CONTABILIDAD GENERAL GRADO ECONOMIA FINANCIERA Y ACTUARIAL DESCRIPCIÓN DEL EXAMEN

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1 DICIEMBRE 1 DESCRIPCIÓN DEL El examen consta de dos partes: 1ª Parte: Teoría tipo test, con cuatro respuestas por pregunta, siendo valida sólo una de ellas. Las respuestas incorrectas restarán, la mitad de lo que suman estando acertadas. 2ª Parte: Práctica compuesta por un ejercicio en el que se analizará el patrimonio de una empresa partiendo de un balance inicial, analizando las variaciones patrimoniales a través de los asientos, y determinando el resultado del ejercicio mediante el proceso de regularización. Se pueden pedir otras operaciones como el asiento de cierre, la cuenta de pérdidas y ganancias o el balance de situación a cierre de ejercicio. Ambas partes deberán aprobarse por separado para que hagan media entre sí. En caso de no superar la parte teórica, no se corregirá la parte práctica.

2 DICIEMBRE 2 TEORÍA 1. El Principio del Devengo se define como: a) La imputación de ingresos y gastos deberá hacerse en función de la corriente real de bienes y servicios que los mismos representan y con independencia del momento en que se produzca la corriente monetaria o financiera derivada de ellos. b) El resultado del ejercicio estará constituido por los ingresos de dicho periodo menos los gastos del mismo realizados para la obtención de aquéllos, así como los beneficios y quebrantos no relacionados claramente con la actividad de la empresa. c) La imputación de los riesgos previsibles y pérdidas eventuales deberá hacerse en función de la corriente real de bienes y servidos que los mismos representan y con independencia del momento en que se produzca la corriente monetaria o financiera derivada de ellos. d) El resultado del ejercicio estará constituido por los ingresos de dicho periodo menos los gastos del mismo realizados para la obtención de aquéllos, así como por la corriente monetaria o financiera derivada de ellos no relacionados claramente con la actividad de la empresa. 2. En el PGC de 2007 se define valor razonable como: a) El importe contable menos los deterioros del valor y las amortizaciones. b) El importe por el cual puede ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesados y debidamente informados, en condiciones de independencia mutua. c) El importe por el cual puede ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesados y debidamente informados, en condiciones de dependencia mutua. d) El importe por el cual puede ser intercambiado un pasivo o cancelado un activo, entre un comprador y un vendedor interesados y debidamente informados, en condiciones de dependencia mutua. 3. El Plan General Contable Español prevé para la cuantificación del deterioro del valor de los derechos de cobro por posibles insolvencias del tráfico los siguientes sistemas: a) Una estimación global para todos los clientes y deudores en base a estadísticas o a la experiencia acumulada por la empresa. b) Una estimación individual apreciando en cada caso concreto el importe del deterioro a dotar. c) La empresa puede utilizar los dos métodos anteriores si así lo precisa; para aquellos clientes sobre los que puede hacer el seguimiento de su situación económica, se utilizaría la

3 DICIEMBRE 3 estimación individualizada, mientras que para el resto de clientes, el cálculo se haría de forma global. d) Ninguna de las anteriores. 4. Las deudas por operaciones comerciales (proveedores y acreedores) a corto plazo y que no tengan un tipo de interés contractual, se podrán valorar: a) A coste amortizado. b) A valor razonable. c) A valor nominal. d) A valor de uso. 5. En caso de valores representativos de deudas mantenidos para negociar, si al cierre del ejercicio cotizan por debajo de su valor en contabilidad, señale la opción correcta: a) Deberá reconocerse una pérdida por deterioro del valor. b) Deberá reconocerse una pérdida definitiva en el momento de la venta del activo financiero. c) No debe realizarse anotación contable alguna ya que estos activos no sufren deterioros del valor. d) Deberá darse de baja el valor del activo financiero. 6. Señale la afirmación correcta en relación con la negociación de efectos de giro. a) Permite obtener liquidez al disponer anticipadamente de los fondos que representa el documento mediante su transmisión a una entidad financiera. b) El importe efectivo obtenido corresponde al valor nominal más el descuento de intereses que se hace en función del tiempo que media entre la negociación y la fecha de vencimiento o pago. c) Da lugar a un pasivo para el transmitente. d) Las respuestas a y c son correctas. 7. Los inmuebles destinados a obtener rentas, plusvalías o ambas a la vez: a) Forman parte del las inversiones inmobiliarias y no se amortizan. b) Forman parte del inmovilizado material y se amortizan si tienen una vida útil limitada. c) Forman parte del inmovilizado material y no se amortizan. d) Forman parte del las inversiones inmobiliarias y se amortizan si tienen una vida útil limitada.

