4 Información. contable. Esta unidad didáctica persigue los siguientes objetivos:

Transcripción

1 4 Informción contble Est unidd didáctic persigue los siguientes objetivos: Comprender el registro de operciones de compr-vent de existencis, según el método dministrtivo. Estblecer un modelo teórico sobre los psos seguir, desde l pertur hst l determinción del ptrimonio finl. Asocir el Dirio con los sientos contbles. Ligr el Myor con l representción gráfic de ls cuents. Significdo de ls cuents de Ingresos y Gstos. Bien sen típicos o típicos. Determinr un estdo contble, que desde el punto de vist práctico, nos se cómodo pr ver l totlidd de cuents de un ejercicio. Teng los dtos necesrios pr comprobr el proceso y determine el ptrimonio y el resultdo.

2 Contbilidd CfGM Gestión Administrtiv 1 Existencis (método dministrtivo) Crgo y bono de ls existencis El método dministrtivo de contbilizr ls existencis, consiste en que los crgos y los bonos se relicen por el precio de dquisición. Precio de vent distinto l de compr Cundo el precio de vent se distinto l precio de compr, l diferenci se registrrá en l cuent de PyG. Ejemplo 1. Jun, propietrio de un tiend de combustible, compr 4 cjs de leche, l contdo, por 500 euros/cj. Se pide: Relizr el registro de l operción. Solución D E B E D I A R I O H A B E R Ejemplo Existencis (+ B) (1) 4 x 500 euros= euros Compr de Existencis. (- B) cj 2. Jun vende, l contdo, 1 cj de leche 750 euros Se pide: Relizr el registro de l operción. Solución D E B E D I A R I O H A B E R 750 Cj (+ B) (2) Vent de Existencis. (- B) Existencis (+ N) PyG recomendción: Relizr ejercicios 1 60

3 Tem 4 Informción contble Observcio nes Si llevásemos l T de Existencis, sbrímos el vlor de ls que nos quedn en el lmcén. Ls gnncis o pérdids, de cd operción relciond con existencis, ls conocemos en cd uno de sus registros. En el ejemplo (2), Jun tení un beneficio de 250 euros Situdos en el ejemplo, si Jun hubiese vendido l cj de leche, por un importe inferior 500 euros, ls pérdids y gnncis se contbilizrán en el debe del siento y recogerán ls pérdids de l operción. 2 Proceso contble Definición Fses Se entiende por proceso contble, los psos seguir en el registro de ls operciones que reliz l empres. FUENTES DE INFORMACIÓN CONTABLE (documentos, lbrnes, fcturs, recibos, etc.). ANÁLISIS PRECONTABLE: 1. Identific un de ls mgnitudes fectds (mencionr si el hecho repercute en los bienes, derechos, neto, u obligciones). Pregúntese si con est operción el ptrimonio vrí. 2. Averigur si ument o disminuye. Y l cntidd en que vrí. 3. Determinr si v l Debe o l Hber. 4. Identificr l cuent. 5. Continur de l mism form, que se h ctudo con l primer mgnitud loclizd, con l siguiente y sí sucesivmente. LIBRO DE DIARIO Libro donde se registrn l totlidd de sientos contbles. LIBRO MAYOR Libro donde se registrn l totlidd de crucets o "T". BALANCE Expresión del ptrimonio empresril. 61

4 Contbilidd CfGM Gestión Administrtiv 3 Resultdos Informción Ls cuents de resultdos, típicos y típico, precen pr explicr ls pérdids o gnncis del ejercicio. Definición Clses Son vriciones de l cuent de PyG, ocurrids como consecuenci de relizr operciones del tráfico de l empres. Pueden ser diminuciones (pérdids o gstos) o umentos (gnncis o ingresos. 3.1 Pérdids o gstos CUENTAS SERVICIOS EXTERIORES TRIBUTOS GASTOS DE PERSONAL PÉRDIDAS O GASTOS ARRENDAMIENTOS. Alquiler de bienes muebles e inmuebles en uso o disposición de l empres. REPARACIONES Y CONSERVACIÓN. Los de sostenimiento de los bienes del Inmovilizdo. SERVICIOS PROFESIONALES INDEPENDIENTES. Importe que se stisfce los profesionles por los servicios prestdos l empres. TRANSPORTES. Trnsportes crgo de l empres relizdos por terceros. PRIMAS DE SEGUROS. Cntiddes stisfechs en concepto de prims de seguros, excepto ls que se refieren l personl de l empres. PUBLICIDAD, PROPAGANDA, Y RELACIONES PÚBLICAS. Importe de los gstos stisfechos por estos conceptos. SUMINISTROS. Electricidd y culquier otro bstecimiento que no tuviese l culidd de lmcenble. IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS. Importe del impuesto sobre beneficios devengdos en el ejercicio. OTROS TRIBUTOS. Importe de los tributos de los que l empres es contribuyente. SUELDOS Y SALARIOS. Remunerciones fijs y eventules, l personl de l empres. INDEMNIZACIONES. Cntiddes que se entregn l personl de l empres pr resrcirles de un dño o perjuicio. 62

