ORGANITZAR EL PATRIMONI PERSONAL I EMPRESARIAL: ALTERNATIVES FISCALS PEL 2014

Transcripción

1 ORGANITZAR EL PATRIMONI PERSONAL I EMPRESARIAL: ALTERNATIVES FISCALS PEL 2014 Xavier Calaf Javier Ragué xavier.calaf@cuatrecasas.com javier.rague@cuatrecasas.com Barcelona, 29 de gener de 2014

2 NOVEDADES DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES EN CATALUNYA Reducciones en base imponible: Minoración de las reducciones por parentesco: Grupo I Régimen actual Modificación Ley 2014 Hijos < 21 años , ,00 Por cada año < 21 años , ,00 Límite de la reducción , ,00 Grupo II Cónyuge , ,00 Hijos > 21 años , ,00 Resto descendientes , ,00 Grupo III Grupo IV Ascendientes , , , ,

3 NOVEDADES DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES EN CATALUNYA Bonificación en cuota: Mantenimiento de la bonificación del 99% de la cuota en adquisiciones mortis causa para el cónyuge. Según art. 59 de la Ley 19/2010, a los efectos ISD, los miembros de las parejas estables se equiparan al cónyuge. 3

4 NOVEDADES DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES EN CATALUNYA Establecimiento de una bonificación de la cuota progresiva para el resto de contribuyentes de los grupos I y II: En función de la base imponible (y no de la liquidable, por lo que aumenta la progresividad en caso de bienes con reducción de la base). Los porcentajes se reducen a la mitad si se aplican ciertas reducciones, entre otras, la reducción por empresa familiar. 4

5 NOVEDADES DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES EN CATALUNYA Bonificación tarifa "general" para el resto de contribuyentes de los Grupos I y II BASE IMPONIBLE Hasta Euros BONIFICACIÓN RESTO BASE IMPONIBLE Hasta Euros BONIFICACIÓN MARGINAL 0,00 0,00% ,00 99,00% ,00 99,00% ,00 97,00% ,00 98,00% ,00 95,00% ,00 97,00% ,00 90,00% ,00 94,20% ,00 80,00% ,00 89,47% ,00 70,00% ,00 84,60% ,00 60,00% ,00 76,40% ,00 50,00% ,00 69,80% ,00 40,00% ,00 63,84% ,00 25,00% ,00 57,37% en adelante 20,00% 5

6 NOVEDADES DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES EN CATALUNYA Bonificación tarifa "reducida" para el resto de contribuyentes de los Grupos I y II BASE IMPONIBLE Hasta Euros BONIFICACIÓN RESTO BASE IMPONIBLE Hasta Euros BONIFICACIÓN MARGINAL 0,00 0,00% ,00 49,50% ,00 49,50% ,00 48,50% ,00 49,00% ,00 47,50% ,00 48,50% ,00 45,00% ,00 47,10% ,00 40,00% ,00 44,73% ,00 35,00% ,00 42,30% ,00 30,00% ,00 38,20% ,00 25,00% ,00 34,90% ,00 20,00% ,00 31,92% ,00 12,50% ,00 28,68% en adelante 10,00% Se aplicará esta tarifa si el contribuyente opta por la aplicación de la bonificación de Empresa Familiar 6

7 EJEMPLO: HERENCIA VS DONACIÓN Depósitos y cuentas corrientes: Base imponible , ,00 Hijo > 21 años Herencia Donación BASE IMPONIBLE , ,00 CUOTA TRIBUTARIA , ,00 Bonificación aplicable ,10 73,29% No aplica Cuota a ingresar ISyD , ,00 % sobre Base imponible 6,43% 8,06% Donación o Sucesión? Conviene analizar las soluciones civiles mediante una planificación testamentaria 7

8 ORGANIZACIÓN PATRIMONIO PERSONAL Y EMPRESARIAL Titulares IP Patrimonio Rentas Empresas ISD IRPF IS Inmuebles Transmisión Inversiones Financieras Herederos OTROS Otros bienes 8 8

9 LAS SOCIEDADES DE ARRENDAMIENTO DE VIVIENDA: UNA ALTERNATIVA A CONSIDERAR Requisitos para aplicar el régimen especial del Impuesto sobre Sociedades: Que el número de viviendas arrendadas u ofrecidas en arrendamiento por la entidad en cada período impositivo sea en todo momento igual o superior a 8. Que las viviendas permanezcan arrendadas u ofrecidas en arrendamiento al menos tres años a partir de Que se lleve contabilidad analítica por cada vivienda y local para conocer la renta que corresponde a cada una. La actividad de arrendamientos de vivienda debe suponer al menos el 55% de las rentas del período impositivo, excluidas las derivadas de la transmisión de inmuebles que se hayan mantenido siete años y que hayan disfrutado de la bonificación o alternativamente 55% valor activos. 9 9

10 SOCIEDADES DE ARRENDAMIENTO DE VIVIENDAS: UNA ALTERNATIVA A CONSIDERAR Bonificaciones en el Impuesto sobre Sociedades : Bonificación del 85% para las rentas obtenidas del arrendamiento. Bonificación del 90% para las rentas obtenidas del arrendamiento de viviendas a discapacitados, siempre que se hayan realizado obras de adecuación de la vivienda (y las obras estén certificadas). 10

11 COMPARATIVO ACTIVIDAD ARRENDAMIENTO INMUEBLES Cuadro comparativo entre: 1) Arrendamiento de inmuebles a través de sociedad en régimen general 2) Arrendamiento de inmuebles a través de sociedad en régimen especial de arrendamiento de viviendas 3) Arrendamiento de inmuebles directo por la persona física (particular) 4) Arrendamiento de inmuebles como actividad económica de la persona física (empresario) Bº Impuesto Bº a dist. IRPF Impuesto Neto EF 1) Régimen general 2) Rég. Especial arrendamiento vivienda 3) Persona Física 4) Actividad económica %/27% 18,9 51, ,5 95,5 21%/27% 25,78 69,71 SÍ ,4 22,4 77,6 NO SÍ 11