4 DICIEMBRE 4 8. El valor contable o en libros de un activo está conformado por: a) El valor por el que fue inicialmente contabilizado una vez deducido las pérdidas de valor de carácter irreversible. b) El valor por el que fue inicialmente contabilizado una vez deducido las pérdidas de valor de carácter reversible. c) El valor por el que fue inicialmente contabilizado una vez deducido las pérdidas de valor de carácter irreversible contabilizadas a través del deterioro del valor del activo y las reversibles contabilizadas a través de la amortización. d) El valor por el que fue inicialmente contabilizado una vez deducidas las amortizaciones y las pérdidas por deterioro del valor del activo. 9. Si la cuenta 610 Variación de existencias presenta un saldo deudor de 100, significa que.: a) Las existencias iniciales son mayores que las finales y funcionará como una cuenta de ingresos. b) Las existencias iniciales son mayores que las finales y funcionará como una cuenta de gastos. c) Las existencias iniciales son menores que las finales y funcionará como una cuenta de gastos. d) Las existencias iniciales son menores que las finales y funcionará como una cuenta de ingresos 10. Los activos financieros mantenidos hasta el vencimiento. a) No hay deterioro del valor aunque la cotización al cierre sea inferior al precio de adquisición; se reflejará el beneficio o la pérdida en función de la cotización al cierre. b) Se valorarán inicialmente al coste y posteriormente al coste amortizado. c) Se valorarán inicialmente al coste y posteriormente al valor razonable. d) Las respuestas a y b son correctas 11. Indique la afirmación correcta en relación al siguiente saldo Cuenta 485. Ingresos anticipados; saldo deudor de a) Su saldo es correcto ya que es una cuenta de activo. Indica que se han cobrado ingresos por que corresponden al ejercicio siguiente o siguientes. b) El saldo es incorrecto ya que se trata de una cuenta de pasivo, su saldo solo puede ser acreedor o cero. Indica que se han cobrado ingresos por que corresponden al ejercicio siguiente o siguientes.

5 DICIEMBRE 5 c) Su saldo es incorrecto ya que es una cuenta de pasivo. Indica que se han devengado ingresos por que corresponden al ejercicio pero se cobrarán en el siguiente o siguientes. d) Su saldo es correcto, ya que se trata de una cuenta de pasivo. Indica que se han devengado gastos por que corresponden al ejercicio pero se pagarán en el siguiente o siguientes. 12. Las cuentas de activo: a) Sólo pueden tener saldo deudor o saldo 0. b) Los aumentos se realizan por el debe. c) Tienen carácter bilateral. d) Todas las anteriores son correctas. 13. El Balance de situación nos ofrece información; a) De la situación económica y financiera de una empresa en una fecha determinada. b) De las pérdidas o beneficios obtenidos por la empresa en el ejercicio y de cómo se ha llegado a éstos. c) De los gastos, ingresos, activos, pasivos y patrimonio neto que posee la empresa. d) Todas las respuestas son correctas. 14. Los gastos de investigación y desarrollo: a) Siempre formarán parte del activo de la firma. b) Inicialmente, se contabilizan como un gasto. c) No se contabilizan hasta que no se pagan. d) Se amortizan en un plazo de 20 años. 15. Con respecto a la amortización: a) Todos los elementos de activo fijo se amortizan, con excepciones como los terrenos y bienes naturales o el fondo de comercio. b) Desde el punto de vista contable, se trata de una pérdida valor irreversible y sistemática por el transcurso del tiempo, c) Sólo se amortizan aquellos elementos que estén funcionando. d) Todas las respuestas son correctas.

6 DICIEMBRE 6 PLANTILLA DE REPUESTAS Se marca en rojo la respuesta correcta. Preguntas A B C D 1ª 2ª 3ª 4ª 5ª 6ª 7ª 8ª 9ª 10ª 11ª 12ª 13ª 14ª 15ª

7 DICIEMBRE 7 PRÁCTICA En el Balance de comprobación a 31 de diciembre de 2005 de la empresa LA ESPAÑOLA S.A dedicada a la venta de motores generadores de baja potencia, figuraban las siguientes cuentas: CUENTA SALDO (430) Clientes (4310) Efectos comerciales en cartera (300) Mercaderías (401) Proveedores efectos comerciales a pagar (4751) H.P acreedora por retenciones practicadas (473) H.P retenciones y pagos a cuenta (472) HP IVA soportado (477) HP IVA repercutido (130) Subvenciones oficiales de capital (200) Concesiones administrativas (203) Propiedad Industrial (210) Terrenos y bienes naturales (217) Equipos para procesos de la información (213) Maquinaria (211) Construcciones (281) Amortización Acumulada del I.M (542) Créditos a corto plazo (541) Valores Representativos de deuda a corto plazo (572) Bancos c/c (520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito (173) Proveedores de inmovilizado a largo plazo (600) Compras de mercaderías (640) Sueldos y salarios (642) Seguridad Social a cargo de la empresa 500 (390) Deterioro del valor de las existencias (490) Deter valor credit por operac comerc (627) Publicidad propaganda y relaciones públicas (143) Provis por desm retiro rehab del Inmov (700) Venta de mercaderías (753) Ingresos de propiedad industrial cedida en explotación (100) Capital Social? TOTALES SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR A 31 de diciembre están pendientes de contabilizar las siguientes operaciones: 1. Compra a crédito motores generadores en En la propia factura figura un descuento por volumen de pedido de Los gastos de transporte ascienden a Además el proveedor ha facturado por los envases con facultad de devolución. IVA 21%.

