Fascículo 1 Contabilidad y los estados financieros

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1 Administración Financiera I Fascículo 1 Contabilidad y los estados financieros Con las participaciones de: Soy Fernando Locuento, contador prestigioso, amigo del maestro Velasco Soy el empresario de Dudas S.A. De C.V. Don Fernando Lodudo

2 Índice Inicio - Objetivo Tema 1. La contabilidad y las finanzas Tema 2. Información financiera Tema 3. Las decisiones de los negocios y los estados financieros Tema 4. Estado de resultados Tema 5. Estado de variaciones en el capital contable Tema 6. Estado de situación financiera Tema 7. Estado de Cambios en la situación financiera (Flujo de efectivo) Conclusión

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4 Inicio Introducción El éxito en la administración de los negocios depende en gran medida de la información útil y oportuna con que se cuente. En el mundo de los negocios, es de vital importancia contar con información financiera que permita tener un conocimiento completo de la empresa para una adecuada toma de decisiones. Esta guía te ayudará a reconocer el papel de la Contabilidad y la utilidad de los Estados financieros en la exitosa toma de decisiones de los negocios. Objetivo: Reconocer el papel de la Contabilidad y la utilidad de los Estados financieros en la exitosa toma de decisiones de los negocios. Temario Contenido Objetivos específicos Tema 1. La contabilidad y las finanzas Identificar el papel de la contabilidad en las finanzas, así como los distintos tipos de información que puede ofrecer la contabilidad. Tema 2. Información financiera Explicar el objetivo general de la información financiera y su aplicación. Tema 3. Las decisiones de los negocios y los estados financieros Identificar la relación que existe entre las tres decisiones básicas que se toman en los negocios y el contenido de los tres estados financieros básicos. Tema 4. Estado de Resultados Interpretar el Estado de Resultados de una compañía con el fin de identificar en forma general, aspectos positivos y áreas de oportunidad en la operación de dicha empresa. Tema 5. Estado de variaciones en el capital contable Interpretar el contenido del Estado de Variaciones en el Capital Contable con el objetivo de entender los cambios ocurridos en el Capital Contable de un negocio durante un periodo. Tema 6. Estado de situación financiera Interpretar el contenido del Estado de situación financiera de una empresa. Reconocer los renglones en que una compañía tiene sus principales inversiones, así como la forma

5 en que las ha financiado para formarte un juicio de valor al respecto. Tema 7. Estado de Cambios en la situación financiera (Flujo de efectivo) Describir las principales fuentes de donde obtiene dinero una empresa, así como también los principales usos que hace de ese dinero. Relacionar el flujo de efectivo de operación con la utilidad obtenida por una empresa. Antecedentes Fernando Lodudo es dueño y administrador general de Dudas, S.A., negocio dedicado a la comercialización y distribución de artículos de limpieza desde hace ya 15 años en los que ha logrado mantener su posición en el mercado. Últimamente, el negocio no ha estado tan bien como antes y Fernando desconoce los motivos. Él siente que las ventas se han mantenido más o menos al mismo nivel y que no ha tenido incrementos importantes en sus costos, sin embargo, el saldo de sus cuentas de cheques están más bajos de lo acostumbrado y no ha podido comprar de contado las mismas cantidades que en otras ocasiones, esto le preocupa pero no ve muy claro lo que está sucediendo. Recientemente se encontró con Gerardo, un amigo contador al cual tenía tiempo de no ver. Después de platicar por un rato, el amigo contador le hace caer en la cuenta que no tiene un buen conocimiento de su negocio y eso significa la diferencia para un mejor manejo y rendimiento del mismo. En su plática sale a relucir que no le ha dado importancia a la contabilidad y a los reportes que ésta genera, además de que desconoce la importante información que de ella proviene y lo trascendente de su utilización.

