GANANCIAS Y BIENES PERSONALES. PERÍODO FISCAL NOVEDADES INDICE. Antecedentes del autor... 7 Palabras preliminares...

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Eva María Sevilla Sandoval
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GANANCIAS Y BIENES PERSONALES. PERÍODO FISCAL 2008 - NOVEDADES INDICE Antecedentes del autor... 7 Palabras preliminares... 11 CAPITULO I IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2008 NOVEDADES 1.

1 GANANCIAS Y BIENES PERSONALES. PERÍODO FISCAL NOVEDADES INDICE Antecedentes del autor... 7 Palabras preliminares CAPITULO I IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2008 NOVEDADES 1. Incremento de las deducciones personales Reducción de las deducciones personales, tabla del artículo incorporado a continuación del artículo Reintegro del impuesto retenido en exceso por los empleadores Principios de la tributación que se han vulnerado Deducción por trabajadores de servicio doméstico Cómputo de las cargas de familia Seguro de retiro e imposiciones voluntarias, procedencia de la deducción Reducción de anticipos por internet, resolución general (afip) Reducción de anticipos, efectos del decreto 1426/ CAPITULO II IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES 2008 NOVEDADES 1. Introducción Vigencia de las modificaciones Monto mínimo exento: aplicación para sujetos domiciliados en el exterior Sujetos domiciliados en el exterior que se presumen domiciliados en el país Editorial Osmar D. Buyatti 13

GANANCIAS 2008 3.2. Aplicación práctica... 32 3.2.1. Mínimo exento para sujetos del 10párrafo del artículo 26 de la le y... 32 3.2.2. Mínimo exento para sujetos del 2opárrafo del artículo 26 de la le y.

Anticipos no ingresados, fechas de vencimiento... 37 CAPITULO IV RENTAS EN RELACION DE DEPENDENCIA MODIFICACIONES AL REGIMEN DE RETENCIÓN 1. Introducción... 39 2.

2 GANANCIAS Aplicación práctica Mínimo exento para sujetos del 10párrafo del artículo 26 de la le y Mínimo exento para sujetos del 2opárrafo del artículo 26 de la le y Valuación mínima de los objetos personales y bienes del hogar Palabras finales CAPITULO III IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA 2008 NOVEDADES 1. Vigencia de la ley Anticipos no ingresados, fechas de vencimiento CAPITULO IV RENTAS EN RELACION DE DEPENDENCIA MODIFICACIONES AL REGIMEN DE RETENCIÓN 1. Introducción Particularidades del régimen de retención Requerimientos de información Técnica de liquidación Liquidación anual y liquidación final Límite del impuesto retener por recibo de sueldo Declaración jurada patrimonial y del impuesto a las ganancias Régimen simplificado Saldos a favor generados por el reintegro de retenciones Modificaciones introducidas por el aumento en las deducciones personales para el período El segundo aguinaldo y las modificaciones en la «tablita de machinea» CAPITULO V APLICATIVOS GANANCIAS Y BIENES PERSONALES Personas físicas y sucesiones indivisas Marcelo D. Rodríguez

GANANCIAS Y BIENES PERSONALES. PERÍODO FISCAL 2008 - NOVEDADES CAPITULO VI IMPUESTO A LAS GANANCIAS PREGUNTAS FRECUENTES A. Objeto del impuesto... 51 B. Residencia... 56 C. Sujetos... 59 D. Fuente.

.. 82 CAPITULO Vil IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES PREGUNTAS FRECUENTES A. Sujetos... 87 B. Objeto...*... 90 C. Exenciones... 92 D. Criterios de valuación... 93 D.1. Bienes situados en el país.

3 GANANCIAS Y BIENES PERSONALES. PERÍODO FISCAL NOVEDADES CAPITULO VI IMPUESTO A LAS GANANCIAS PREGUNTAS FRECUENTES A. Objeto del impuesto B. Residencia C. Sujetos D. Fuente E. Exenciones F. Primera categoría G Segunda categoría H. Tercera categoría I. Cuarta categoría CAPITULO Vil IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES PREGUNTAS FRECUENTES A. Sujetos B. Objeto...* C. Exenciones D. Criterios de valuación D.1. Bienes situados en el país D. 2. Bienes situados en el exterior E. Responsables sustitutos E. 1. Acciones y participaciones societarias E.2. Bienes en el país pertenecientes a sujetos domiciliados en el exterior E.3. Fideicomisos no financieros CAPITULO VIII ESQUEMA DE LIQUIDACION PARA PERSONAS FISICAS Y SUCESIONES INDIVISAS 1. Determinación de la renta bruta y el resultado neto Deducciones generales Subtotal antes de la deducción de las donaciones, cuota médico asistencial y gastos médicos Resultado neto del período antes de las deducciones personales Editorial Osmar D. Buyatti 15

