XVII SEMINARIO FISCAL DE LA INDUSTRIA MINERA TEMAS SELECTOS EN MATERIA FISCAL

Transcripción

1 XVII SEMINARIO FISCAL DE LA INDUSTRIA MINERA TEMAS SELECTOS EN MATERIA FISCAL Mauricio Bravo Fortoul Paseo de los Tamarindos 100, Piso 3, Bosques de las Lomas, teléfono ,

2 I. REPATRIACIÓN DE CAPITALES PROPUESTA DE REFORMA 2016

3 REPATRIACIÓN DE CAPITALES Objetivo: Transparentar en país de residencia (México) las operaciones y los recursos mantenidos en el extranjero, tener por cumplidas las obligaciones formales y evitar multas y recargos. Propuesta: Esquema temporal de repatriación de capitales mantenidos en el extranjero no reportados en México (incluyendo los ubicados en REFIPRES). Diferencias con esquemas de repatriación pasados: (i) No descuento de ISR; (ii) Obligación de invertir los recursos por 3 años a través de instituciones financieras; y, (iii) Se revela la identidad de los participantes. Beneficios: No pago de multas recargos. Cumplimiento de obligaciones formales. Requisitos fiscales: Pago de ISR actualizado.

4 REPATRIACIÓN DE CAPITALES PF Mx Ingresos 6 meses para invertir Inversión en Mx Inversiones mantenidas en el extranjero hasta 31 de diciembre de 2014 Directas Indirectas Entidades / Figuras (incluyendo transparentes) participación directa o indirecta Sistema Financiero Mx Instrumentos financieros / Acciones 3 años Emisora Mex Otros 1. Bienes de activo fijo propios de su actividad (sin que se enajenen por 3 años). 2. Investigación y desarrollo de tecnología.

5 II. ACUERDOS AMPLIOS DE INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN

6 Convenios Doble tributación Convención sobre asistencia administrativa mutua en materia fiscal (Convención multilateral Estrasburgo) Intercambio de información Intercambio automático de información Standard OCDE (2016) Acuerdos específicos sobre intercambio de información FATCA

7 INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN (2016) / STANDARD OCDE Objetivo: Implementar el Estándar de Reporte Común a que se refiere la recomendación adoptada por la OCDE el 15 de julio de 2014 (Standard of Automatic Exchange of Finantial Account Intormation in Tax Matters). El 29 de octubre de 2012, el SAT firmó en Berlin, Alemania, el Acuerdo Multilateral de Autoridades Competentes (MCAA) mediante el cual se comprometió a intercambiar información financiera para efectos fiscales. Obligación de las instituciones financieras de reportar información de cuentas extranjeras y reportables mediante declaración. Se establecen multas en caso de incumplimiento.

8 INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN (2016) / STANDARD OCDE * Fuente:

9 INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN (2016) / STANDARD OCDE Cuentas nuevas y cuentas de alto valor Presentación cada 30 de junio 30 de junio de 2017 (primera ocasión) Sistema Financiero Cuentas preexistentes y cuentas de bajo valor Instituciones financieras mexicanas o extranjeras con sucursal en México Presentación cada 30 de junio 30 de junio de 2017 (primera ocasión) Pendiente la emisión de reglas administrativas que adecue el modelo al caso mexicano. El modelo estable un parámetro de $250,000 USD. La información reportable depende del tipo de cuenta. En general consiste en los datos generales de identificación de la persona y las características de la cuenta.

10 INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN (2016) / STANDARD OCDE / REGLAS La información financiera reportada incluye los intereses, dividendos e ingresos del contribuyente. Régimen de información integral (institución financiera) comprende bancos, instituciones de custodia, las instituciones de depósito, entidades de inversión y ciertas compañías de seguros. Los procedimientos (due diligence) incluyen la confidencialidad de la información intercambiada. Las cuentas reportables (incluyendo trusts y fundaciones) se clasifican en: Cuentas individuales preexistentes: Por debajo de $250,000 USD (menor valor) no están sujetas a revisión. Cuentas individuales nuevas: A partir de $250,000 estarán sujetas a revisión.

11 ACUERDOS AMPLIOS DE INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN 1. Convenio en vigor con disposiciones idénticas, similares o análogas al Modelo de acuerdo sobre Intercambio de Información en materia tributaria de la OCDE. 2. Tratado para evitar la doble tributación en vigor con un artículo idéntico, similar o análogo al artículo 26 del Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y el Patrimonio de la OCDE. 3. Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal y su Protocolo.

12 ACUERDOS AMPLIOS DE INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN 1. Modelo de acuerdo sobre Intercambio de Información en materia tributaria de la OCDE. Objetivo: Asistencia inmediata de información relevante en materia tributaria. Intercambio de información previo requerimiento a la autoridad fiscal quien a su vez puede requerir información a instituciones financieras. Confidencialidad en el manejo de información. Apoyo en auditorías por parte de autoridades extranjeras. Estados Unidos de América, Canadá, Bermudas y Mancomunidad de las Bahamas, Antillas Holandesas, Islas Cook, Isla del Hombre, Islas Caimán, Jersey, Estados de Guernsey, Estado Independiente de Saoma, Belice, República de Costa Rica, Principado de Lienchtenstein.

