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1 Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica Consultoría para incrementar la capacidad para Manual de Políticas y Procedimientos del Sistema de realizar Control auditorías de Calidad de y Gestión los de estados Despachos de financieros y otra información Contaduría Pública financiera y Profesionales pública Independientes ADVISORY Agosto de

2 kpmg Contenido 1. Generalidades del Proyecto 2. Fases de la Consultoría 2

3 Generalidades del proyecto Objetivo del Proyecto Proporcionar una herramienta para los despachos de contadores públicos y los profesionales independientes que facilite el cumplimiento con los requerimientos de calidad, establecidos por la normativa vigente y las mejores prácticas. 3

4 Generalidades del proyecto Objetivo del Proyecto Elevar la calidad de la información financiera de las empresas mediante la aplicación de NIIF y NIA, para que esta sea de alta calidad, más transparente, objetiva y comparable. 4

5 Fases de la Consultoría 1. Diagnóstico del Sistema de Control de Calidad y Gestión de Firmas de Contaduría Publica y Profesionales Independientes. 1. Sistema de Gestión del Control de Calidad para el Ejercicio Profesional Independiente. 1. Propuesta de Metodología de Evaluación de Calidad 2. Entrenamiento y divulgación entre profesionales independientes y despachos de contaduría en sistemas de control de calidad y gestión. 3. Ejecución por parte del Contratista de cuatro talleres de formación dirigidos al personal Administrativo del Colegio, Fiscalía y miembros profesionales colegiados. 4. Ejecución de Supervisión y Apoyo a la Fiscalía del Colegio, en la Aplicación de la Metodología de Evaluación aplicada por contadores públicos en 6 casos, relativo a bancos, seguros, puestos de bolsas y otros intermediarios financieros. 5

6 GENERALIDADES DEL PROYECTO Objetivos Específicos Fomentar el control de calidad en la ejecución de proyectos por parte de los profesionales independientes y despachos de contadores públicos mediante el uso de guías y manuales. Establecer los requerimientos y lineamientos mínimos que deben poseer los sistemas de control de calidad de las firmas y profesionales independientes. Definir las políticas y procedimientos en cuanto a control de calidad que deben cumplir los contadores públicos en el ejercicio profesional independiente. Proporcionar formatos sugeridos y documentos guía útiles para los contadores públicos en el establecimiento del sistema de control de calidad. 6

7 Manual de Políticas y Procedimientos Elementos de Control de Calidad Responsabilidad del Sistema de Control de Calidad. Requisitos éticos y de independencia. Aceptación y continuidad de Clientes y proyectos. Recursos Humanos. Desempeño en el trabajo. Papeles de Trabajo. Monitoreo. 7

8 Manual de Políticas y Procedimientos Esquema de presentación de las políticas y procedimientos del sistema Descripción Propósito Alcance Normativa Aplicable Responsabilidades Políticas Procedimientos Documentos Relacionados 8

9 9

10 Manual de Políticas y Procedimientos DETALLE DE POLÍTICAS DEL SISTEMA Responsabilidad del Sistema de Control de Calidad 10

11 Manual de Políticas y Procedimientos DETALLE DE POLÍTICAS DEL SISTEMA Requerimientos de ética e independencia Integridad Objetividad Competencia Profesional y debido cuidado Confidencialidad Comportamiento profesional Independencia Trabajo con clientes Prohibición de servicios Intereses financieros Relaciones de negocios Regalos, hospitalidad y otros arreglos especiales con clientes de auditoría Relaciones familiares y personales Violaciones Requerimientos de independencia para los auditores de entidades reguladas por CONASSIF Idoneidad y experiencia profesional Prohibición de servicios (auditorías financieras a entidades reguladas) Honorarios 11

12 Manual de Políticas y Procedimientos DETALLE DE POLÍTICAS DEL SISTEMA Requerimientos de ética e independencia El personal del despacho de contadores públicos y los profesionales independientes deberán firmar anualmente una confirmación de independencia. La confirmación debe ser en formato físico o digital y debe indicar que los profesionales están en cumplimiento con las políticas de ética e independencia durante el periodo recién terminado. (Para mayor referencia ver el Anexo # 4 Formato de Confirmación de Independencia). 12

13 Manual de Políticas y Procedimientos DETALLE DE POLÍTICAS DEL SISTEMA Aceptación y Continuidad de Clientes/Proyectos 13

14 Manual de Políticas y Procedimientos DETALLE DE POLÍTICAS DEL SISTEMA Recursos Humanos 14

15 Manual de Políticas y Procedimientos DETALLE DE POLÍTICAS DEL SISTEMA Desempeño del Trabajo 15

16 Manual de Políticas y Procedimientos DETALLE DE POLÍTICAS DEL SISTEMA Papeles de Trabajo Preparación Contenido Confidencialidad Custodia Integridad, accesibilidad y recuperabilidad Retención Confidencialidad de los papeles de trabajo Los papeles de trabajo deberán ser considerados como documentos confidenciales y su uso deberá estar restringido al equipo de auditoría, gerente del proyecto y socio. 16

