JURISPRUDENCIA ADMINISTRATIVA

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1 JURISPRUDENCIA ADMINISTRATIVA Ganancias - Bienes Personales - I.V.A. Internos - Procedimientos ALEJANDRO A. CRIVELLA APLICACION TRIBUTARIA S.A. Viamonte 1534 (1055) CAPITAL FEDERAL Telefax: /6692/8855, /2887 Maipú 1386 (2000) ROSARIO Telefax: info@aplicacion.com.ar Web:

2 Sumario Analítico PRÓLOGO......,... 9 PALABRAS PRELIMINARES.TT V., V I VI T. 11 CAPÍTULO 1: LA CONSULTA ANTE UL ORGANISMO FISCAL NORMAS LEGALES Y REGLAMENTARIAS PINIÓN DE LOS AUTORES ACERCA DE LA CONSULTA VINCULANTE Y DEL ARTÍCULO 12 DEL REGLAMENTO ANTECEDENTES DE JURISPRUDENCIA Jurisprudencia judicial Tribunal Fiscal de la Nación Dirección General Impositiva ANTECEDENTES SOBRE EL RÉGIMEN DE CONSULTAS EN NUESTRA LEGISLACIÓN Resolución General N 49 (A.F.I.P.): último antecedente previo al régimen vigente. Sus características PRESENTACIÓN: REQUISITOS QUE DEBÍA CUMPLIR EL CONSULTANTE EFECTOS QUE PRODUCÍA LA CONSULTA FUNCIONARIOS AUTORIZADOS PARA RESOLVER LAS CONSULTAS EL RÉGIMEN ACTUAL. DIFERENCIAS CON LA RESOLUCIÓN GENERAL N 49 (A.F.l.P.) Cuestiones generales relativas a la concepción del régimen Presentación: Requisitos a cumplir por el consultante Efectos de la consulta Funcionarios autorizados para resolver las consultas Plazos del Fisco para resolver las consultas NUESTRA OPINIÓN Obligatoriedad de la respuesta para el consultante y efectos de cambios de opinión de parte del Organismo Fiscal Régimen recursivo Requisitos para la presentación de la consulta Plazos para responder la consulta Apl cación del régimen de bloqueo fiscal ante casos de no acatamiento del contribuyente a la respuesta del Organismo Sanciones...38 CAPÍTULO II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS 7. ANEXO Resolución General N Dictamen N 14/97 (D.A.T.)...43 EMPRESAS DE CONSTRUCCIÓN. Porcentaje de ganancia bruta aplicable a obras cuya construcción afecte más de un período fiscal BOLETÍN N 4 (AFIP/DGI) - NOVIEMBRE DE Dictamen N 21/97 (D.A.T.) PRIMAS PAGADAS EN LOS SEGUROS DE VIDA CON AHORRO. Tratamiento aplicable..44 BOLETÍN N 4 (AFIP/DGI) - NOVIEMBRE DE Porción de la prima que se destina a la constitución del fondo de ahorro Tratamiento fiscal para la empresa tomadora del seguro Tratamiento fiscal para el empleado Porción de la prima que se destina a cubrir el riesgo de muerte o invalidez por accidente del empleado Tratamiento fiscal para la empresa tomadora del seguro Tratamiento fiscal para el empleado Dictamen N 25/97 (D.A.T.)...49 DEDUCCIÓN DE GASTOS DE AUTOMÓVILES. Cámara Argentina de Empresas...49 BOLETÍN N 4 (AFIP/DGI) - NOVIEMBRE DE Jurisprudencia Administrativa 113