5 Tem 4 Informción contble GASTOS FINANCIEROS Indemnizciones por despido y jubilciones nticipds. SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA. Cuots de l empres fvor de los orgnismos de l Seguridd Socil por ls diverss prestciones que éstos relizn. INTERESES DE DEUDAS. Importe de los intereses de los prestmos recibidos y otrs deuds pendientes de mortizr, culquier que se el modo en que se instrumenten tles intereses. INTERESES POR DESCUENTO DE EFECTOS. Intereses en ls operciones de descuento de letrs y otros efectos. DESCUENTOS SOBRE VENTAS POR PRONTO PAGO. Descuentos y simildos que conced l empres sus clientes por pronto pgo, estén o no incluidos en fctur. PÉRDIDAS PROCEDENTES DEL INMOVILIZADO GASTOS EXCEPCIONALES Pérdids producids en l enjención del inmovilizdo o por l bj en inventrio totl o prcil como consecuencis de pérdids por depreciciones irreversibles de dichos ctivos. Ls pérdids y gstos de cuntí significtiv que no debn considerrse periódicos l evlur los resultdos futuros de l empres. A título indictivo se señln los siguientes: los producidos por inundciones, incendios, y otros ccidentes; snciones y mults fiscles o penles. 3.2 Gnncis o ingresos CUENTAS SUBVENCIONES A LA EXPLOTACIÓN OTROS INGRESOS DE GESTIÓN GANANCIAS O INGRESOS Ls concedids por ls Administrciones Públics, empress o prticulres l objeto, por lo generl, de segurr éstos un rentbilidd mínim o compensr déficits de explotción. INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS. Los devengdos por el lquiler de bienes muebles o inmuebles cedidos pr el uso o l disposición por terceros. INGRESOS POR COMISIONES. Cntiddes fijs o vribles percibids como contrprestción servicios de medición relizdos de mner ccidentl. INGRESOS POR SERVICIOS AL PERSONAL. Ingresos por servicios vrios, tles como economtos, comedores, trnsportes, viviends, etc., fcilitdos por l empres su personl. INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS. Los origindos por l prestción eventul de ciertos servicios otrs empress 63

6 Contbilidd CfGM Gestión Administrtiv INGRESOS FINANCIEROS BENEFICIOS PRO- CEDENTES DEL INMOVILIZADO INGRESOS EXCEPCIONALES Ejemplo o prticulres. Se citn modo de ejemplo, los de trnsporte, reprciones, sesorís, informes, etc. INGRESOS DE CRÉDITOS. Importe de los intereses de prestmos y otros créditos, devengdos en el ejercicio. DESCUENTOS SOBRE COMPRAS POR PRONTO PAGO. Descuentos y simildos que le concedn l empres sus proveedores por pronto pgo, estén o no incluidos en fctur. Beneficios producidos en l enjención de inmovilizdo. Los beneficios e ingresos de cuntí significtiv que no deben considerrse periódicos l evlur los resultdos futuros de l empres. Jun, propietrio de un tiend de comestibles, reliz el dí 2 de Abril de 1999 ls siguientes operciones: 1. Le h dejdo deber l técnico euros, por reprr el frigorífico-congeldor. 2. Le deudn, euros, por relizr servicios de medición ccidentles. Se pide: Contbilizr ls operciones del 2/4/N. Solución D E B E D I A R I O H A B E R Servicios exteriores (G) (+ O) Acreedores Reprción del frigorífico Deudores (+ D) (I) Otros ingresos de gestión Ingresos por comisión

