicios por un monto mayor al antes referido, debe emitir Factura de Consumidor Final. Art. 107 inciso 4º ct Está obligado a pagar a cuenta únicamente respecto de aquellas rentas que no hayan sido sujetas al sistema de retención en la fuente. Artículos 151 inciso 9º, 155 y 156 ct. Sí debe presentarlas, pues la obligación de presentar sus declaraciones subsiste aún cuando ella no de lugar al entero o anticipo a cuenta respectivo. Artículo 152 inciso segundo ct Sí, aunque si no lo hace las cantidades retenidas se presumen impuestos pagados. Artículos 53, 92 inciso 2º numeral 4) lisr No, ya que las multas son una sanción accesoria, lo que si causa intereses es el Impuesto dejado de pagar en las declaraciones tributarias. Decreto Legislativo dl 720 y artículo 75 literal d) ct Si usted es el arrendatario, únicamente puede deducirse el valor pagado en concepto de cánones de arrendamiento. Artículos 14 inciso primero de la Ley de Arrendamiento Financiero (laf) y 29 numeral 4) lisr Son deducibles los impuestos, tasas y contribuciones fiscales y municipales que recaigan sobre la importación de los bienes y servicios prestados por la empresa o que graven la fuente productora de renta, si han sido causados y pagados en el ejercicio impositivo. Artículo 29 numeral 6) lisr No, no se genera crédito fiscal en el retiro de bienes del giro de la empresa ni el auto consumo de servicios. Art. 58 liva En el caso particular de los parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad (es decir sus hijos, padres, abuelos, nietos, hermanos, sobrinos, tíos, primos, suegros y cuñados), así como su cónyuge, la Ley exige que además de los requisitos generales para la deducción, se requiere comprobar que el trabajo ha sido - 9 -

10 Debo declarar renta si mis ingresos son menores a 50, y provienen de rentas diversas? Necesito agregar más documentos de control del IVA a la autorización que tengo para emitir documentos en Formulario Único, debo pedir nuevamente autorización? Me robaron los registros de contabilidad y los del IVA, que debo hacer? Los préstamos bancarios son deducibles del Impuesto sobre la Renta? Porqué razón los asalariados que tuvieron ingresos iguales o menores a 50,000 en el año y fueron sujetos a retención, no están obligados a declarar? Qué valores se pueden excluir del cómputo del pago a cuenta? Se gravan con IVA las propinas? Cuál es el plazo en que puedo vender un bien inmueble que no es de mi giro efectivamente realizado, así como que ha sido necesario para la generación de la renta o la conservación de su fuente. Art. 29 numeral 2) lisr Sí debe declarar, por provenir sus ingresos de rentas diversas. Art. 39 lisr Lo que debe solicitar es una ampliación a la autorización de Formulario Único, ya que si los documentos que emite cumplen con los requisitos que exige la normativa legal vigente, no será necesaria una nueva autorización del sistema. Art. 113 inciso 2º ct Tiene que informar dicha pérdida dentro de los cinco días siguientes de ocurrido el evento, además de solicitar en el mismo escrito que se le señale el plazo para la reconstrucción de la contabilidad, para ello debe presentar la evaluación del volumen de operaciones mensuales realizadas, lo que servirá de base a la Administración Tributaria para determinar el plazo a conceder; asimismo, deberá comprobar de forma fechaciente los hechos ocurridos. Artículos 149 ct, 90 ract Los intereses generados por las cantidades tomadas en préstamos, son deducibles si el préstamo se invierte en la fuente generadora de la renta gravable. Art. 29 numeral 10) lisr Porque sus ingresos provienen exclusivamente de salarios y se les hizo la respectiva retención de Impuesto sobre la Renta. Art. 38 lisr 1) Los intereses, premios u otras utilidades provenientes de depósitos en dinero pagados o acreditados por las instituciones financieras a las personas jurídicas, siempre que sobre ellos se hubiere practicado la retención correspondiente. 2) Los valores que conforme a la Ley no se consideran renta. 3) Los valores no gravables. 49 Los dividendos y los intereses provenientes de títulos valores adquiridos en la bolsa de valores y que gocen de exención. 5) Los valores que hayan sido objeto de retención 6) Las rebajas, descuentos y devoluciones sobre ventas.artículos 3, 4 lisr, 92 ract Las propinas no forman parte de la base imponible. Art. 49 liva Será renta no gravable siempre y cuando realicen la operación en un plazo mayor a seis