8 DICIEMBRE 8 2. Se descuentan en el Banco de Comercio letras de la cartera de efectos por importe de Líquido abonado en cuenta 5.000, habiéndose deducido el 10% del nominal en concepto de intereses. El resto de los efectos se envían en gestión de cobro a otra entidad financiera. 3. Cobra los intereses del crédito a corto plazo. 20% de interés simple anual, pagadero semestralmente. El crédito se concedió el día 1 de julio de Retención practicada en la fuente 15%. 4. Venta a crédito de motores generadores en En nota de abono se concede al comprador un descuento de por incumplimiento de los plazos de entrega del pedido. IVA 21%. 5. Procede a la renovación de su maquinaria, la cual estaba amortizada en un 50 %. Los fondos de amortización están materializados en unas obligaciones a corto plazo. El precio de venta de la maquinaria es de , cobrados por banco. Realiza los valores en que están materializados los fondos en Adquiere nueva maquinaria por importe de aplicando la liquidez obtenida y aceptando letras de cambio a 6 meses por el importe de la deuda pendiente. 6. Todos los efectos descontados son abonados por los librados, a excepción de una letra por importe de El banco carga en nuestra cuenta corriente 300 en concepto de gastos de protesto y devolución. El banco comunica que los efectos enviados en gestión de cobro fueron pagados todos a su vencimiento ingresando su importe, una vez deducidos 100 por gastos de gestión. 7. Compra como inversión permanente 100 acciones de Deutche Motoren. Su valor nominal es de 500 y fueron adquiridas en la Bolsa de Madrid al 250%. Los gastos de mediación y corretaje han ascendido a La emisión fue totalmente suscrita y desembolsada. 8. Posteriormente Deutche Motoren anuncia una ampliación de capital en la proporción de 1 acción nueva por cada 4 antiguas a la par. La Española S.A decide adquirir 20 acciones vendiendo los derechos sobrantes a 205 cada derecho. La cotización de las acciones antes de la ampliación era del 300 %. 9. Al cierre del ejercicio se sabe que la cotización media de las acciones de Deutche Motoren en la Bolsa de Madrid era del 230%, siendo la cotización del último día de cierre del balance el 220%.

9 DICIEMBRE Los ingresos por cánones corresponden a la cesión de una patente por el periodo comprendido entre el 1 de octubre de 2005 al 1 de octubre del Asimismo los gastos de publicidad corresponden a una campaña que abarca a partes iguales este año y el siguiente. 11. Amortiza el inmovilizado inmaterial en un 40%. El resto del inmovilizado se amortiza linealmente en un 10 % de su coste histórico (teniendo en cuenta solo el inmovilizado que figura en el Balance). 12. Al cierre del ejercicio se estima el riesgo global de fallidos en Asimismo, las existencias finales ascienden a , siendo su valor de realización de y estando pendientes unos gastos de comercialización de Declaración-liquidación del IVA. 14. El impuesto sobre beneficios se estima en SE PIDE: Completar el Balance de comprobación determinando la cifra de capital social. Contabilizar las operaciones realizadas durante el mes de diciembre. Determinación del resultado obtenido mediante asiento de regularización, indicando el beneficio o la pérdida y su cuantía.