7 Tem 4 Informción contble 4 Blnce de comprobción Finlidd Como su nombre indic, l finlidd del blnce de comprobción es comprobr si ls notciones cuntittivs de los registros, se hn efectudo correctmente. Fuente de dtos LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR BALANCE DE COMPROBACIÓN Propieddes ritmétics Práctic El blnce de comprobción posee ls siguientes crcterístics: Ls sums del debe hn de ser igules ls sums del hber. El totl de los sldos deudores hn de ser igul l totl de los sldos creedores. Se pueden formulr en el momento que se considere más interesnte. No obstnte, por norm lo relizremos ntes de los sientos de regulrizción y cierre. CUENTAS BALANCE DE COMPROBACIÓN SUMAS SALDOS DEBE HABER DEUDORES ACREEDORES TOTALES A = A B = B Ejemplo Considerndo ls cuents de resultdos de este tem y el enuncido de l pregunt 7.3 del tem 5 (Ejemplo). Se pide: 1. Asiento de pertur. 2. Asientos de gestión. 3. Representción gráfic de ls cuents o Myor. 4. Blnce de comprobción. 5. Asiento de regulrizción. 6. Asiento de cierre. Solución D E B E D I A R I O H A B E R Terrenos (B) Construcciones (B) Mobilirio (B) Existencis (B) 65

8 Contbilidd CfGM Gestión Administrtiv 900 Clientes (D) (N) Cpitl (O) Proveedores Asiento de pertur Cj (+ B) Pérd proc del Inmov (G) (- B) Mobilirio Vent de dos mostrdores Cj (+ B) (- D) Clientes Cobro Mª Antoni Proveedores (- O) (- B) Cj (I) Ingr finncieros Pgo cosmétic Auror Myor TERRENOS (B) CONSTRUCCIONES (B) MOBILIARIO (B) (1) (C) (1) (C) (1) (2) EXISTENCIAS (B) CLIENTES (D) CAPITAL (N) (1) (C) (1) (3) (C) (1) PROVEEDORES (O) CAJA (B) PÉRD PROC INMOV (4) (1) (2) (3) (4) (C) (2) (R) INGR FINANC PyG (R) (4) (R) (R) (C) (R) Apunte relizdo en los sientos de Regulrizción. (C) Apunte relizdo en el siento de Cierre. BALANCE DE COMPROBACIÓN SUMAS SALDO CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR TERRENOS (B) CONSTRUCCIONES (B) MOBILIARIO (B)

9 Tem 4 Informción contble EXISTENCIAS (B) CLIENTES (D) CAPITAL (N) PROVEEDORES (O) CAJA (B) PÉRD PROC INMOV (G) INGR FINANCIEROS (I) TOTALES Asientos de regulrizción D E B E D I A R I O H A B E R R PyG (- N) (G) Pérd proc Inmov Cncelción de los gstos del ejercicio. R 500 Ingr Finncieros (I) (+ N) PyG Cncelción de los ingresos del ejercicio. Al trsldr ésts cuents l Myor, ls compñremos con (R) D E B E D I A R I O H A B E R Cpitl (N) C Asiento de cierre. (B) Terrenos (B) Construcciones (B) Existencis (B) Cj (N) PyG Al trsldr ésts cuents l Myor, ls compñremos con (C) recomendción: Relizr el resto de ejercicios 67

10 Contbilidd CfGM Gestión Administrtiv Ejercicios 1 Andrés, con un portción de de euros, en metálico, decide montr un zpterí. Ls operciones que reliz en el mes son ls siguientes: 2. Compr, crédito, 100 pres de zptills euros/pr kelme SA. 3. Vende, crédito, 30 pres de zptills euros/pr, Jun (vendedor mbulnte). 4. Sld l deud que tiene con Kelme SA., teniendo en cuent que por nticiprse l fech convenid le descuentn euros 5. Jun sld l deud que tiene con Andrés. Por cobrr ntes de plzo le concede un descuento de euros 2 Se pide: 1. Asiento de constitución. 2. Asientos de gestión. 3. Myor. 4. Blnce de comprobción. 5. PyG (regulrizción) 6. Asiento de cierre. 7. Cuntos pres de zptills tiene fin de mes?. 8. Vlor de ls zptills. An, propietri de un tiend de rop, present. l inicio del ejercicio, los siguientes elementos ptrimoniles: EUROS MOBILIARIO CAPITAL...? EXISTENCIAS CLIENTES PROVEEDORES DEUDAS ENT CRÉD BANCOS CAJA Teniendo en cuent, que durnte el ejercicio, reliz ls siguientes operciones: 2. Compr rop por euros Pgndo euros l contdo, por trnsferenci bncri, el resto lo dej deber. 3. Vende rop por euros Cobrndo euros en efectivo y el resto por bncos. El precio de dquisición de l rop que enjen fue de de euros 4. Vence el lquiler del locl comercil, euros 5. Pint l fchd del locl comercil, stisfciendo en efectivo, euros 6. Pg por trnsferenci bncri los honorrios de l sesorí, euros 68