11 ordinario, sin que represente ganancia de capital? Cómo están considerados los títulos valores en el caso de IVA? Puede haber en un mismo ejercicio ganancia y pérdida de capital a la vez? Quiénes son considerados sujetos pasivos o deudores del impuesto en el caso del IVA? Puedo deducirme a efectos del Impuesto sobre la Renta las pérdidas por productos vencidos? Si se alquila una casa para negocio se grava con IVA tal operación? Aplica la retención del 1% de IVA en operaciones de cualquier valor? Como profesional liberal estoy obligado a presentar estados financieros? Cuándo y de qué forma hay que pagar al fisco las retenciones y percepciones efectuadas en IVA? Si mi giro es la producción de techos, paredes prefabricadas y otros bienes para la construcción, Debo efectuar percepción del IVA? Aplica alguna multa al hecho de no enterar en tiempo el impuesto retenido o percibido de IVA? años a partir de la fecha de adquisición, artículo 4 numeral 12) lisr. Los títulos valores y otros instrumentos financieros se consideran bienes muebles incorpóreos. Art. 5 inciso 2º liva Debe tomarse en cuenta que la ganancia o pérdida de capital se determina por cada operación que involucre negociaciones no habituales sobre bienes muebles o inmuebles por parte del contribuyente, así que es posible que en un mismo ejercicio se genere ganancia de capital por una operación y pérdida de capital por otra, artículo 42 lisr. Las Personas naturales o jurídicas, las sucesiones, las sociedades nulas, irregulares o de hecho, los fidecomisos, las asociaciones cooperativas, las Instituciones, organismos y empresas propiedad del Estado, de conformidad al art. 20 liva No. Las pérdidas por productos vencidos, así como las pérdidas que sufren los contribuyentes por casos de imprevistos, constituyen pérdidas de activo, que no son deducibles, artículos 28, 29 y 29 A numeral 10) lisr Sí, el servicio de arrendamiento de inmuebles para uso comercial está gravado con el 13 % de IVA. Art. 17 literal d) liva No. La retención del 1% del IVA es aplicable para las operaciones cuyo valor de venta sea igual o mayor a $ Art. 162 inciso 2º ct No, como profesional liberal se encuentra obligado a presentar estado de ingresos y gastos, de conformidad al artículo 91 inciso segundo ct. Dentro de los diez primeros días hábiles del mes siguiente al período tributario y mediante declaración jurada en el formulario (F 07). Arts. 94 liva, 162 y 164 ct No, ya que el artículo 163 ct, señala entre otros, que son agentes de percepción los importadores de materiales de construcción, no así los productores de los mismos. El no cumplimiento a lo establecido en el artículo 94 liva hace acreedor al infractor en una multa equivalente al cincuenta por ciento de las sumas retenidas o enteradas extemporáneamente, siendo la multa mínima , equivalente a $ Art. 246 literal c) ct

12 Es lo mismo una Comercial Invoice que una Factura de Exportación? Debo percibir el anticipo a cuenta del IVA sobre operaciones gravadas con tasa 0%? Cuánto tiempo tengo para hacer ajustes a las ventas que rebajan el débito fiscal? Cuáles son los métodos de depreciación que admite la ley de renta? Son sujetas a retención de renta las indemnizaciones por muerte? Con qué tipo de documento ajusto una Factura de Exportación? Qué es la ganancia de capital? Se considera como renta la venta de activos extraordinarios por parte de los bancos? Qué es la ganancia neta de capital? Qué es la pérdida de capital? No es lo mismo, debido a que la Comercial Invoice es una Factura de índole comercial a nivel internacional, en cambio la Factura de Exportación es un documento propio de la Legislación Tributaria Salvadoreña. Artículos 107 inciso tercero y 114 literal b) numeral 1) ct No, ya que las ventas con tasa cero no generan un débito fiscal sobre el cual pueda anticiparse pago del impuesto, artículo 162 A ct. Por regla general, tiene un plazo de 3 meses contados a partir de la fecha de entrega de los bienes o a partir de la fecha en la que se pague el servicio prestado; salvo lo que el Art. 62 numeral 1 liva dispone para el caso de las medicinas. El método de Línea Recta, el cual consiste en lo siguiente: Para el cómputo de la cuota de depreciación se aplicará un porcentaje fijo y constante sobre el valor de los bienes, sobre los cuales debe tenerse en cuenta si son