10 DICIEMBRE 10 SOLUCION A LA PRACTICA CUENTA SALDO SALDO SALDO DEUDOR ACREEDOR (430) Clientes (4310) Efectos comerciales en cartera (300) Mercaderías (401) Proveedores efectos comerciales a pagar (4751) H.P acreedora por retenciones practicadas (473) H.P retenciones y pagos a cuenta (472) HP IVA soportado (477) HP IVA repercutido (130) Subvenciones oficiales de capital (200) Concesiones Administrativas (203) Propiedad Industrial (210) Terrenos y bienes naturales (217) Equipos para procesos de la información (213) Maquinaria (211) Construcciones (281) Amortización Acumulada del I.M (542) Créditos a corto plazo (541) Valores Representativos de deuda a corto plazo (572) Bancos c/c (520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito (173) Proveedores de inmovilizado a l.p (600) Compras de mercaderías (640) Sueldos y salarios (642) Seguridad Social a cargo de la empresa (390) Deterioro de valor de las existencias (490) Deterioro de valor de créditos por operac comerc (627) Publicidad propaganda y RRPP (143) Provisión para grandes reparaciones (700) Venta de mercaderías (753) Ingresos de propiedad industrial cedida en explotación (100) Capital Social??? TOTALES (600) (472) Compra de mercaderías H.P. IVA soportado a Proveedores (400) (406) (472) Envases y embalajes a devolver a proveedores H.P. IVA soportado a Proveedores (400) (4311) Efectos comerciales descontados a Efectos comerciales en cartera (4310) 6.000

11 DICIEMBRE (572) (665) (626) Bancos c/c. Intereses por desc efect Servicios bancarios y similares a Deudas por efectos descontados (5208) (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro a Efectos comerciales en cartera (4310) (572) (473) Bancos c/c. H.P retenciones y pagos a cuenta a Ingresos de créditos a corto plazo (762) (430) (708) Clientes Devoluciones de ventas y operaciones similares a Venta de mercaderías a H. P. IVA repercutido (700) (477) (281) (572) (671) Amort acum Inmov Material Bancos c/c. Pérdidas procedentes del inmovilizado material a Maquinaria (213) (572) Bancos c/c. a Valores rep de deuda a c.p a Beneficio particip y val rep de deuda (541) (766) (213) Maquinaria a Bancos c/c. a Efectos a pagar a corto plazo. (572) (525) (5208) (4315) (626) Deudas por efectos desc Efectos comerc impagados Servicios bancarios y similares a Efectos comerc descontad a Bancos c/c (4311) (572) (572) (626) Bancos c/c Servicios bancarios y similares a Efectos comerciales en gestión de cobro (4312) (250) Invers financ a l/p instrum de Pº a Bancos c/c (572)

12 DICIEMBRE (250) Invers financ a l/p instrum de Pº a Bancos c/c (572) (572) Bancos c/c a Invers financ a l/p instrum de Pº a Beneficio particip y val rep de deuda. (250) (766) (696) Pda por deter particip y val repres deuda a l/p. a Deter del valor particip a l/p. (296) (753) Ingresos de propiedad industrial cedida en explotación a Ingresos anticipados (485) (480) Gastos anticipados a Publicidad propaganda y relaciones públicas (627) (680) Amortización del Inmovilizado Inmaterial (681) Amortización del Inmovilizado Material a Amortización Acumulada del Inmovilizado Inmaterial a Amortización Acumulada del Inmovilizado Material (280) (281) (490) (694) Deterioro de valor de créditos por operac comerc Pda por deter cred operac comerciales a Reversión del deterioro de créditos operac comerc a Deterioro de valor de créditos por operac comerc (794) (490) (610) (300) Variación de existencias de mercaderías Mercaderías (existencias finales) a Mercaderías (existencias iniciales) a Variación de existencias de mercaderías (300) (610) (390) (693) Deterioro de valor de las mercaderias Pda por deterioro de las existencias a Reversion del deterioro de las existencias a Deterioro de valor de las mercaderias (793) (390) (477) H.P IVA repercutido a H.P IVA soportado a HP acreedor por IVA (472) (4750)

13 DICIEMBRE (630) Impuesto sobre beneficios a HP retenciones y pagos a cuenta a H.P acreedor por impuesto sobre sociedades (473) (4752) Regularización: (129) Pérdidas y ganancias a Compra de mercaderías a Sueldos y salarios a Seguridad Social cargo empresa a Public. Propg. y relaciones públicas a Intereses por descuento de efectos a Servicios bancarios y similares a Devoluciones de ventas y operaciones similares a Pérdidas procedentes del I.M. a Pda por deter particip y val repres deuda a l/p. a Reparaciones y conservación a Amortización del I.I. a Amortización del I.M. a Pda por deter cred operac comerc a Pda por deterioro de las existencias a Variación de existencias a Impuesto sobre beneficios (600) (640) (642) (627) (665) (626) (708) (671) (696) (622) (680) (681) (694) (693) (610) (630) (700) (753) (762) (766) (794) (793) Venta de mercaderías Ingresos de propiedad industrial cedida en explotación Ingresos de créditos a corto plazo Benef partcip y VRD Reversion del deterioro de créditos operac comerc Reversion del deterioro de las existencias a Pérdidas y ganancias (129)

14 DICIEMBRE 14 D (129) Pérdidas y ganancias H Saldo deudor Pérdida de

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