11 Tem 4 Informción contble 7. Pg en efectivo euros por el trnsporte de unos pntlones que vende en Brcelon. 8. Trnsfiere l c/c de MAFRE seguros, el seguro contr incendios del continente del locl comercil, euros 9. Pg en efectivo euros, rdio Alicnte, por uns cuñs de publicidd. 10. Dej deber el recibo de luz, euros 11. Pg en efectivo el IAE, euros 12. Enjen rop por euros, que le costó euros Cobr medinte tlón bncrio. 13. Stisfce, medinte tlón bncrio, l nomin del mes, euros 14. Seguridd socil crgo de An, euros 15. El bnco bon en cuent, los intereses de l cuent c/c, euros 16. Vende prte del mobilirio que posee, por euros Su precio de dquisición fue de euros 17. vende un prte del mobilirio que posee, por euros Su precio de dquisición fue de euros Se pide: Contbilizr ls operciones. 3 Mite, propietri de un ferreterí, reliz ls siguientes operciones en el mes de Octubre. 1. Pg en efectivo, el seguro de l cmionet del negocio, euros 2. Pg por trnsferenci bncri el impuesto sobre bienes inmuebles (IBI) de l ferreterí, euros 3. Le crgn en cuent, el recibo de un préstmo bncrio: Devolución del principl euros Intereses crgdos euros Totl crgdo en cuent euros 4. L Diputción provincil le h concedido un subvención de explotción de euros 5. Los trbjdores le bonn en efectivo, euros por los servicios de comedor, que tiene l ferreterí con sus empledos. 6. Vende, crédito, mteril de ferreterí que le hbí costdo euros por euros 7. Gir un letr de cmbio por el totl de l deud de l operción nterior. 8. Descuent l letr de cmbio nterior. Intereses de descuento euros 9. Por relizr un informe sobre l vibilidd de mplir un ferreterí de un migo, cobr en efectivo euros 10. Abon euros en concepto de indemnizción de despido de un trbjdor. 11. Pg euros por utónomo l seguridd socil. 12. Como consecuenci de un incendio, de prte de l fchd de l ferreterí, pg euros de rreglr y pintr l prte de l fchd dñd. 13. Pg euros del recibo de gu. 14. Por hber relizdo un medición, en l vent de un locl. El propietrio le reconoce un comisión de euros 69

12 Contbilidd CfGM Gestión Administrtiv 15. Pg, su sesor fiscl y contble, sus honorrios mensules, euros 16. Mite tiene un pequeño locl, l ldo de l ferreterí, rrenddo por el que h cobrdo euros 17. En septiembre, con el dinero del negocio, compró un cupón de ciegos. Llegdo el dí del sorteo, su número result premido y cobr en efectivo euros Se pide: Contbilizr ls operciones 4 Juni, propietri de un tiend de muebles, present l inicio del ejercicio, los siguientes elementos ptrimoniles: EUROS EQUIPOS DE INFORMÁTICA CLIENTES PROVEEDORES EXISTENCIAS PROVEEDORES DE INMOVILIZADO CAPITAL...? MOBILIARIO DEUDORES BANCOS Teniendo en cuent que durnte el ejercicio reliz ls siguientes operciones: 2. Vende, en efectivo, muebles pr decorr un cs por euros que le hbín costdo euros 3. Pg en metálico, l tercer prte de l deud que tiene con los proveedores. 4. El recibo de l luz sciende euros 5. Ciertos deudores pgn, en efectivo, euros de intereses de su deud. 6. Juni reliz un trnsferenci bncri de euros uno de sus proveedores en concepto de intereses. 7. L fctur del trnsporte de un compr de existencis, sciende euros 8. Pg l deud resultnte de l operción nterior. 9. Por trnsportr l domicilio de un cliente mteril de jrdinerí (Juni no se dedic l vent de productos de jrdinerí ni lo reliz de form hbitul). Le fctur euros 10. Vende, crédito, un mes de despcho, que le costó euros por euros Dich mes es l que utilizb, como tl, en el despcho de l tiend de muebles. Se pide: 1. Asiento de Apertur. 2. Asientos de gestión. 3. Myor. 4. Blnce de Comprobción. 5. Asientos de Regulrizción. 6. Asiento de Cierre. 70