3 Dictamen N 45/97 (D.A.L.)...51 SOCIOS EXPLOTANTES DE TRANSPORTE COLECTIVO DE PASAJEROS. Tratamiento frente al gravamen BOLETIN N 7 (A.F.I.P./D.G.I.)-FEBRERO DE Dictamen N 51/97 (D.A.L.)...54 HONORARIOS PERCIBIDOS MEDIANTE BONOS DE CONSOLIDACIÓN LEY N BOLETÍN N 7 (A.F.I.P./D.G.I.)- FEBRERO DE Dictamen N 63/97 (D.A.L.) INGRESOS PERCIBIDOS POR RETIRO VOLUNTARIO. Tratamiento en el gravamen y en el régimen de retención de la Resolución General N 4139 (D.G.I.)...58 BOLETÍN N 9 (A.F.I.P./D.G.I.) - ABRIL DE Consulta del 19/12/ BECARIOS. Tratamiento frente al gravamen BOLETÍN N 4 (A.F.I.P./D.G.I.) - NOVIEMBRE DE Consulta del 24/04/ DEDUCCIONES DEL ARTÍCULO 23. Cómputo cuando no se obtengan ingresos en la totalidad del período fiscal...63 BOLETÍN N 7 (A.F.I.P./D.G.I.) - FEBRERO DE CAPÍTULO III: IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES Consulta del 25/03/ CONTRIBUYENTES DEL GRAVAMEN. Cesión gratuita de acciones con reserva de usufructo.. 65 BOLETÍN N 4 (A.F.I.P./D.G.I.)- NOVIEMBRE DE Consulta del 11/04/ PERSONAS FÍSICAS RESIDENTES EN EL EXTERIOR. Liquidación a través de responsable sustituto. Cómputo del mínimo exento y de los bienes personales y del hogar BOLETÍN N 7 (A.F.I.P./D.G.I.)- FEBRERO DE CAPÍTULO IV: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Dictamen N 12/97 (D.A.T.) VENTA DE GRANOS POR CONSIGNATARIOS. Casos en que el comitente se encuentra categorizado como Responsable No Inscripto frente al impuesto al valor agregado BOLETÍN N 4 (AFIP/DGI) - NOVIEMBRE DE Dictamen N 15/97 (D.A.T.)...73 CONCESIÓN O X ^ P l ^ T ^ ^ ^ SERVICIO PÚBLICO DE AGUA Y DESAGÜES CLOACALES. Artículo 19 de la ley. Base imponible y perfeccionamiento del hecho imponible BOLETIN N 4 (A.F.I.P./D.G.I.)- NOVIEMBRE DE Dictamen N (D.A.T.) REDUCCIÓN DE ALÍCUOTA PARA CONSTRUCCIÓN DE VIVIENDAS. Decretos Nros. 324/96 y 1230/96. Federación Argentina de la Industria XX BOLETÍN N 4 (AFIP/DGI) - NOVIEMBRE DE Dictamen N 25/97 (D.A.L.)...80 SERVICIOS DE ESTABLECIMIENTOS EDUCACIONALES PRIVADOS. Exención del artículo 6o, inciso j), apartado 3 de la ley del gravamen...80 BOLETIN N 6 (A.F.I.P./D.G.I.) - ENERO DE Dictamen N 27/97 (D.A.T.)...83 CRÉDITOS FISCALES VINCULADOS A OPERACIONES DE EXPORTACIÓN O ASIMILABLES. Limitación impuesta por la Ley N Procedencia de su cómputo. Cámara de armadores pesqueros congeladores de la Argentina (C.A.Pe.C.A.) BOLETÍN N 4 (A.F.I.P./D.G.I.)- NOVIEMBRE DE Dictamen N 30/97 (D.A.T.)