nuevos o usados. Artículo 30 lisr No, ya que se consideran rentas no gravables. Arts. 4 numeral 3 lisr y 97 ract. Con la documentación que establece la legislación aduanera y la emitida entre el exportador y su cliente. Artículo 111 inciso tercero ct Es la ganancia obtenida por una persona natural o jurídica que no se dedique habitualmente a la compraventa, permuta u otra forma de negociaciones sobre bienes muebles o inmuebles, artículo 14 lisr La liquidación de activos extraordinarios a que se refiere la ley de bancos deberá gravarse como renta ordinaria en el mismo ejercicio impositivo de su realización. Art. 14 inciso final lisr Es la utilidad resultante del traspaso de un bien mueble o inmueble que se obtiene de restar al valor de la transacción, el costo básico del bien, el importe de las mejoras efectuadas para conservar su valor y los gastos necesarios para efectuar esa transacción. Art. 14 numeral 1) lisr Existe pérdida cuando el valor al cual el contribuyente vende un bien, es menor que la suma de los siguientes factores: Costo básico del bien, importe de las mejoras efectuadas para conservar su valor y el valor de los

13 Cómo debe computar la renta una sucesión? Si en un año presento una declaración de Renta, y en el siguiente ejercicio no obtuve ingresos debo presentar la declaración de ese ejercicio? Existe sanción por omitir llevar registros de control de inventarios estando obligado a ello? Debo pagar renta por los ingresos obtenidos de la venta de mi casa de habitación? Cuanto dura un ejercicio de imposición? En una fiscalización o revisión, puedo aportar como prueba mis libros contables? Que documento se deberá emitir cuando se traslada mercadería de una sucursal a otra? gastos necesarios para efectuar la transacción. Artículo 14 numeral 1) lisr Las sucesiones deberán computar las rentas obtenidas desde el día siguiente de la de muerte del contribuyente hasta el de la aceptación de la herencia; debiendo respetar el ejercicio de imposición. Art. 20 lisr Sí, debe presentarla, ya que según lo dispuesto en la ley están obligados a presentar la declaración anual del Impuesto en mención, los sujetos que hubiesen declarado en el ejercicio anterior. Asimismo, deben presentarla aunque no haya lugar al pago del Impuesto.Excepto, si se trata de una persona asalariada con ingresos que no excedan de $5, al año y que haya sido objeto de retención. Artículos 38, 92 numeral 5) e inciso tercero lisr y 91 ct Sí, la multa es equivalente al cero punto cinco por ciento sobre el patrimonio o capital contable que figure en el balance general menos el superávit por revalúo de activo no realizado, la que no podrá ser inferior a 9 salarios mínimos mensuales. Art. 243 a) ct Si la vende despúés de haberla poseído en propiedad por más de 6 años contados a partir de la fecha de adquisición de esa casa, el ingreso obtenido se considerará renta no gravable; pero si la vende antes que transcurra ese plazo, pagará el impuesto como Ganancia de Capital. Artículos 4 numeral 12), 14 lisr Un ejercicio de imposición transcurre desde el 1 de enero al 31 de diciembre de cada año, y es por regla general el ejercicio de declaración de los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta. Artículos 98 ct, 13 literal a) inciso segundo lisr Los libros de contabilidad del sujeto pasivo constituyen elementos de prueba, siempre que sus asientos estén soportados con las partidas contables que contengan la documentación de respaldo que permita establecer el origen de las operaciones del registro. Art. 209 ct Se deberá emitir nota de remisión cuando se efectúen envíos de bienes muebles y mercadería en consignación o traslados que no constituyan transferencias. Art. 109 inciso final ct

14 Me puedo deducir el crédito fiscal por compra de medicinas para mi familia? Me puedo deducir como gasto el impuesto pagado de IVA, en la declaración de renta? Cual es el plazo para que la Dirección General emita la autorización de asignación de correlativo de documentos? Es deducible el crédito fiscal obtenido en la compra de un vehiculo de reparto de mercadería? Puede un grande contribuyente retener IVA a otro grande contribuyente? Es deducible el crédito fiscal obtenido por compras de materiales para la construcción de bienes inmuebles nuevos? Qué se entiende por hecho generador? Qué se entiende por exención? Cuáles son las formas para extinguir o eliminar