17 Manual de Políticas y Procedimientos DETALLE DE POLÍTICAS DEL SISTEMA Monitoreo El despacho de contadores públicos deberá asignar la responsabilidad por el monitoreo del sistema de control de calidad a un socio o una persona con suficiente experiencia y autoridad en el despacho de contadores públicos. 17

18 Manual de Políticas y Procedimientos APLICABILIDAD DEL SISTEMA Políticas sobre Generalidades del Sistema de Control de Calidad Implementación del sistema por los despachos de contadores públicos y profesionales independientes que efectúen auditorías de estados financieros en : entidades reguladas, entidades del sector público y entidades no reguladas que deban presentar sus estados financieros auditados a los bancos del sistema bancario nacional, en cumplimiento de la Normativa SUGEF 1-05 Reglamento para la Calificación de Deudores. 18

19 Manual de Políticas y Procedimientos APLICABILIDAD DEL SISTEMA Políticas sobre Certificaciones de control de Calidad Evaluaciones del Colegio de Contadores Públicos Calificación mínima Evaluar un proyecto de cada socio Políticas sobre Revisiones de Control de Calidad Revisiones sobre el cumplimiento de políticas y procedimientos del Sistema de Control de Calidad Revisiones Externas cada 3 años 19

20 Manual de Políticas y Procedimientos APLICABILIDAD DEL SISTEMA Para la selección de revisores del control de calidad y acreditación Revisores acreditados en Control de calidad por el Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica Requisitos técnicos y de experiencia para obtener la acreditación 20

21 Manual de Políticas y Procedimientos APLICABILIDAD DEL SISTEMA Políticas sobre Ejecución de las revisiones Herramienta Metodológica Cuestionarios Sistematizados Revisiones Integrales Sistema de Control de calidad Proyecto Seleccionado 21

22 Manual de Políticas y Procedimientos APLICABILIDAD DEL SISTEMA Políticas sobre Reporte de resultados de revisión Contenido del Informe Formato Políticas sobre Comunicación de resultados Políticas sobre Diferencias de opinión Participación de la Fiscalía Políticas sobre Seguimiento de los proyectos revisados Cumplimiento de planes de acción 22

23 Manual de Políticas y Procedimientos APLICABILIDAD DEL SISTEMA Políticas sobre Actualización de las Certificaciones de Calidad Cada 3 años Políticas sobre Documentos de Resultados La documentación recopilada durante las revisiones será propiedad del Colegio. 23

24 Manual de Políticas y Procedimientos ANEXOS Se prepararon formatos y formularios para la aplicación de las políticas del sistema. Por ejemplo: Confirmación de independencia Acuerdo de confidencialidad Formulario de Consulta de Conflicto de Interés y de Independencia Guía para la supervisión del equipo de trabajo Formulario de Evaluación del desempeño Guía para la documentación de auditoría 24

25 Manual de Políticas y Procedimientos ANEXOS Por ejemplo: Formulario de Aceptación y Continuidad de clientes/proyectos Guía recomendada para establecer el perfil de profesionales en auditoría 25

26 Programa de Mejoramiento de la Calidad FASES PARA LA IMPLEMENTACIÓN Capacitación Seguimiento y Renovación Implementación Evaluación 26

27 Programa de Mejoramiento de la Calidad FASES PARA LA IMPLEMENTACIÓN Fase 1: Capacitación Entrenamiento a los despachos y profesionales independientes en el sistema y en la metodología de su evaluación. Los profesionales obtienen la acreditación para actuar como revisores de control de calidad. Fase 2: Implementación Adopción de las políticas y procedimientos del sistema de control de calidad por los despachos y los profesionales independientes que deban obtener la Certificación de Control de Calidad. Se estima un plazo de incorporación de 3 años a partir de la aprobación del Sistema por la Junta Directiva. 27

28 Programa de Mejoramiento de la Calidad FASES PARA LA IMPLEMENTACIÓN Fase 3: Evaluación: Revisiones externas ejecutadas por el Colegio para obtener la certificación de control de calidad. El Colegio establecerá dos plazos en el año para la recepción de solicitudes de los despachos y profesionales para la certificaciones. Fase 4: Seguimiento y Renovación de las certificaciones emitidas El seguimiento de las recomendaciones y planes de acción diseñados para la corrección de deficiencias identificadas durante la fase de evaluación. El proceso de renovación de las certificaciones de control de calidad se realizará cada tres años. 28

