Control de las Declaraciones de IVA y su seguimiento como mecanismo de Cumplimiento Voluntario

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Amparo Hidalgo Rojo
hace 6 años
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1 Control de las Declaraciones de IVA y su seguimiento como mecanismo de Cumplimiento Voluntario

2 OBJETIVO Presentar la visión general y ventajas de contar con un modelo de control integral del IVA, como mecanismo para incrementar el cumplimiento tributario. Desarrollar las principales experiencias para el control de las obligaciones tributarias (declaraciones determinativas e informativas) como mecanismo de aseguramiento de la información para el control del impuesto.

Controles para ISV 1 2 3 4 5 6 7 8 DECLARACIÓN

3 Controles para ISV DECLARACIÓN JURADA MENSUAL RÉGIMEN DE FACTURACIÓN DECLARACIÓN MENSUAL DE COMPRAS DECLARACIÓN POR RETENCIÓN DE OTCD CRUCES DE INFORMACIÓN EN SISTEMAS DECLARACIONES INFORMATIVAS POR SECTOR (MONOFÁSICO) CONTROL EN ADUANAS (IMPORTACIONES) CONTROLES A EXONERADOS DE ISV

4 Alícuotas N Descripción Tasa 1 Exportaciones. 0% 2 Venta de Bienes y prestación de servicios en general. 15% 3 Servicios de Telefonía y demás servicios de Telecomunicaciones. 4 Importación, producción nacional o venta de cerveza, aguardiente, licor compuesto y otras bebidas alcohólicas, cigarrillos y otros productos elaborados de tabaco. 5 La venta de boletos para el transporte aéreo nacional e internacional, incluyendo los emitidos por internet u otros medio electrónicos, con origen en Honduras, siempre que den derecho a un asiento privilegiado (clase ejecutiva). 15% 18% 18%

5 Reglas para la Liquidación del Impuesto ARTÍCULO 12: Los responsables actuarán de conformidad con las siguientes reglas para la liquidación de dicho impuesto: Ventas de bienes y servicios Débito Crédito Importación Compras internas

6 DECLARACIÓN JURADA MENSUAL Datos de identificación del contribuyente. Datos de Determinación de Débito y Crédito Fiscal Datos de Liquidación y Pago 6

7 Datos de Identificación Vale aclarar que es obligación, con base a Ley, para los Grandes y Medianos contribuyentes presentar las Declaraciones de manera digital, por medio de los sistemas que pone a disposición la Administración Tributaria. Art 1 y 2. 7

8 Datos de Determinación 8

9 Datos de Liquidación 9

10 RÉGIMEN DE FACTURACIÓN Comprobantes de Venta Documentos Complementarios Otros Comprobantes de Venta Factura Nota de Crédito Recibo de Servicio Público Boleta de Venta Nota de Débito Documentos de bancos y seguros Ticket Guía de Remisión Documentos de la DEI para Importación Recibo de Alquiler Comprobante de Retención Boletos aéreos de pasajeros Recibo por Honorarios Documentos de Instituciones del Estado

se otorgarán en consideración al comportamiento tributario, pudiendo la Administración, autorizar un plazo máximo de emisión de dos (2)

11 Autorización de Impresión: Es el acto por el cual la Administración Tributaria autorizará a los contribuyentes la impresión de un rango de Documentos Fiscales en un plazo determinado, otorgando la clave de autorización de impresión (CAI) y la fecha límite de emisión. se otorgarán en consideración al comportamiento tributario, pudiendo la Administración, autorizar un plazo máximo de emisión de dos (2) años, limitar dicho plazo o condicionar la autorización. Clave de Autorización de Impresión (CAI): Es un código que emerge de la Autorización de Impresión.

12 CÓDIGO DE AUTORIZACIÓN DE EMISIÓN ELECTRÓNICA CAEE Llave Oculta asociada a la CAI RTN Emisor: CAI: No. Factura: Fecha Emisión: RTN Consumidor: Monto Total: 843 CAEE: A7-D3-G5-H7-J8

Punto de Emisión 4 Dígitos Tipo de Documento 2 Dígitos 01 02

13 Punto de Emisión 4 Dígitos Tipo de Documento 2 Dígitos Numeración correlativa del documento 8 Dígitos

14 DECLARACIÓN MENSUAL DE COMPRAS Contiene una plantilla en Excel la cual es cargada a los sistemas de la Administración Tributaria y donde se completa la siguiente información: 1. RTN del Proveedor. 2. Nombres, apellidos o Razón Social del proveedor. 3. Fecha (dd/mm/aaaa). 4. CAI. 5. Número de documento fiscal (Establecimiento-Punto de Emisión-Tipo de Documento-Correlativo). 6. Ordenes de Compra Exenta (N de Resolución, fecha de la Resolución dd/mm/aaaa) 7. Sub-Total de compras (Importe Exento-Importe Gravado 15%-Importe Gravado 18%) 8. Crédito Fiscal (al 15% - Al 18%)