...87 SERVICIOS DE ADMINISTRACIÓN DE SISTEMAS PREPAGOS DE PASAJES PARA TRANSPORTE PÚBLICO DE PASAJEROS. Exención del artículo 7o, inciso h), punto 12 de la ley del gravamen. Tratamiento fiscal BOLETÍN N 7 (A.F.I.P./D.G.I.) - FEBRERO DE \ }...92 REVENTA POR PARTE DE LABORATORIOS DE ESPECIALIDADES MEDICINALES IMPORTADAS PARA USO HUMANO. Exención del artículo 7o. inciso f) de la ley del gravamen.. 92 BOLETÍN N 7 (A.F.I.P./D.G.I.)-FEBRERO DE Dictamen N 34/97 (D.A.T.)...94 REASEGUROS A ASEGURADORAS DEL EXTERIOR. Consulta de Compañía de Seguros S.A...94 BOLETIN N 7 (A.F.I.P./D.G.I.) - FEBRERO DE I Jurisprudencia Administrativa

4 Dictamen N 36/97 (D.A.T.)...98 PROCEDENCIA DE PRORRATEO DE CRÉDITO FISCAL POR INGRESOS DE FONDO ESPECIAL DEL TABACO BOLETIN N 7 (A.F.l.P./D.G.I.) - FEBRERO DE Dictamen N 45/97 (D.A.L.)...99 SOCIOS EXPLOTANTES DE TRANSPORTE COLECTIVO DE PASAJEROS. Tratamiento frente al gravamen BOLETÍN N 7 (A.F.l.P./D.G.I.) - FEBRERO DE Dictamen N 66/97 (D.A.L.) MERCADERÍAS SUBASTADAS POR LA ADUANA. Efectos en el gravamen BOLETIN N 9 (A.F.l.P./D.G.I.) -ABRIL DE Dictamen N 80/97 (D.A.L.) SEGUROS DE SEPELIO. Tratamiento en el impuesto BOLETIN N 9 (A.F.l.P./D.G.I.) - ABRIL DE Consulta del 19/12/ BECARIOS. Tratamiento frente al gravamen. 109 BOLETÍN N 4 (A.F.l.P./D.G.I.) - NOVIEMBRE DE Consulta del 06/01/ FABRICACIÓN Y VENTA DE MUEBLES DE COCINA Y BAÑO E INTERIORES DE PLACARES CON DESTINO A VIVIENDA NUEVA: Tratamiento en materia de alícuotas Decreto N 324/ BOLETÍN N 4 (A.F.l.P./D.G.I.) - NOVIEMBRE DE Consulta del 10/01/ REVENTA DE ESPECIALIDADES MEDICINALES PARA USO HUMANO. Tratamiento en el gravamen BOLETÍN N 4 (A.F.l.P./D.G.I.) - NOVIEMBRE DE Consulta del 19/02/ VENTA DE UNA COSA MUEBLE AFECTADA COMO BIEN DE USO DE UNA A.F.J.P. Tratamiento en el gravamen BOLETÍN N 4 (A.F.l.P./D.G.I.) -NOVIEMBRE DE Consulta del 11/04/ TRANSFERENCIA DE SALDO A FAVOR DE UNA SOCIEDAD DE HECHO A SUS SOCIOS......, BOLETÍN N 7 (AFIP/DGI)-FEBRERO DE CAPÍTULO V: IMPUESTOS INTERNOS Dictamen N 17/97 (D.A.T.) RUBRO AUTOMOTORES Y MOTORES GASOLEROS. Importación de vehículos tipo Pick-up, Van y Jeep todo terreno. Cámara de importadores y distribuidores oficiales de automotores BOLETIN N 4 (AFIP/DGI) - NOVIEMBRE DE CAPÍTULO VI: PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Consulta del 23/04/ CÓMPUTO DEL CRÉDITO FISCAL CORRESPONDIENTE A PERÍODOS NO PRESCRIPTOS. Su procedencia BOLETÍN N 7 (A.F.l.P./D.G.I.)-FEBRERO DE Consulta del 12/05/ VENTA DE UN AUTOMÓVIL ADQUIRIDO COMO BIEN DE USO CON ANTERIORIDAD A LA VIGENCIA DE LA LEY N Tratamiento en el gravamen i 19 BOLETÍN N 7 (A.F.I.P./D.G.I.)