6 Tema 1. La contabilidad y las finanzas Introducción: Diálogo: Dueño de la empresa (Fernando Lodudo): Como te digo, no sé que está pasando, tengo menos dinero pero no entiendo por qué, vendo casi lo mismo y gasto prácticamente lo de siempre. No sé qué hacer. No sé por qué dudo. Contador(Gerardo Locuenta, amigo del maestro Velasco): Yo creo que lo que necesitas es analizar la contabilidad o información financiera de tu empresa porque es la que te muestra los resultados de las actividades económicas y la situación de tu negocio. Ya analizaste tus estados financieros? Acuérdate que no hay nada mejor que analizar un negocio a la luz de la información financiera, tienes que ver a detalle la contabilidad. La contabilidad y las finanzas El objetivo de la contabilidad es generar y comunicar información útil para la oportuna toma de decisiones de los acreedores y accionistas de un negocio, así como de otros públicos interesados en la situación financiera de una organización. Uno de los datos más importantes que genera la contabilidad y de la cual es conveniente informar, es la cifra de utilidad o pérdida de un negocio. La cuantificación de los resultados (beneficios netos) de la realización de actividades comerciales o industriales, o de la prestación de servicios a los clientes y su correspondiente efecto en el valor de la entidad económica, es un dato de suma importancia para los accionistas y acreedores de una entidad económica. La contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio. Procesa la medición en informes. Comunica los resultados a los que toman decisiones. A la contabilidad se le conoce como el lenguaje de los negocios. Mientras mejor se entienda este lenguaje, mejor se podrán manejar los aspectos financieros de un negocio. La contabilidad provee información a los administradores que pueden usar en las operaciones de sus negocios, así como a los accionistas quienes la pueden utilizar para conocer la situación y condiciones económicas de su empresa.

7 Se puede definir a la contabilidad como un sistema de información acerca de las actividades económicas y de la situación financiera de una entidad. Diálogo: Dueño de la empresa (Fernando Lodudo): Francamente no, a mí eso de la contabilidad no se me da mucho. Yo cumplo con mis declaraciones y pago a tiempo mis impuestos, tengo a un buen contador que se encarga de eso. Contador (Gerardo Locuento): Pero la contabilidad no es solamente cumplir con las obligaciones fiscales, me extraña que no sepas que hay además de la Fiscal, otros dos tipos de contabilidad: la Administrativa y la Financiera. Las tres son muy importantes y cada una tiene su valor muy particular. Se necesita información periódica sobre las ganancias o pérdidas, los recursos con que cuentas, lo que debes, los movimientos de tu efectivo. La Contabilidad Financiera proporciona reportes sobre las operaciones y la situación financiera de tu empresa. Es importante que cuentes con ella porque es la que proporcionas para que otros, externos a la organización, evalúen tu negocio, para trámites de créditos por ejemplo. También es muy conveniente que cuentes con reportes que facilitan las funciones administrativas de planeación y control así como la toma de decisiones, esto lo obtienes a través la contabilidad administrativa, que se enfoca a: - la elaboración de presupuestos - la elaboración de costos de producción - la evaluación de eficiencia en diferentes áreas operativas y del desempeño de los ejecutivos. Esta información es para uso interno de la empresa. Otros aspectos importantes a tomar en cuenta son: Contabilidad financiera: - Diferentes personas e instituciones la utilizan para asuntos diarios. - Algunos ejemplos de su uso son: para manejar cuentas de banco, evaluar prospectos de trabajo, hacer inversiones y para decidir si alquilan o compran una casa.

