Cálculo de Pagos Extemporáneos

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1 Cálculo de Pagos Extemporáneos Determinación de la actualización y recargos Tabla de Índices Nacionales de Precios al Consumidor de 1950 a febrero de 2005 Tasas de recargos vigentes de 1988 a marzo de 2005

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3 CÁLCULO DE PAGOS EXTEMPORÁNEOS Determinación de la actualización y recargos Tabla de Índices Nacionales de Precios al Consumidor de 1950 a febrero de 2005 Tasas de recargos vigentes de 1988 a marzo de 2005

4 Documento vigente a partir de marzo de 2005

5 Introducción Con objeto de que los contribuyentes hagan el cálculo correcto de las cantidades que adeudan a las autoridades fiscales cuando no efectúan el pago de sus contribuciones dentro del plazo que les corresponde, el Servicio de Administración Tributaria (SAT), por conducto de la Administración General de Asistencia al Contribuyente (AGAC), ha elaborado este documento en el que se explica el procedimiento para calcular la actualización de las contribuciones, así como las cantidades que se deben cubrir por concepto de recargos por pago extemporáneo. Para facilitar el cálculo se incluyen en este documento la tabla de Índices Nacionales de Precios al Consumidor (INPC) de 1950 a febrero de 2005 y las tasas de recargos aplicables de 1988 a febrero de De 1950 a 1968 los indicadores se construyeron con base en el Índice de Precios al Mayoreo en la Ciudad de México, elaborado por el Banco de México. De 1969 en adelante se usó el Índice Nacional de Precios al Consumidor.

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7 CÁLCULO DE PAGOS EXTEMPORÁNEOS? Quiénes deben pagar recargos y actualizar contribuciones? Las personas físicas y las personas morales que no paguen las contribuciones, productos o aprovechamientos en el plazo establecido en las disposiciones fiscales.? Cómo se actualizan las contribuciones? Multiplicando la cantidad omitida por el factor de actualización que corresponda al periodo de mora. Dicho factor se calcula dividiendo el INPC 1 del mes anterior al que se paguen las contribuciones, entre el INPC del mes anterior al que se debieron haber pagado. Ejemplo: El 17 de noviembre de 2004 se debió haber cubierto el pago provisional de ISR correspondiente a octubre de 2004 por la cantidad de $7,890.00, cantidad que fue pagada el 15 de febrero de Enero 2005 INPC Factor de Octubre 2004 INPC actualización Aplicación del factor de actualización Por: Cantidad que se debió haber pagado el 17 de noviembre de , Factor de actualización Igual: Cantidad actualizada 7, (Índice Nacional de Precios al Consumidor) Indicador que mide las variaciones en los precios a través del tiempo. 2 Los factores de ajuste y actualización se calcularán hasta el diezmilésimo. 7

8 CÁLCULO DE PAGOS EXTEMPORÁNEOS Determinación de la parte actualizada Menos: Igual:? Cantidad actualizada 7, Cantidad que se debió haber pagado 7, Parte actualizada Cómo se calculan las cantidades a pagar por concepto de recargos? Multiplicando la cantidad actualizada por el porcentaje de recargos acumulados en el periodo de mora. Este porcentaje se obtiene sumando las tasas vigentes de cada uno de los meses desde que se debió haber pagado, hasta el mes en que se haga el pago. Ejemplo: Retomando el caso anterior, se deben sumar las tasas de recargos correspondientes a los meses de noviembre de 2004 a enero de 2005, que es el periodo de mora. Si el pago se hace después del día de vencimiento, también se sumará la tasa de recargos del mes en que se pague. Mes Nov Dic Ene Total acumulado Tasas mensuales La cantidad actualizada se multiplica por el porcentaje de recargos acumulado Por: Igual: Más: Igual: Cantidad actualizada 7, Porcentaje de recargos 3.39 Cantidad a pagar por recargos Cantidad actualizada 7, Cantidad total a pagar 8,

9 CÁLCULO DE PAGOS EXTEMPORÁNEOS Cabe aclarar que con la entrada en vigor del Esquema de Pagos Electrónicos, la actualización y los recargos se deben calcular de forma separada por cada impuesto.? Cuál es el límite de causación de recargos en 2005? Se causarán por un plazo máximo de cinco años; sin embargo, cuando el contribuyente no se inscriba en el Registro Federal de Contribuyentes, o no lleve contabilidad, o no la conserve durante el tiempo que señala el Código Fiscal de la Federación, o cuando no presente declaraciones anuales estando obligado a presentarlas, el plazo será de 10 años.? Para qué sirve además el INPC? Sirve también para determinar el factor de ajuste y actualización previstos en la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como para actualizar saldos a favor de los contribuyentes y a cargo del fisco federal para que se efectúe la devolución o compensación de los mismos. También se utiliza para determinar el factor de actualización de activos a que se refiere la Ley del Impuesto al Activo. IMPUESTO SOBRE LA RENTA Dentro de este ordenamiento se prevé la utilización de factores de ajuste y actualización, entre otros. Por ejemplo: Factor de ajuste anual (FAA) Con éste se determina el ajuste anual por inflación, acumulable o deducible, para las personas morales: INPC del último mes del ejercicio (FAA) = = Resultado -1 INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior 9