16 DECLARACIÓN INFORMATIVA OTCD Los Operadores y concesionarios de Tarjetas de Crédito y/o Débito, están obligados por Ley a proporcionar mensualmente a la Administración Tributaria mediante una Declaración Informativa el detalle enlistado de las transacciones de compra de sus clientes utilizando dichas tarjetas, esto debido a que tienen la obligación de Retener y enterar el 10% del impuesto causado en las transacciones donde se discrimina el ISV, y una retención del 15% sobre el monto de la transacción cuando no se discrimina el impuesto. El detalle de los clientes, facilita a la Administración la información de validación de crédito, ya que es un tercero que certifica el valor retenido y en caso que el cliente requiera justificar costos, debe proporcionar para la emisión de su factura el RTN. 16

17 CRUCES DE INFORMACIÓN Los sistemas de la Administración Tributaria están integrados para cruzar la información de las diferentes declaraciones. En los procesos de fiscalización y control, los auditores pueden verificar la información utilizando información del sistema SARAH para las importaciones, validar la información contenida en facturas mediante el módulo de facturación y hacer análisis comparativos con relación a la Declaración de ISR. 17

18 DECLARACIONES INFORMATIVAS POR SECTOR Adicionalmente, en el caso de los productores de alcoholes, licores, gaseosas y cigarrillos, el ISV se cobra en la etapa de producción al momento del retiro de los productos de la bodega o depósito para comercialización. Esta información se remite en formato digital trimestralmente y sirve de base para el análisis del debito fiscal en las declaraciones. 18

19 CONTROL DE ADUANAS El Sistema Automatizado de Rentas Aduaneras de Honduras (SARAH), al momento de registrar una Declaración Única Aduanera y se utiliza un Inciso Arancelario que se exonera el Impuesto sobre Ventas, el sistema informático de aduanas (SARAH) exige la presentación de la Resolución correspondiente. Así mismo, se apertura Códigos de Precisión, esto se efectúan cuando una Partida Arancelaria es residual y se exonera determinado producto. Mediante el sistema SARAH, se ingresan los datos correspondientes a las pólizas de importación, es fuente básica de información, ya que entre los datos relevantes que nos sirven para cotejar la Declaración de ISV se encuentra el valor del impuesto sobre ventas pagado por las importaciones. 19

20 CONTROLES A EXONERADOS SUPERVISIÓN Y MONITOREO DE EXONERACIONES La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas en conjunto con el Fideicomiso para la Reactivación del Sector Agroalimentario de Honduras (FIRSA), están encargados de supervisar y realizar un monitoreo anual del crecimiento del sector agropecuario y velar para que bienes autorizados sean utilizados para el fin correspondiente. PERIODICIDAD DE LAS SOLICITUDES DE RESOLUCIÓN La solicitud de Resolución de Exoneración se debe realizar anualmente. 20

21 Facturación de Exonerados Los comercializadores y distribuidores deben estar adscritos al Régimen de Facturación y cuando se trate de una venta exonerada a personas que intervienen directamente en el producto agroindustrial final comercializable, tanto como productor o comercializador deben: Colocar el número de Registro de Exonerado. Si la venta es a otra persona jurídica debe anotar el Código de Constancia de Exonerado. Si la venta es a una Persona Natural debe anotar el Código SAG. 21

22 Informes de Exonerados Los importadores y comercializadores exonerados del pago de Impuesto Sobre Ventas de bienes en la importación o compra local, dentro de los diez (10) primeros días después de finalizar cada trimestre, deben presentar un informe detallado estableciendo: Nombre o razón social Número de declaración, Número de orden de compra Monto en lempiras, cantidad y descripción de los bienes exonerados importados y vendidos 22

23 Requisitos para gozar del beneficio Descripción Importaciones Compras Locales Documentación conforme a la Numero Personas legislación aduanera aplicable; Identificativo del Naturales Número Identificativo del Registro de Registro de la SAG la SAG RTN RTN Personas Jurídicas Documentación conforme a la legislación aduanera aplicable; Constancia del Registro de Exonerados RTN Orden de Compra Exenta, la cual es emitida después de haber obtenido la Resolución de Exoneración Constancia del Registro de Exonerados vigente; Registro Tributario Nacional (RTN) 23

24 Muchas gracias por su atención

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