13 Tem 4 Informción contble 5 Pco, propietrio de un Kiosco de prens, present el 2 de Diciembre de N, el sldo de ls cuents que formn el blnce de comprobción, dich fech: EUROS CAJA CLIENTES ACREEDORES CAPITAL...? EXISTENCIAS SERVICIOS EXTERIORES PyG (sldo creedor) BANCOS (sldo creedor) GASTOS FINANCIEROS INGRESOS EXTRAORDINARIOS GASTOS EXTRAORDINARIOS CRÉD INMOV INGR FINANCIEROS Teniendo en cuent que durnte el mes de Diciembre reliz ls siguientes operciones: 2. Vende, en efectivo, revists, periódicos y libros por euros, cuyo precio de dquisición fue de euros 3. Ingres en su c/c bncri euros 4. Pg, en efectivo, el seguro de utónomos, euros 5. Stisfce, en efectivo, el seguro del Kiosco de prens, euros 6. Sld, medinte tlón bncrio, l deud con los creedores. 7. Sc de un cjero utomático euros 8. Por sesorr un compñero de profesión, le cobr euros Cntidd que le dej deber. 9. Los clientes resrcen su deud. 10. Dej pendiente de pgo l cuot del mes de Diciembre su sesorí contble-fiscl, euros Se pide: 1. Determinr el cpitl, clsificndo ls cuents en deudors y creedors, según su nturlez. 2. Asientos de gestión. 3. Myor. 4. Blnce de sums y sldos. 5. Asientos de regulrizción y cierre. 6 Pepe, propietrio de un joyerí, present el 1 de Diciembre de N, el sldo de ls cuents que formn el blnce de comprobción, en dich fech: EUROS TERRENOS CONSTRUCCIONES TRIBUTOS INGR EXTRAORD DEUDORES

14 Contbilidd CfGM Gestión Administrtiv ACREEDORES GTOS EXTRAORD MOBILIARIO SERV EXTERIORES OTROS CRÉDITOS PyG (sldo Acreedor) SUBV EXPLOTACIÓN CAPITAL...? EXISTENCIAS Teniendo en cuent que durnte el mes de Diciembre reliz ls siguientes operciones: 2. Vende, l contdo, joys por euros, precio de dquisición euros 3. Abre un c/c bncri, ingresndo euros 4. Vence el lquiler de un locl de su propiedd, euros 5. El inquilino, del supuesto nterior, le trnsfiere su c/c bncri l cntidd del lquiler. 6. Por pgr el IBI (impuesto sobre bienes inmuebles) fuer de plzo, le hn puesto un snción de euros, pgr en el plzo de un mes. 7. Vende, crédito, prte de su mobilirio por euros Su precio de compr fue de euros 8. Debe euros por reprr los desperfectos ocsiondos por un incendio en l joyerí. 9. Con euros que Pepe, con dinero de l empres, compró dos décimos de loterí, le hn correspondido euros, que cobrrá en breve. 10. Vende, crédito, un solr que le hbí costdo euros por euros Se pide: 1. Determinr el cpitl, clsificndo ls cuents en deudors y creedors, según su nturlez. 2. Asientos de gestión. 3. Myor. 4. Blnce de sums y sldos. 5. Asientos de regulrizción y cierre. Simulción Contbilizr ls operciones iniciles y de gestión. Teniendo en cuent, el trtmiento contble de ls comprs y vents de existencis, sí como del IVA Soportdo y Repercutido, del tem 6. 72