13 ACUERDOS AMPLIOS DE INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN 2. Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y el Patrimonio de la OCDE. Objetivo: Intercambio de información para la aplicación del Convenio o la legislación nacional relativa a impuestos de toda clase. Información que puede obtenerse con base en las facultades propias de cada autoridad. Confidencialidad en el manejo de información. Las autoridades pueden requerir a instituciones financieras. Canadá, Suecia, Francia, Estados Unidos de América, Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte, España, Países Bajos, Corea, Singapur, Italia, Japón, Noruega, Bélgica, Finlandia, Chile, Israel, Ecuador, Portugal, Rumania, República Checa, Brasil, China, Nueva Zelandia, Australia, Rusia, Islandia, Barbados, Alemania, Dinamarca, Austria, India, Panamá, Suiza, Polonia, Sudáfrica, Uruguay, Hungría, Luxemburgo, Bahréin, Lituania,

14 ACUERDOS AMPLIOS DE INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN 3. Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal y su Protocolo hecha en Estrasburgo el 25 de enero de Protocolo firmado por México el 27 de mayo de Objetivo: Asistencia administrativa mutua para efectos fiscales: intercambio de información, asistencia en el cobro, notificación y traslado de documentos. Tipo de intercambio de información: (i) por solicitud; (ii) automatico; y, (iii) espontáneo. Confidencialidad en el manejo de información. Apoyo en auditorías por parte de autoridades extranjeras y posibilidad de practicar auditorías simultáneas. Australia, Corea, Dinamarca, Eslovenia, Finlandia, Francia, Georgia, India, Italia, Islandia, Moldávia, Noruega, Polonia, Suecia, Reino Unido, Irlanda del Norte, Albania, Argentina, Belice, Costa Rica, Ghana, República Helénica, Irlanda, Japón, Malta, Países Bajos, España, Ucrania, Canadá, Luxemburgo, Nueva Zelandia, Austria, Colombia, Croacia, República Checa, Estonia, Letonia, Lituania, República Eslovaca, Sudáfrica, Túnez y Rumania.

15 FOREING ACCOUNT TAX COMPLIANCE ACT / FATCA Sistema de normas de EUA que tiene el propósito de detectar a contribuyentes que obtienen ingresos por intereses y otros productos financieros derivados de inversiones en otros países. El 19 de noviembre de 2012, México y EUA celebraron un primer acuerdo para facilitar la implementación de FATCA entre ambos países. El 9 de abril de 2014, México y EUA suscribió un nuevo Acuerdo FATCA. El 21 de agosto de 2014, se incluyó el acuerdo FATCA en la RMF (Anexo 25). Paralelamente la SHCP el instructivo para la generación de informes reprobables. El 24 de septiembre de 2015, se firmó el Acuerdo de autoridad competente entre las autoridades competentes de la SHCP de México y el Departamento del Tesoro de los EUA, que establece los procedimientos para la aplicación

16 FATCA / INFORMACIÓN REPORTABLE Sujetos obligados a reportar: Autoridades de ambos países (EUA y MEX). Identificación de residentes y cuentas reportables. Cuenta financiera abierta en una institución financiera Reportabilidad de estructuras de residentes en México con activos en EUA?

17 III. PRECEDENTES JUDICIALES RELEVANTES EN MATERIA INTERNACIONAL

18 PRECEDENTES JUDICIALES 1. CANTIDADES PAGADAS POR EL ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES A RESIDENTES EN EL EXTRANJERO. SE CONSIDERAN REGALÍAS DE CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 12 DEL CONVENIO SIGNADO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN E IMPEDIR LA EVASIÓN FISCAL EN MATERIA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA.- (2ª Parte Precedentes de Sala Superior, RTFJFA No. 42, Séptima Época, Año V, Enero 2015, Página 148). 2. RESERVAS. MODIFICACIÓN DEL PÁRRAFO 2 DEL ARTÍCULO 12 DEL CONVENIO SIGNADO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN E IMPEDIR LA EVASIÓN FISCAL EN MATERIA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA, DE 17 DE JULIO DE (2ª Parte Precedentes de Sala Superior, RTFJFA No. 42, Séptima Época, Año V, Enero 2015, Página 149).

19 PRECEDENTES JUDICIALES 1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. CONCEPTO DE APROVECHAMIENTO EN EL EXTRANJERO DE SERVICIOS DE PUBLICIDAD PRESTADOS POR RESIDENTES EN EL PAÍS, PARA EFECTOS DE LA APLICACIÓN DE LA TASA 0% (LEGISLACIÓN VIGENTE EN DOS MIL TRECE).- (3ª Parte, Tesis Aisladas de Sala Superior y Criterios Aislados de Salas Regionales, Especializadas y Auxiliares, RTFJFA No. 45, Séptima Época, Año V, Abril 2015, Página 207) 2. BENEFICIOS TRIBUTARIOS DERIVADOS DE UN TRATADO O CONVENIO INTERNACIONAL. SU ANÁLISIS SOLO ES ÚTIL CUANDO SE ESTÁ ANTE UN INGRESO GRAVABLE PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA MEXICANO.- (3ª Parte Tesis Aisladas de Sala Superior y Criterios Aislados de Salas Regionales, Especializadas y Auxiliares, RTFJFA No. 44, Séptima Época, Año V, Marzo 2015, Página 999)

20 IV. NOVEDADES EN MATERIA DE BEPS 2015

21 NOVEDADES EN MATERIA DE BEPS Antecedente: Plan de acción BEPS del G20/OCDE de Contempla 15 accione que buscan poner fin a la elusión fiscal internacional /oct/ Presentación del paquete definitivo de medidas para llevar a cabo una reforma integral, coherente y coordinada de la normativa tributaria internacional. 3. 8/oct/ Presentación y discusión de medidas por los ministros de Finanzas del G20 en reunión en Lima, Perú y 16/nov/ Se celebrará en Turquía la discusión encaminada al diseño y la puesta en marcha de un marco inclusivo para el monitoreo de BEPS y el apoyo en la implementación de las medidas.

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