GANANCIAS 2008 5. Determinación de las deducciones personales... 104 6. Reducción de las deducciones personales... 104 7. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto... 104 8.

El cuadro de justificación patrimonial... 106 3. Monto consumido... 107 4. Otros conceptos que no justifican erogaciones y/o aumentos patrimoniales... 107 4.1. Impuestos determinados no deducibles del período fiscal.

4 GANANCIAS Determinación de las deducciones personales Reducción de las deducciones personales Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto Impuesto determinado Saldo a ingresar CAPITULO IX EL CIERRE DE LA DECLARACION JURADA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y EL CUADRO DE JUSTIFICACION PATRIMONIAL 1. Introducción El cuadro de justificación patrimonial Monto consumido Otros conceptos que no justifican erogaciones y/o aumentos patrimoniales Impuestos determinados no deducibles del período fiscal Donaciones y/o disposiciones de fondos o bienes a favor de terceros, incluidos fideicomisos, trust y similares Resultado negativo por venta de acciones y títulos sin cotización Resultado negativo por venta de acciones y títulos con cotización Resultado negativo por venta de moneda extranjera Resultado negativo por venta de bienes registrables Valor locativo Ingresos presuntos Amortización acumulada de los bienes dados de baja Otros conceptos Ganancias y/o ingresos exentos o no gravados Bienes recibidos por herencia, legado o donación Gastos que no impliquen erogaciones de fondos correspondientes a cada categoría Otros conceptos que justifican erogaciones y/o aumentos patrimoniales (incluye amortizaciones de cada categoría) Resultado impositivo del período Participaciones sociales Patrimonio al inicio y patrimonio al cierre A. Bienes situados, colocados o utilizados en el país B. Bienes situados, colocados o utilizados en el extranjero Marcelo D. Rodríguez

GANANCIAS Y BIENES PERSONALES. PERÍODO FISCAL 2008 - NOVEDADES CAPITULO X BIENES PERSONALES ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIALES RESPONSABLES SUSTITUTOS 1. Normativa aplicable... 115 2.

.. 116 3.2. Tenencia de acciones de sociedades que son accionistas de sociedades sujetas al régimen... 117 3.3. Agrupamientos societarios y/o asociaciones... 117 4. Liquidación del tributo... 118 4.1. Determinación de la valuación de la tenencia accionaria.

5 GANANCIAS Y BIENES PERSONALES. PERÍODO FISCAL NOVEDADES CAPITULO X BIENES PERSONALES ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIALES RESPONSABLES SUSTITUTOS 1. Normativa aplicable Liquidación e ingreso del impuesto, nuevos sujetos obligados Sujetos obligados, situaciones especiales Fideicomisos no financieros, entrega de bienes fideicomitidos por sociedades Tenencia de acciones de sociedades que son accionistas de sociedades sujetas al régimen Agrupamientos societarios y/o asociaciones Liquidación del tributo Determinación de la valuación de la tenencia accionaria Determinación de la valuación de los bienes entregados a fideicomisos no financieros Balance comercial a considerar por los sujetos que lleven registraciones contables Normas aplicables para sujetos que no lleven registraciones contables Derecho de reintegro del impuesto Situación para tenencias accionarias de residentes en países signatarios del tratado de montevideo Posibilidad de compensación del impuesto a ingresar con saldos de libre disponibilidad Ejercicios de aplicación Sujeto que lleva registraciones contables Información adicional Solución Sujetos que no llevan registraciones contables Solución CAPITULO XI FIDEICOMISOS NO FINANCIEROS TRATAMIENTO EN EL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES 1. Introducción Situación anterior a la reforma Marco normativo general Editorial Osmar D. Buyatti

GANANCIAS 2008 2.2. Resultaba aplicable el impuesto sobre las participaciones societarias a los fideicomisos no financieros?... 126 2.3. Tratamiento de los fideicomisos frente al impuesto... 126 2.3.1. Tratamiento de los fiduciantes frente al impuesto.