las obligaciones tributarias? Me puedo deducir el crédito fiscal por compras para realizar actividades de exportación? Cómo puedo pagar los impuestos? Para efectos del impuesto sobre la renta en qué forma se pueden llevar los registros especiales? Puede la Administración Tributaria inscribir a un contribuyente en el registro No, porque la compra de productos que no son destinados para la generación de ventas gravadas, no da derecho a reclamar o deducir crédito fiscal. Art. 65 inciso 2º y 65 A letra g) liva. El impuesto pagado no constituye un costo, ni gasto deducible para el impuesto sobre la renta. Art. 70 liva. La autorización de correlativos de documentos se concederá a más tardar en el plazo de diez días hábiles siguientes al de la presentación de la solicitud Art. 115 a inciso 5º ct La compra de bienes muebles destinados al activo fijo, dan derecho a la deducción del crédito fiscal que esas compras generen. Art. 65 inciso 2º y 72 liva No, la retención del 1% de IVA debe realizarla un grande contribuyente cuando adquiera bienes o servicios de contribuyentes clasificados como medianos o pequeños. Art. 162 ct No. No es deducible porque los materiales se incorporan a un bien inmueble y pierden su individualidad. Art. 65 inciso 1º numeral 2) y 72 inciso 2º liva Es el acontecimiento previsto en la ley, que al llevarse a cabo origina el nacimiento de la obligación de pagar impuesto. Art. 58 ct Es el favorecimiento o dispensa que la ley otorga a los contribuyentes para dejar de pagar el impuesto que corresponda. Art. 64 ct a) Pago, b) Compensación, c) Confusión, y d) PrescripciónArt. 68 ct Sí, puede deducir el crédito fiscal generado al adquirir bienes necesarios para realizar la actividad exportadora, enfrentándolo con el debito fiscal por las operaciones internas gravadas. Art. 74, 75 y 76 liva Por medio de:a)dinero en efectivob)títulos específicos autorizados para ese objetivoc)cheque certificadod)acreditamiento de retenciones de impuesto, anticipos a cuenta o contra créditos fiscales concedidos mediante resolución. Art. 70 ct Se pueden llevar en forma manual, mecanizada o computarizada. Art. 140 ct Sí. La administración tributaria puede ordenar de oficio su inscripción con los datos,

15 de IVA, sin que éste lo solicite? Qué información deben contener los registros especiales de los agentes aduaneros? Si tengo calificación como sujeto excluido de renta tengo obligación de presentar declaración anual del impuesto? Puedo emitir facturas simplificadas si tengo máquina registradora autorizada para emitir tiquetes en sustitución de facturas? Cual es el plazo en que se tiene que emitir un comprobante de crédito fiscal, cuando se envía la mercadería a través de una nota de remisión? Quién es el responsable de las deudas tributarias de una empresa que fué adquirida por otro sujeto? Cuales son los efectos de las consultas efectuadas por escrito? Quién puede firmar las declaraciones tributarias, además del sujeto pasivo o contribuyente? antecedentes e información de que disponga. Art. 89 ct Fecha, nombre, domicilio y residencia del cliente, naturaleza del servicio prestado, número de póliza, cantidad cobrada por el servicio. Registrarán también los egresos necesarios para la prestación de los servicios en una forma detallada y precisa a fin de que pueda determinarse con facilidad los hechos generadores. Art.140 literal e) ct Sí, la obligación de presentar la declaración de renta subsiste para los sujetos pasivos excluidos de la obligación tributaria. Artículo 6 lisr, 100 ct No, no puede emitir si tiene autorización de máquina registradora, sistema POS, formulario único o documentos electrónicos. Art. 107 inciso 5º ct El C.C.F. deberá emitirse en el mismo periodo tributario en que se emita la nota de remisión respectiva, y a más tardar dentro de los 3 días siguientes de finalizado el período de emisión de la Nota de remisión. Art. 109 inciso 2º ct El adquirente de las empresas propiedad de personas naturales o jurídicas o de entes colectivos sin personalidad jurídica, será responsable solidario con los anteriores propietarios, aún cuando la deuda no esté determinada ó tasada, o se encuentre en proceso de impugnación. Artículo 44 inciso primero literal b) e inciso segundo ct a) No suspende el cumplimiento de las obligaciones tributarias, ni los plazos establecidos para su cumplimiento. b) No tiene carácter de resolución. c) No es susceptible de impugnación o recurso alguno. d) Tiene carácter vinculante con la Administración Tributaria, siempre que no sea contraria a la ley, que la consulta se haga antes del hecho generador, que no se hubieran modificado las leyes o las condiciones de los hechos que la motivaron, o que un Tribunal superior no establezca un criterio distinto. e) Son de aplicación individual, por lo que su utilización no se extiende a otros sujetos pasivos. Artículos 26 ct y 4 ract Las declaraciones tributarias deben ser firmadas por el sujeto pasivo o contribuyente, o en su caso por su representante legal o apoderado debidamente acreditado ante la