8 Contabilidad: - Los administradores de negocios la utilizan para tomar sus decisiones. - Algunos ejemplos de su uso son: qué edificios comprar, qué cantidad de inventario de mercancías mantener, cuánto efectivo pedir prestado. Los inversionistas proporcionan el dinero que necesita un negocio para iniciar sus operaciones. Para decidir si ayudan a empezar un nuevo negocio, los posibles inversionistas evalúan qué utilidades pueden esperar de su inversión. Esto significa el análisis de los estados financieros del nuevo negocio. Otros usuarios de la información contable son: Gobierno: La mayoría de las organizaciones se enfrentan con la reglamentación gubernamental, por ejemplo, en México, un organismo regulador, la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) requiere que los negocios revelen cierta información financiera al público inversionista. La CNBV, basa sus reglamentaciones, en parte, en la información contable que recibe de las empresas. Los gobiernos municipales, estatales y federales imponen impuestos sobre las personas y los negocios. El importe del impuesto se calcula usando la información contable. Organizaciones lucrativas y no lucrativas: Las organizaciones no lucrativas, como las iglesias, los hospitales, las agencias gubernamentales y las universidades, que operan con propósitos diferentes a obtener utilidades, usan la información contable casi de la misma manera que lo hacen los negocios orientados a obtener utilidades. Tanto las organizaciones con utilidades como las organizaciones no lucrativas tratan con presupuestos, nóminas, pagos de alquiler y todo lo relacionado con el sistema contable. Empleados y sindicatos: Los empleados y los sindicatos hacen demandas salariales que se basan en las utilidades declaradas por su empleador. Los grupos de consumidores y el público en general están interesados también en el monto de las utilidades que ganan los negocios. Los usuarios de la información contable son una población diversa, pero pueden ser catalogados como usuarios externos o internos. La información que proporciona el sistema de contabilidad tiene por objetivo cubrir las necesidades de estos dos tipos de usuarios. Básicamente existen seis tipos de usuarios externos de la contabilidad: 1. Acreedores 2. Accionistas 3. Analistas e intermediarios financieros 4. Público inversionista

9 5. Organismos reguladores 6. Autoridades gubernamentales Entre los usuarios internos tenemos a los administradores de una entidad económica, representados principalmente por los funcionarios de los niveles superiores tales como directores generales, directores funcionales, gerentes de área, jefes de departamento, quienes tienen necesidad de monitorear el desempeño de la entidad par la cual trabajan. En consecuencia, como la contabilidad sirve a un conjunto de usuarios diferentes, se originan diversas ramas o subsistemas de la contabilidad. Con base en las diferentes necesidades de información de los distintos segmentos de usuarios, se han generado tres subsistemas de información contable: Contabilidad 2- Subsistema de información fiscal: contabilidad fiscal 1- Subsistema de información financiera: contabilidad financiera 3- Subsistema de información administrativa: contabilidad administrativa 1. Contabilidad financiera La contabilidad financiera expresa en términos cuantitativos y monetarios las transacciones que realiza una entidad, así como determinados acontecimientos económicos que le afectan, con el fin de proporcionar información útil y segura a usuarios externos para la toma de decisiones. - Este tipo de contabilidad es útil para acreedores, accionistas, analistas e intermediarios financieros, el público inversionista y organismos reguladores, todos ellos usuarios externos. - Está regulada por principios de contabilidad.

10 2. Contabilidad fiscal La contabilidad fiscal es un sistema de información diseñado para dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de las organizaciones respecto de un usuario específico: el fisco. - A las autoridades gubernamentales les interesa cuantificar el monto de las utilidades que hayan obtenido las empresas como producto de sus actividades y hacer poder determinar la cantidad de impuestos que les corresponde pagar de acuerdo con las leyes fiscales en vigor. La contabilidad fiscal es útil solamente para un usuario externo: las autoridades gubernamentales. - Está regulada por los preceptos contenidos en las leyes fiscales, principalmente la Ley del Impuesto sobre la Renta. 3. Contabilidad administrativa La contabilidad administrativa es un sistema de información al servicio de las necesidades internas de la administración, orientado a facilitar las funciones administrativas de planeación y control así como la toma de decisiones. - Este tipo de contabilidad es útil sólo para los usuarios internos de la organización como directores generales, gerentes de área, jefes de departamento, entre otros. Conclusión En este tema Fernando Lodudo identificó el papel de la contabilidad en las finanzas de su empresa; así como la utilidad de la información proporcionada tanto para fines fiscales como administrativos y financieros. Por otro lado, el uso de reportes en su firma facilitará las funciones administrativas de planeación y de control y brindará bases para una acertada toma de decisiones Fuente: manual de análisis financiero. ITESM.

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