6 GANANCIAS Resultaba aplicable el impuesto sobre las participaciones societarias a los fideicomisos no financieros? Tratamiento de los fideicomisos frente al impuesto Tratamiento de los fiduciantes frente al impuesto Tratamiento de los beneficiarios y/o fideicomisarios Situación actual luego de sanción de la ley Tratamiento del fiduciante en el impuesto CAPITULO XII LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y SOBRE LOS BIENES PERSONALES CASO PRACTICO A. Datos personales B. Datos de interés fiscal C. Operaciones del período fiscal Primera categoría Segunda categoría Tercera categoría Cuarta categoría... \ Otros datos Situación patrimonial Solución impuesto a las ganancias Primera categoría, criterio de imputación: devengado Segunda categoría, criterio de imputación: percibido Tercera categoría, criterio de imputación: devengado Cuarta categoría, criterio de imputación: percibido Determinación de la base imponible A. Resultado neto de las cuatro categorías, antes de deducciones: B. Gastos no deducidles C. Deducciones generales, antes de determinar la ganancia neta: D. Determinación de las deducciones por donaciones, cuota médico asistencial y gastos médicos: E. Determinación de la ganancia del ejercicio antes de las deducciones personales del artículo 23 de la ley de impuesto a las ganancias R 87. Quebranto del ejercicio anterior a computar G Determinación de las deducciones personales del artículo H. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto Determinación del impuesto a las ganancias del período Marcelo D. Rodríguez

GANANCIAS Y BIENES PERSONALES. PERÍODO FISCAL 2008 - NOVEDADES 7. Determinación de las rentas exentas y no gravadas... 148 8. Situación patrimonial... 148 9. Variaciones patrimoniales... 148 10.

Determinación del impuesto sobre los bienes personales del período... 151 3. Determinación del impuesto como responsable sustituto... 151 4.

7 GANANCIAS Y BIENES PERSONALES. PERÍODO FISCAL NOVEDADES 7. Determinación de las rentas exentas y no gravadas Situación patrimonial Variaciones patrimoniales Justificación de las variaciones patrimoniales y erogaciones Solución impuesto sobre los bienes personales Determinación de la base imponible Determinación del impuesto sobre los bienes personales del período Determinación del impuesto como responsable sustituto Deducción del impuesto sobre los bienes personales en el impuesto sobre los bienes personales en el impuesto a las ganancias período fiscal 2009 (se deduce de la declaración jurada del período fiscal en el cual se paga) Notas aclaratorias Impuesto a las ganancias Impuesto sobre los bienes personales CAPITULO XIII DATOS UTILES PARA LA LIQUIDACIÓN DEL PERIODO FISCAL 2008 A. Impuesto a las ganancias Deducciones personales computables Tabla de reducción de las deducciones personales Deducciones generales, montos máximos anuales computables Compras a monotributistas. límites para el computo de gastos Tasas del impuesto para personas físicas y sucesiones indivisas Régimen de anticipos Cantidad de anticipos a ingresar Determinación del importe de los anticipos Valor mínimo a ingresar oportunidad de ingreso de los anticipos B. Impuesto sobre los bienes personales tasas del impuesto tasas para personas físicas domiciliadas y sucesiones indivisas radicadas en el país tasas para personas físicas domiciliadas y sucesiones indivisas radicadas en el exterior Monto mínimo exento Régimen de anticipos Editorial Osmar D. Buyatti 19

GANANCIAS 2008 3.1. Cantidad de anticipos a ingresar... 195 3.2. Determinación del importe de los anticipos... 196 3.3. Valor mínimo a ingresar... 196 3.4. Oportunidad de ingreso de los anticipos.

8 GANANCIAS Cantidad de anticipos a ingresar Determinación del importe de los anticipos Valor mínimo a ingresar Oportunidad de ingreso de los anticipos C. Impuesto a la ganancia mínima presunta Tasas del impuesto Monto mínimo exento Régimen de anticipos Cantidad de anticipos a ingresar Determinación del importe de los anticipos Valor mínimo a ingresar Oportunidad de ingreso de los anticipos Marcelo D. Rodríguez

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