ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES PERSONAS FISICAS. GUIA PRACTICA. REGIMEN FISCAL

Transcripción

1 ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES PERSONAS FISICAS. GUIA PRACTICA. REGIMEN FISCAL Pérez Chávez Campero Fol Mediante el estudio de esta obra, el lector estará en posibilidad de conocer y aplicar de inmediato las disposiciones fiscales que deben atender las personas físicas que obtienen ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, en materia de los impuestos sobre la renta, empresarial a tasa única, al valor agregado, a los depósitos en efectivo, así como del Código Fiscal de la Federación y de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente. Ello se logra a través del análisis de las disposiciones que contemplan esos ordenamientos fiscales para los citados contribuyentes y la ejemplificación con diversos casos prácticos. A partir del ejercicio de 2008 se crean dos impuestos federales, a saber el impuesto empresarial a tasa única (IETU), en vigor a partir del 1o. de enero de 2008 y el impuesto a los depósitos en efectivo (IDE), en vigor a partir del 1o. de julio de Tales impuestos son aplicables a las personas físicas que perciben ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles. Además de estos temas la obra incluye: 1. Forma en que las personas físicas que obtienen ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles deberán expedir sus comprobantes fiscales a partir del 1o. de enero de 2011, incluyendo el nuevo esquema de facturación electrónica. 2. La aplicación en la determinación de los pagos provisionales y el cálculo anual del ISR, del nuevo estímulo fiscal del fomento al primer empleo, en vigor a partir del 1o. de enero de El estímulo fiscal que permite a las personas físicas deducir en el ISR el pago de ciertas colegiaturas, el cual se podrá aplicar en la declaración anual del ejercicio de 2011, respecto de los pagos de colegiaturas que se realicen a partir del 1o. de enero del referido año. La presente obra está dirigida a los responsables del cumplimiento de las obligaciones fiscales de las personas físicas que obtienen ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, a los maestros, a los estudiantes de la materia fiscal y, en general, a cualquier persona que se interese en conocer las disposiciones fiscales aplicables a los contribuyentes que perciben ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles.

2 CONTENIDO Con te ni do Intro duc ción...9 I. Ley del Impues to so bre la Ren ta 1. Ingre sos gra va bles por otor gar el uso o go ce tem po ral de in mue bles Ingresos por operaciones de fideicomiso Mo men to en que se de ben acu mu lar los in gre sos por arrendamiento Deducciones autorizadas Requisitos de las deducciones autorizadas De duc ción de pér di das Deducción de inversiones...21 A. Caso práctico Deducciones en arrendamiento no otorgado por to do el ejer ci cio Deducción en subarrendamiento Deducciones en una copropiedad o sociedad conyugal Deducción opcional sin comprobación ( deducción ciega ) Obligaciones de las personas físicas que tributan en este ré gi men fiscal...25 A. Inscrip ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes (RFC)...25 B. Lle var con ta bi li dad...29 C. Expe di ción de re ci bos de arren da mien to...30 D. Presentación de declaraciones de pagos provisionales

3 Arren da mien to de inmuebles a) Contribuyentes relevados de efectuar pagos provisionales...65 b) Fechas de presentación de las declaraciones de pagos provisionales...66 c) Formas de presentación de las declaraciones de pagos provisionales...66 d) Determinación del pago provisional...74 e) Casos prácticos...77 E. Presentación de la declaración anual...82 a) Presentación de la declaración anual por ventanilla bancaria...82 b) Pre sen ta ción de la de cla ra ción anual vía Inter net...83 c) Cálcu lo del im pues to del ejer ci cio...85 d) Deducciones personales...88 e) Estímulo fiscal que permite deducir en el ISR el pago de colegiaturas f) Casos prácticos Participación de utilidades a los trabajadores II. Ley del Impues to Empre sa rial a Ta sa Uni ca 1. Personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de bie nes in mue bles. Obli ga das al pa go del IETU Cálcu lo del IETU Ingresos gravados Mo men to en que se acu mu lan los in gre sos Ingre sos exen tos Deducciones autorizadas Requisitos de las deducciones autorizadas IETU del ejer ci cio

4 Con te ni do 9. Pagos provisionales del IETU Crédito fiscal por deducciones mayores a ingresos Obligaciones de los contribuyentes Facultades de las autoridades Ré gi men de tran si ción al IETU a) Ingresos devengados en el ejercicio de 2007, cobrados en el ejercicio de b) Deducciones devengadas en el ejercicio de 2007, pagadas en el ejercicio de c) Cré di to fis cal por in ver sio nes ad qui ri das de 1998 a III. Ley del Impues to a los De pó si tos en Efec ti vo 1. Introducción Obligados al pago del impuesto Sujetos exentos del pago del IDE Cálcu lo del im pues to Acre di ta mien to del IDE a) En los pa gos pro vi sio na les del ISR b) Opción pa ra el acre di ta mien to del IDE c) En el ISR del ejer ci cio IV. Ley del Impues to al Va lor Agre ga do 1. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles. Acto gra va do por la Ley del IVA Con cep to de uso o go ce tem po ral de bie nes in mue bles Uso o go ce tem po ral de bie nes in mue bles exen tos del pa go del IVA

5 Arren da mien to de inmuebles 4. Uso o go ce tem po ral de bie nes in mue bles en te rri to rio na cio nal Ba se del im pues to en el uso o go ce tem po ral de bie nes inmuebles Mecánica para determinar el IVA Mo men to en que se cau sa el IVA Mecánica para determinar el IVA acreditable Mo men to en que se pue de acre di tar el IVA Obligaciones para contribuyentes sujetos al pago del IVA A. Lle var con ta bi li dad B. Expe dir com pro ban tes C. Retención del IVA por personas morales D. Presentar declaraciones E. Expedir constancias de retenciones F. Presentar declaración informativa de retenciones G. Presentar aviso de retenciones del IVA H. Información del IVA en declaraciones del ISR I. Presentar declaración informativa de operaciones con proveedores Cálcu lo del pa go men sual del IVA A. Fe cha de pre sen ta ción B. Forma de presentación de los pagos mensuales C. Caso práctico Devolución y acreditamiento de saldos a favor del IVA Facultad de las entidades federativas para establecer impuestos cedulares a las personas físicas con ingresos por arrendamiento de inmuebles

6 Con te ni do V. Có di go Fis cal de la Fe de ra ción 1. Formalidades y requisitos en la presentación de declaraciones, solicitudes o avisos VI. Fun da men to le gal 1. Se lec ción de ar tícu los de la Ley del Impues to so bre la Ren ta Se lec ción de ar tícu los del Re gla men to de la Ley del Impues to so bre la Renta Se lec ción de ar tícu los de la Ley del Impues to Empresarial a Tasa Unica Se lec ción de ar tícu los de la Ley del Impues to a los Depósitos en Efectivo Se lec ción de ar tícu los de la Ley del Impues to al Va lor Agre ga do Se lec ción de ar tícu los del Re gla men to de la Ley del Impues to al Va lor Agre ga do Se lec ción de ar tícu los del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción Se lec ción de re glas de la Re so lu ción Mis ce lá nea Fis cal pa ra