16 Puedo fraccionar en dos declaraciones mi Impuesto sobre la Renta de un mismo ejercicio? Que es habitualidad? Como se determinan las rentas de las Personas Jurídicas? Los préstamos que la sociedad otorgue a los socios o accionistas, son considerados rentas gravadas? Una persona natural que obtenga rentas diversas, tiene derecho a deducirse la cuota fija de $1,371.43? Puedo omitir la presentación de la declaración de Renta en un año y consolidarla con la del siguiente año? De cuánto tiempo se dispone para modificar declaración de Renta para aumentar saldo o devolución a favor del contribuyente? Deben presentar declaración de Renta las personas naturales? Puede eximirme la Administración de la obligación de presentar la declaración de Renta? Administración Tributaria. Artículos 95 literal g) y 32 ct No puede, ya que los contribuyentes están obligados a la presentación de una declaración del Impuesto sobre la Renta por cada ejercicio o período impositivo. Art. 13 y 48 lisr Es realizar una acción de forma repetitiva en el tiempo, en el caso de los contribuyentes son los actos realizados y que constituyen su objeto o giro social, sea que tengan o no la calidad de comercial. Artículos 25 liva Utilizan el sistema de acumulación, o sea determinan sus rentas tomando en cuenta las devengadas en el ejercicio, aunque no estén percibidas, los costos y gastos incurridos aunque no hayan sido pagados. Art. 24 lisr Sí. Serán consideradas rentas gravables, excepto que la sociedad prestamista sea un banco o institución que se dedique habitualmente a la concesión de créditos. Art. 25 lisr No. Esa deducción es exclusivamente para asalariados con rentas menores a $5, Art.29 numeral 7) lisr No, ya que para todos los contribuyentes existe la obligación de presentar la declaración del Impuesto sobre la Renta por cada ejercicio o período de imposición, incluso cuando ésta no de lugar al pago del Impuesto. Arts. 48 y 92 inciso segundo numeral 5) lisr Solamente pueden ser presentadas dentro de los dos años siguientes al vencimiento del plazo para presentar la correspondiente declaración original. Art. 101, 104 y 212 ct. La presentación de declaración del Impuesto sobre la Renta, deben cumplirla todas las personas que según las disposiciones legales estén obligadas a ello. Artículo 91 ct y 92 lisr No, la Administración Tributaria no tiene facultades para dispensar las obligaciones impuestas por Ley, ya que la obligación de presentación de declaración está reglada por la Ley, los contribuyentes deben cumplir con dicha obligación sin que la Administración pueda conceder dispensas, ni prórrogas en los plazos de presentación, ni ningún otro beneficio fiscal, pues ello requiere de una norma legislativa previa, Art. 6 literal b) ct

17 Constituye hecho generador de IVA una asesoría impartida desde el extranjero por un consultor a una empresa nacional? Está sujeto al pago de IVA el suministro de agua o servicio de alcantarillado? Es hecho generador de IVA el regalo de productos a los socios y empleados para su uso y a mis clientes con fines de propaganda y publicidad? Se puede deducir del Impuesto sobre la Renta el costo de la construcción para ampliar la fábrica? Está obligada a declarar Renta una persona salvadoreña que preste sus servicios en una misión diplomática acreditada en el país? Están obligados a declarar los sujetos excluidos de renta? Están obligados a presentar el F-930 el agente de retención y el sujeto de la misma? En qué consiste el Dictamen Fiscal? Cual es el plazo para inscribirse en IVA? Puedo llevar la contabilidad formal manualmente? Sí, constituye hecho generador porque es una importación de servicios, que se utilizan en el país. Art. 14 liva Tales servicios están exentos de