10 CÁLCULO DE PAGOS EXTEMPORÁNEOS Factor de actualización (FA) Se utiliza para actualizar, entre otras cantidades, la deducción de inversiones en bienes de activo fijo 3, incluidas las adquisiciones de bienes en arrendamiento financiero; los gastos y cargos diferidos; las acciones cuando éstas se vendan; las pérdidas fiscales y el capital de aportación, al término de un periodo. (FAA) = INPC del mes más reciente del periodo INPC del mes más antiguo del periodo IMPUESTO AL ACTIVO Tratándose de este impuesto, el factor de actualización es aplicable, entre otros, para actualizar los activos fijos; los gastos y cargos diferidos; terrenos, así como el propio impuesto del ejercicio inmediato anterior que sirve de base para el cálculo de pagos provisionales.? Para qué sirven además las tasas de recargos? Se utilizan para el cálculo de los intereses que debe pagar el fisco federal a los contribuyentes cuando no efectúe la devolución de saldos a favor en el plazo establecido.? Cuántos tipos de tasas de recargos existen? Existen dos tipos de tasas: 1. La que se aplica para el pago extemporáneo, es decir, cuando los contribuyentes omiten pagar en tiempo sus contribuciones. 2. La que se utiliza para el pago con prórroga, esto es, cuando dichas contribuciones se pagan a plazos o en parcialidades. Esta última es inferior a la tasa de recargos por mora, y ambas las da a conocer la Secretaría de Hacienda y Crédito Público a través del Diario Oficial de la Federación para cada uno de los meses. 3 Propiedades del contribuyente utilizadas en su actividad, que no están destinadas a la venta. 10

11 CÁLCULO DE PAGOS EXTEMPORÁNEOS ÍNDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR AÑO ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC

12 CÁLCULO DE PAGOS EXTEMPORÁNEOS TASAS DE RECARGOS POR MORA (Pago extemporáneo) AÑO ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC TASAS DE RECARGOS POR PRORROGA

13 CÁLCULO DE PAGOS EXTEMPORÁNEOS TASAS DE RECARGOS POR PRÓRROGA AÑO ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC

14 CÁLCULO DE PAGOS EXTEMPORÁNEOS Servicios a su servicio, gratuitos y confidenciales Orientación fiscal, gratuita y confidencial, a sus órdenes con los siguientes servicios: Portal de Internet del SAT: Correo electrónico: asisnet@sat.gob.mx Atención personal en: Centro Nacional de Consulta, Av. Hidalgo No. 77, Col. Guerrero, C.P , México, D.F., de lunes a viernes de 09:00 a horas. Administraciones Locales de Asistencia al Contribuyente y Módulos de Atención Fiscal en todo el país (consulte el directorio en el portal de Internet del Servicio de Administración Tributaria). Servicio de Atención Telefónica Personal: Orientación en materia fiscal especializada: De lunes a viernes, de 9:00 a 18:00 horas. En el Distrito Federal y área conurbada En Monterrey, N.L. y área conurbada En Guadalajara, Jal. y área conurbada Del resto del país, sin costo Orientación sobre el esquema de Pagos Electrónicos: De lunes a sábado, de 8:30 a 21:30 horas. En el Distrito Federal y área conurbada En Monterrey, N.L. y área conurbada Del resto del país, sin costo Servicio de Atención Telefónica Automática: Consulta de indicadores fiscales; cálculo automático de impuestos; solicitud de información vía fax; buzón de voz. Las 24 horas del día, los 365 días del año. En el Distrito Federal y área conurbada En Monterrey, N.L. y área conurbada En Guadalajara, Jal. y área conurbada En Puebla, Pue. y área conurbada Del resto del país, sin costo SAT-2000 ( ). 14

15 CÁLCULO DE PAGOS EXTEMPORÁNEOS Orientación Colectiva: Conferencias, Talleres Fiscales, Cursos y Reuniones de Orientación Activa. Prevención y Resolución de Problemas: Apoyo de gestión, Orientación, Reuniones de consulta permanente y Síndicos (del Contribuyente y de Oficio). Unidad Móvil: Para conocer la ruta, llame a la Administración Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda a su domicilio. Denuncias sobre posibles actos de corrupción: denuncias@sat.gob.mx Denuncias de establecimientos que no expidan comprobantes o que los expidan sin los requisitos fiscales, así como de los impresores de comprobantes que incurran en irregularidades: De lunes a sábado, de 8:30 a 21:30 horas. En el Distrito Federal y área conurbada En Monterrey, N.L. y área conurbada Del resto del país, sin costo Material editorial: Guías, folletos, trípticos y otras publicaciones, los podrá obtener en Internet o en las Administraciones Locales de Asistencia al Contribuyente. 15

16 Folleto CÁLCULO DE PAGOS EXTEMPORÁNEOS. Determinación de la actualización y recargos. Tabla de Índices Nacionales de Precios al Consumidor de 1950 a febrero de Tasas de recargos vigentes de 1988 a marzo de Esta edición, preparada en el Servicio de Administración Tributaria por la Administración General de Asistencia al Contribuyente a través de la Administración Central de Pago en Especie y Difusión Masiva, consta de 90,000 ejemplares y se terminó de imprimir en marzo de Servicio de Administración Tributaria, AGAC, ACPEDM, ADM Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta obra con fines de lucro. Este documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los contenidos en las disposiciones fiscales vigentes.

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