29 Programa de Mejoramiento de la Calidad PREMISAS BÁSICAS PARA LA IMPLEMENTACIÓN Las revisiones de control de calidad serán ejecutadas por profesionales acreditados en control de calidad por el Colegio. Internos Externos (profesionales subcontratados por el Colegio). Los revisores deberán firmar un acuerdo de confidencialidad con el Colegio. 29

30 Programa de Mejoramiento de la Calidad PREMISAS BÁSICAS PARA LA IMPLEMENTACIÓN Los despachos de contadores públicos que ya posean un sistema de control de calidad que iguale o supere los requerimientos del Sistema impulsado por el Colegio, podrá mantener en funcionamiento su propio sistema y someterse a las revisiones externas del Colegio. Se estima una duración aproximada de dos semanas para el ciclo de revisión y para la presentación de resultados, la cual se distribuirá de la siguiente manera: Semana 1:Ejecución y documentación de la revisión (40 horas profesionales por proyecto). Semana 2: Presentación de resultados 30

31 Programa de Mejoramiento de la Calidad PREMISAS BÁSICAS PARA LA IMPLEMENTACIÓN La renovación de la certificación de control de calidad se realizará cada tres años. El costo de las revisiones deberá ser cubierto por los profesionales interesados en certificarse. 31

32 METODOLOGÍA DE EVALUACIÓN PREMISAS BÁSICAS PARA LA EJECUCIÓN DE LAS REVISIONES Las revisiones deberán ser ejecutadas en las oficinas del profesional independiente o despacho de contadores públicos revisado o en el Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica, según sea el caso y con previo acuerdo mutuo de las partes. Las revisiones deberán incluir revisiones documentales, entrevistas y/o discusiones con los encargados de los proyectos. La herramienta metodológica esta diseñada para que automáticamente calcule la evaluación final del despacho o del profesional independiente de acuerdo con las respuestas procesadas. 32

33 METODOLOGÍA DE EVALUACIÓN ESCALAS DE CALIFICACIÓN La evaluación será dada en una escala de 0% a 100%, y los resultados se clasificaran de la siguiente manera: Nivel 1: Satisfactorio: de 91% a 100% Nivel 2: Satisfactorio con comentarios: de 80% a 90% Nivel 3: Necesita mejora: de 39% a 79% Nivel 4: No Satisfactorio: de 0% a 38%: 33

34 METODOLOGÍA DE EVALUACIÓN CUESTIONARIO Para la evaluación de las revisiones se cuenta con dos cuestionarios Revisión de despachos de contaduría pública Revisión de profesionales independientes 34

35 METODOLOGÍA DE EVALUACIÓN CUESTIONARIO El cuestionario está compuesto de tres secciones: Sección I: información general del despacho o del profesional independiente relacionada con el tipo de proyecto que se va a revisar, sector al que pertenece el cliente en revisión, tipo de proyecto a evaluar, nivel de riesgo que representó, horas totales invertidas para la ejecución del proyecto y honorarios. Sección II: revisiones del sistema de control de calidad. Esta revisión se realizará por medio de entrevistas breves a los representantes de los despachos o a los profesionales independientes 35

36 METODOLOGÍA DE EVALUACIÓN CUESTIONARIO Sección III: Esta sección incluye aspectos propios del proyecto que fue seleccionado. Incluye una revisión documental del proyecto. 36

37 METODOLOGÍA DE EVALUACIÓN RESULTADOS La certificación de control de calidad será otorgada únicamente a quienes obtengan una calificación entre el Nivel 1 Satisfactorio o Nivel 2 Satisfactorio con Comentarios. En caso de que la calificación obtenida sea Nivel 3 Necesita mejora o Nivel 4 No Satisfactorio, el revisor deberá incluir un detalle más amplio de las deficiencias en el Formato para deficiencias identificadas 37

38 METODOLOGÍA DE EVALUACIÓN RESULTADOS Adicionalmente, para los casos en que se obtengan calificaciones Nivel 3 ó 4, los despachos de contadores y profesionales independientes deberán preparar un plan de acción al respecto en un período no mayor a dos semanas. Cuando se considere necesario, los resultados de estas revisiones deberán ser elevados a la Fiscalía del Colegio de Contadores Públicos para su respectivo seguimiento. 38

39 Detalles del expositor Erika Robinson KPMG S.A La información aquí contenida es de naturaleza general y no tiene el propósito de abordar las circunstancias de ningún individuo o entidad en particular. Aunque procuramos proveer información correcta y oportuna, no puede haber garantía de que dicha información sea correcta en la fecha que se reciba o que continuará siendo correcta en el futuro. Nadie debe tomar medidas basado en dicha información sin el debido asesoramiento profesional después de un estudio detallado de la situación en particular. 39

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