IVA, siempre que sean prestados por instituciones públicas. Art. 46 h)liva Sí, es retiro o desafectación de bienes que acontece con las salidas de productos del inventario para ser entregados a los socios o empleados para su uso o consumo propio, estando gravadas con el 13% de IVA, por lo que debe emitir factura; lo mismo pasa con los productos o artículos que regale a sus clientes con fines de propaganda o publicidad. Art. 11 liva No, no se puede deducir dicho costo así como las mejoras de carácter permanente que incrementen el valor de los bienes. Art. 29 numeral 9 y 29 A numeral 5 lisr Sí, está obligada a presentar liquidación de sus rentas, siempre y cuando el convenio bajo el cual preste los servicios no exprese lo contrario. Artículo 4, inciso segundo del numeral 2 lisr Sí, la obligación de declarar el Impuesto sobre la Renta subsiste para los sujetos pasivos excluidos de la obligación tributaria a que se refiere el art. 6 lisr Art.100 ct Ambos tienen que presentar el Informe mensual de Retención, Percepción o Anticipo a Cuenta de IVA (F-930) los primeros 15 días hábiles del mes siguiente al periodo tributario en el cual se efectuaron las retenciones. Art. 123 A ct Es el documento en el que consta la opinión relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributarias del contribuyente emitida por un licenciado en Contaduría Publica o Contador Público Certificado, debidamente autorizado por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Publica y Auditoria Art.129 ct Dentro de los 15 días siguientes a la fecha de haber iniciado actividades. Art. 86 inciso 2º ct. Art. 28 liva Sí, se puede llevar de forma manual o mecanizada, bastando con cumplir las normas de conservación de los archivos y programas respectivos. Art. 139 ct

18 Qué porcentaje de impuesto sobre la renta, se retendrá a los sujetos no domiciliados por cualquier clase de renta obtenida en el país? Que sucedería si no me inscribo en IVA en el plazo señalado en la ley? Están obligadas las Instituciones Financieras a retener renta cuando pagan intereses por depósitos en dinero a personas jurídicas? Cuál es el plazo que tiene la Administración Tributaria, para emitir la resolución de devolución o compensación de impuestos? Debo estar solvente de impuestos para inscribir la escritura de modificación de una sociedad en el Registro de Comercio? Para calcular el impuesto a retener a un empleado permanente se debe hacer sobre los ingresos devengados o sobre los ingresos sin incluir las AFP? Que instituciones están excluidas del pago de Renta? Cuál es el período que debe cubrir la declaración de renta de una persona fallecida? Se pueden deducir costos y gastos provenientes de rentas no gravadas? De cuanto tiempo dispongo para utilizar un crédito fiscal recibido con retraso? Cuál es el procedimiento para calcular Se retendrá el 20% sobre el valor pagado a la persona no domiciliada. Art. 158 ct La administración tributaria procedería a inscribirlo de oficio, haciéndose acreedor a la multa o sanción correspondiente, la inscripción se notificará en el local o establecimiento de sus actividades. Art. 89 ct Efectivamente, deben retener el 10% de dichos pagos si es domiciliada y el 20% si es no domiciliada. Art. 158 y 159 ct 60 días hábiles siguientes a la presentación de la solicitud correspondiente. Art. 215 ct Sí, debe estar solvente para inscripción de escrituras de fusión, transformación, modificación, disolución o liquidación de sociedades. Art. 218 ct La retención de renta deberá efectuarse sobre los ingresos sin AFP ya que se consideran rentas no gravables para efectos de la Ley de Impuesto sobre la Renta según el Art. 4 lisr, Art. 22 Ley del Sistema de Ahorro para Pensiones. El Estado de El Salvador, las Municipalidades, las Corporaciones y Fundaciones de Derecho Público y las Corporaciones y Fundaciones de Utilidad Pública. Las de utilidad pública previa calificación de la Dirección General. Art. 6 lisr Las rentas obtenidas se determinan desde el día en que se inició el ejercicio de imposición, hasta el día de la muerte del contribuyente. Art. 19 lisr No son deducibles los costos y gastos realizados en relación con actividades generadoras de rentas no gravadas o que no constituyan renta. Art. 28 lisr Tiene hasta los dos períodos tributarios que siguen al de la emisión de dicho documento.transcurrido ese tiempo los contribuyentes solo pueden modificar la declaración para aplicarse el crédito fiscal a que se tendría derecho, pero dentro de los 2 años siguientes al vencimiento del plazo para declarar, si es que no ha iniciado una fiscalización. Art. 63 liva, 101 y 104 ct. La proporcionalidad se determinará dividiendo