- FEBRERO DE Dictamen N 66/97 (D.A.L.) MERCADERÍAS SUBASTADAS POR LA ADUANA. Efectos en el gravamen BOLETIN N 9 (A.F.l.P./D.G.I.) - ABRIL DE Consulta del 21/03/ IMPUESTO SOBRE AUTOMOTORES Y MOTORES GASOLEROS. Entrega de un automóvil licitado en el mes de diciembre de Vigencia y aplicación del gravamen BOLETIN N 4 (A.F.l.P./D.G.I.) - NOVIEMBRE DE Dictamen N 24/97 (D.A.L.) COMPENSACIÓN DE AJUSTES POSITIVOS Y NEGATIVOS ENTRE DISTINTOS GRAVÁMENES EN VIRTUD DE UNA VERIFICACIÓN FISCAL. Artículo 81 de la Ley N (t.o. en 1978 y sus modificaciones). 131 BOLETÍN N 6 (A.F.l.P./D.G.I.) - ENERO DE Jurisprudencia Administrativa i 15

5 Dictamen N 30/97 (D.A.L.) COMPENSACIÓN DE CRÉDITOS FISCALES PROVENIENTES DE OPERACIONES DE EXPORTACIÓN CON RETENCIONES Y PERCEPCIONES PRACTICADAS A PROVEEDORES Y CLIENTES. Infracción del artículo 47 de la Ley N (t.o. en 1978 y sus modificaciones) BOLETÍN N 6 (A.F.l.P./D.G.I.) - ENERO DE Dictamen N 53/97 (D.A.L.) VENTA DE PARTICIPACIÓN EN SOCIEDAD DE HECHO. Efectos tributarios BOLETÍN N 7 (A.F.l.P./D.G.I.) - FEBRERO DE Dictamen N 59/97 (D.A.L.) PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN DE OFICIO. Régimen especial de fiscalización para determinados contribuyentes. Aplicación de la presunción de inexactitud a períodos no prescriptos anteriores al período base fiscalizado BOLETÍN N 9 (A.F.l.P./D.G.I.) - ABRIL DE Dictamen N 64/97 (D.A.L.) RÉGIMEN ESPECIAL DE FISCALIZACIÓN PARA DETERMINADOS CONTRIBUYENTES. Bloqueo fiscal. Criterios a adoptar en su aplicación BOLETÍN N 9 (A.F.l.P./D.G.I.) - ABRIL DE Dictamen N 69/97 (D.A.L.) RÉGIMEN ESPECIAL DE FISCALIZACIÓN PARA DETERMINADOS CONTRIBUYENTES. Bloqueo fiscal. Comunicación al contribuyente del desbloqueo de los períodos anteriores al base BOLETÍN N 9 (A.F.l.P./D.G.I.) -A B R IL DE Consulta del 04/02/ COMPENSACIÓN DEL SALDO A FAVOR DE DOS EMPRESAS CON DEUDAS DE UN SOCIO DE AMBAS BOLETÍN N 4 (A.F.l.P./D.G.I.)-NOVIEMBRE DE Consulta del 11/07/ AUTORETENCIÓN EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Forma de ingreso BOLETÍN N 11 (A.F.l.P./D.G.I.)-JUNIO DE Consulta del 22/09/ SOCIEDAD DE HECHO. Tratamiento en el caso de retiro de un socio e incorporación de otro BOLETÍN N 11 (A.F.l.P./D.G.I.)-JUNIO DE CAPÍTULO VII: IMPUESTO A LOS PREMIOS DE SOR TEOS Y CONCURSOS DEPOR TIVOS Dictamen N 58/97 (D.A.L.) CONCURSOS REALIZADOS EN PROGRAMAS DE TELEVISIÓN Y RADIO O EN REVISTAS, DIARIOS U OTROS MEDIOS GRÁFICOS. Tratamiento de los premios en el impuesto BOLETÍN N 9 (A.F.l.P./D.G.I.) - ABRIL DE / Jurisprudencia Administrativa