Planificación Tributaria 2017

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1 Planificación Tributaria 2017 Visítanos: (New)

2 Lógica Japonesa! - Si alguien puede hacerlo significa que yo puedo hacerlo; Si nadie puede hacerlo, yo puedo ser el primero en hacerlo Tú, haces la diferencia! Metas 2017: Bienvenido Julio!

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4 Antecedentes Los incentivos y beneficios adoptan diversas formas en el esquema de cálculo de los impuestos: exoneraciones o exenciones de rentas, consumos y determinados elementos patrimoniales; deducciones a la base imponible, tasas impositivas reducidas, crédito tributario, diferimiento de pago, etc. Planificación tributaria: 2017

5 Antecedentes Los empresarios se preguntan, cada vez más, qué pueden hacer para poder ingresar menos dinero a las arcas fiscales y reducir la carga impositiva. Planificación tributaria: 2017

6 Antecedentes La evasión y la elusión no son las soluciones, ya que acudir a ellas puede derivar en el pago de cuantiosas sumas en conceptos de multas y, en el peor de los casos, hasta cabe la posibilidad de penas de prisión. Planificación tributaria: 2017

7 Planificación fiscal Es la actividad del proceso de toma de decisiones empresariales que tiene el objetivo de minimizar lícitamente el costo impositivo". Una adecuada planificación fiscal, debe tener en cuenta los siguientes aspectos: Planificación tributaria: 2017

8 Planificación fiscal Cómo está organizado el negocio Criterios de depreciación Cómo se realiza la valuación de los inventarios Elegir la estructura societaria Evaluar la posibilidad de diferir impuestos Beneficios e incentivos tributarios vigentes Planificación tributaria: 2017

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10 Sujetos obligados Personas naturales, nacionales y extranjeras, residentes en el Ecuador, cuyo total de activos, al primero de enero de cada año, supere las 20 fracciones básicas desgravadas de impuesto a la renta. Sociedad conyugal o unión de hecho cuando superen el valor equivalente a 40 fracciones. Declaración patrimonial: 2017

11 Componentes Dinero Derechos R. Capital Cuentas por cobrar Bienes muebles e inmuebles, y derechos Efectivo, inversiones, o bonos Acciones, Fondos, Fideicomisos Clientes Activos fijos, intangibles Declaración patrimonial: 2017

12 Componentes Otros activos Deudas contraidas Crédito tributario, anticipos Bancos, accionistas, dividendos, IESS, y otras deudas Declaración patrimonial: 2017

13 Valoración Dinero Derechos R. Capital Bienes muebles Activos biologicos Dólares VPP o valor comercial, el mayor Maquinas y equipos, valor comercial si supera los US$5.000 Si superan los US$5.000 Declaración patrimonial: 2017

14 Valoración Muebles y enseres Inmuebles Si superan los US$1.000 Valor comercial, y no menor al catastro Declaración patrimonial: 2017

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16 Art. 72 LORTI Las personas naturales y las sociedades que hubiesen pagado el IVA en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, así como aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricación y comercialización de bienes que se exporten.. IVA exportadores: 2017

17 Art. 72 LORTI. tienen derecho a que ese impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90) días, a través de la emisión de la respectiva nota de crédito, cheque u otro medio de pago. IVA Exportadores: 2017

18 Art. 172 RALORTI Estar registrados en el RUC Encontrarse en el catastro de exportadores Presentar la solicitud, una vez presentada la declaración y anexos. El valor que se devuelva por concepto de IVA a los exportadores en un período, no podrá exceder del 12% del Valor en Aduana. IVA Exportadores: 2017

19 Resolución NACDGERCGC Registro en el catastro del sistema El exportador deberá registrarse en las oficinas del Servicio de Rentas Internas, con estado activo en el catastro del sistema de devoluciones del IVA por internet, y entregando el acuerdo sobre liquidación provisional de compensación con retenciones del IVA efectuadas y/o de devolución automática. IVA Exportadores: 2017

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21 Pagos en convenio de doble tributación Art 31 RALORTI Contar con certificados de auditores externos por transacciones realizadas en un mismo ejercicio fiscal y que en su conjunto superen diez fracciones básicas gravadas con tarifa cero de impuesto a la renta para personas naturales, límite que se ampliará a veinte de estas fracciones en los casos en que dichos valores no superen el 1% de los ingresos gravados Pagos al exterior: 2017

22 NAC-DGERCGC del 14 de junio de 2016 Aplicación automática de convenio El monto máximo para aplicar automáticamente los beneficios previstos en los Convenios para Evitar la Doble Imposición será de veinte fracciones básicas gravadas con tarifa cero de impuesto a la renta para personas naturales a los que les corresponda el beneficio de una tarifa menor a la tarifa general del impuesto a la renta de sociedades en aplicación de Convenios para Evitar la Doble Imposición. Pagos al exterior: 2017

23 NAC-DGERCGC del 14 de junio de 2016 En el caso de que la totalidad de pagos referidos en el párrafo anterior superen el monto máximo, el agente de retención aplicará la tarifa de retención conforme lo establecido en la normativa tributaria vigente, sin considerar los beneficios previstos en los Convenios para Evitar la Doble Imposición, desde el momento en que se exceda el monto máximo y hasta el 31 de diciembre de ese ejercicio impositivo, por el valor íntegro del pago o crédito en cuenta que provoque dicho exceso. Pagos al exterior: 2017

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25 Gastos deducibles En general, para determinar la base imponible sujeta al impuesto a la renta se deducirán los gastos que se efectúen para obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos. Gastos deducibles: 2017

26 Gastos deducibles La Corte Nacional de Justicia mediante resolución No publicada en el Primer Suplemento del Registro Oficial No. 894 el 1 de diciembre del 2016, resuelve atender la solicitud de la Sala Especializada de los Contencioso Tributario de la Corte Nacional de Justicia y por tanto aprobar el informe técnico, remitido por la Dirección de Procesamiento de Jurisprudencia. Gastos deducibles: 2017

27 Precedente Jurisprudencial Obligatorio Resolución Previo a exponer diferentes líneas argumentales y en uso de la atribución prevista en la Constitución de la República del Ecuador y el Código Orgánico de la Función Judicial, resuelve: ( ) Gastos deducibles: 2017

28 Precedente Jurisprudencial Obligatorio Declarar como jurisprudencia vinculante (...) forma de pago, acreditación en cuenta en favor del beneficiario y la verificación de la fuente de la obligación que demuestre que efectivamente se haya realizado la transferencia del bien o que se haya prestado el servicio Gastos deducibles: 2017

29 Se entiende un gasto como deducible si se posee: - Factura y/o Documento aduanero - Contrato con proveedor. - Sustento del trabajo realizado (informes técnicos). - Registros contables - Prueba de bancarización (US$5.000). - Comprobante de retención. Gastos deducibles: 2017

30 Gastos deducibles Código tributario Art Calificación del hecho generador.- Cuando el hecho generador consista en un acto jurídico, se calificará conforme a su verdadera esencia y naturaleza jurídica, cualquiera que sea la forma elegida o la denominación utilizada por los interesados. Gastos deducibles: 2017

31 Gastos deducibles Código tributario Cuando el hecho generador se delimite atendiendo a conceptos económicos, el criterio para calificarlos tendrá en cuenta las situaciones o relaciones económicas que efectivamente existan o se establezcan por los interesados, con independencia de las formas jurídicas que se utilicen. Gastos deducibles: 2017

32 Material: File No 12 en

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