19 la proporcionalidad si obtengo rentas gravadas y no gravadas? Se gravan con el IVA, los préstamos de dinero en efectivo? Hay derecho a deducir de la Renta, las cantidades pagadas en contraprestación por servicios prestados y sobre las cuales no se efectuó retención? Documentos solicitud de restitución de la calidad de contribuyente persona jurídica las rentas gravadas entre la sumatoria de las rentas gravadas, no gravadas o que no constituyen renta.el factor obtenido se multiplica por el valor total de los costos y gastos del ejercicio, para así deducir únicamente la proporción correspondiente a lo gravado. Art. 28 lisr Sí se gravan porque se consideran prestación de servicios, Art. 5 y 16 liva.los servicios de financiamiento antes mencionados están exentos en lo que se refiere a devengo de intereses cuando las operaciones son realizadas por instituciones financieras autorizadas por la Superintendencia del Sistema Financiero o registradas en el Banco Central de Reserva, empresas de arrendamiento financiero o de factoraje, las Asociaciones Cooperativas o Sociedades Cooperativas de Ahorro y Crédito, Corporaciones y Fundaciones de Derecho Público o de Utilidad Pública, que se dediquen a la concesión de financiamiento. Art. 46 literal f) liva. Hay derecho a deducir dichos gastos, siempre que se halla efectuado la correspondiente Retención cuando se encuentren sujetas a ello conforme a los artículos 155 y siguientes ct. Art. 29 N 2) lisr Presentar el Formulario F 210 completado en los apartados correspondientes, debiendo ser firmado por el Representante Legal, Apoderado o Liquidador según sea el caso. Presentar escrito informando las causas de la Restitución detallando los documentos que anexa y el número del folio F-210 que se presenta para este trámite.- Presentar DUI y NIT original y fotocopia. - Comparecer el contribuyente personalmente. - Si quien presenta la solicitud no es el contribuyente, su representante legal o apoderado, debe presentar fotocopias simples del NIT y DUI del interesado, así como NIT y DUI de quien realiza el trámite en original y fotocopia. En este caso además debe presentar la autorización del contribuyente para realizar dicho trámite, cuya firma debe venir autenticada por notario. - Copia de la resolución de desinscripción como contribuyente del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios y acta de anulación

20 de Libros y Destrucción de documentos de control del referido impuesto. -Certificación extendida por la Alcaldía Municipal de la localidad en que se ubica el establecimiento o negocio, en la que se compruebe que dicho negocio esta registrado en esa alcaldía o presentar la declaración de impuestos municipales. - Si su actividad económica es el comercio, deberá presentar balance inicial firmado por el contribuyente, sellado y firmado por un contador o auditor autorizado, agregando inventario detallado de materia prima o mercadería para la venta y de activo fijo. - Si es persona natural y la actividad que desarrollará es la de comisionista, consignatario, subastador y todos aquellos que vendan, transfieran o subasten bienes o presten servicios por cuenta de terceros, deben presentar el contrato en caso de existir y/o constancias de las empresas a las cuales prestará sus servicios. - Si se prestan servicios técnicos o servicios profesionales, agregar fotocopia del contrato de trabajo o constancia de clientes a quienes prestará sus servicios, especificando el plazo del contrato y los honorarios a devengar; además debe anexar fotocopia del título que lo acredite como técnico o profesional y detalle de su activo fijo. - Presentar fotocopias de recibos de agua, luz o teléfono del lugar para recibir notificaciones y del establecimiento comercial si fuere diferente. - Presentar contrato de arrendamiento del local (si no es propio) - En el caso de los transportistas, deben presentar fotocopia de la tarjeta de circulación del vehículo o fotocopia del documento de compraventa si la tarjeta de circulación no está nombre del contribuyente solicitante

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