Liquidando Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta

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3 Colección Práctica Profesional Liquidando Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta u Fernanda Estevao Díaz Leandro Ariel Sclavo El contenido de esta obra se actualiza en: (Libros ACTUALIZABLES) La actualización estará disponible por un año desde su impresión, excepto que se publique una nueva edición. la ley

4 Estevao Díaz, Fernanda Liquidando impuesto a la ganancia mínima presunta / Fernanda Estevao Díaz y Leandro Sclavo. - 1a ed. - Buenos Aires: La Ley, p.; 24x17 cm. ISBN Derecho Tributario. 2. Impuestos. I. Sclavo, Leandro II. Título CDD Fernanda Estevao Díaz y Leandro Ariel Sclavo, 2013 de esta edición, La Ley S.A.E. e I., 2013 Tucumán 1471 (C1050AAC) Buenos Aires Queda hecho el depósito que previene la ley Impreso en la Argentina Todos los derechos reservados Ninguna parte de esta obra puede ser reproducida o transmitida en cualquier forma o por cualquier medio electrónico o mecánico, incluyendo fotocopiado, grabación o cualquier otro sistema de archivo y recuperación de información, sin el previo permiso por escrito del editor y el autor. Printed in Argentina All rights reserved No part of this work may be reproduced or transmitted in any form or by any means, electronic or mechanical, including photocopying and recording or by any information storage or retrieval system, without permission in writing from the publisher and the author. Tirada: 650 ejemplares I.S.B.N S.A.P Argentina

5 ANTECEDENTES DE LOS AUTORES Fernanda Estevao Díaz Egresada de la Universidad de Buenos Aires, con el título de Contadora Pública. Miembro Adherente de la Asociación Argentina de Estudios Fiscales. Docente desde hace mas de 15 años en el Departamento de Tributación de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de Buenos Aires en las materias Teoría y Técnica Impositiva I y Teoría y Técnica Impositiva II. Actualmente se desempeña como Profesora Adjunta de la materia Teoría y Técnica Impositiva I de la cátedra del Dr. Juan Carlos Vicchi, de la carrera de Contador Público de la Universidad de Buenos Aires. Desarrolló su experiencia laboral y como asesora independiente, tanto en el sector privado como en el público, siendo actualmente ambos ámbitos el de su desempeño profesional. Expositora en Cursos y autora de varios artículos en materia tributaria en revistas especializadas. Leandro Ariel Sclavo Egresado de la Universidad de Buenos Aires, con el título de Contador Público. Miembro adherente de la Asociación Argentina de Estudios Fiscales. Docente desde hace 7 años en el Departamento de Tributación de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de Buenos Aires en la materia Teoría y Técnica Impositiva I. Actualmente se desempeña como Auxiliar Docente de la materia Teoría y Técnica Impositiva I de la cátedra del Dr. Juan Carlos Vicchi, de la carrera de Contador Público de la Universidad de Buenos Aires. Como profesional, desarrolló su experiencia laboral en los principales estudios nacionales, siendo actualmente socio de un importante estudio especializado en materia tributaria. Expositor en Cursos y autor de varios artículos en materia tributaria y en revistas especializadas.

6 PRÓLOGO Una de las máximas satisfacciones de la vida de un profesor universitario es admirar la evolución de quienes han sido nuestros alumnos y auxiliares, sobremanera si ellos luego han continuado una labor docente en la misma cátedra de la Universidad. Fruto de esa evolución, ha llegado a mí la presente obra sobre el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta desarrollada por la Dra. Fernanda Estevao Díaz y el Dr. Leandro Sclavo, en la que vuelcan sus conocimientos y experiencias adquiridas en la Cátedra de Teoría y Técnica Impositiva I de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de Buenos Aires. Ellos me distinguen hoy para dar mis palabras antes que las suyas. En lo que a la obra se refiere, los autores han desarrollado un texto que logra dotar a los estudiantes y a los profesionales de un análisis de la problemática global del impuesto, desde un enfoque ágil, didáctico y dinámico. Todos los temas desarrollan una introducción técnica y continúan con un enfoque primordialmente práctico que permite al lector una rápida comprensión de los temas tratados, todo ello enriquecido con citas de doctrina y jurisprudencia, tanto administrativa como judicial, complementados con cuadros y esquemas de fácil visualización. No tengo dudas que la presente obra será de utilidad para ser aplicada a la variedad de situaciones que se generan en la liquidación del impuesto. Finalmente, deseo alentar a los autores a continuar con su vocación docente y la aplicación en la profesión, lo que sin dudas los conducirá por la senda del éxito. Profesor Eduardo H. Massad Pág. VII

7 Índice General Prólogo... VII Capítulo I Introducción... 1 Capítulo II Objeto del Impuesto 2.1. Hecho Imponible Ejercicios Irregulares Vigencia Ejercicio Práctico Ejercicio Irregular Liquidación Proporcional Ejercicio Irregular Liquidación Complementaria... 5 Capítulo III Sujetos 3.1. Sujeto Pasivo del Impuesto Responsables Sustitutos de Establecimientos Estables Ejercicio Práctico... 12

8 Fernanda Estevao Díaz y Leandro Ariel Sclavo Pág. Capítulo IV Exenciones 4.1. Exenciones de bienes en general Otras exenciones Un caso particular. La exención a Empresas Promovidas no citadas expresamente Ejercicios Prácticos Capítulo V Determinación de la Fuente o Ubicación de los Bienes 5.1. Generalidades Ejercicio Práctico Capítulo VI Valuación de Activos 6.1. Generalidades Depósitos, Créditos y Monedas Tratamiento particular de algunos Créditos Fiscales Títulos Públicos y demás Títulos Valores Bienes Inmateriales Otros Bienes Bienes no considerados como Activo Bienes no Computables Conceptos sin valuación en la LIGMP Bienes Recibidos por Herencia, Legado o Donación Señas que congelan precio Intereses Implícitos Ejercicios Prácticos Pág. X

9 Liquidando Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta Pág. Capítulo VII Valuación de Bienes de Cambio 7.1. Bienes de cambio (excepto hacienda e inmuebles) Hacienda Inmuebles y Obras en Construcción Ejercicios Prácticos Capítulo VIII Valuación de Bienes Muebles e Inmuebles 8.1. Bienes Muebles Amortizables (incluso reproductores amortizables) Bienes Inmuebles (excepto bienes de cambio) Bienes Muebles Amortizables e Inmuebles del Exterior Ejercicios Prácticos Capítulo IX Liquidación de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta 9.1. Determinación de la Base Imponible Excepciones en la Determinación de la Base Presentación de la Declaración Jurada - Formulario Pagos a Cuenta La relación entre el Impuesto a las Ganancias (IG) y el IGMP Impuestos análogos en el exterior Otros tributos Ejercicio anual e irregular al finalizar la vigencia del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta Responsables Sustitutos Ejercicio Práctico Pág. XI

10 Fernanda Estevao Díaz y Leandro Ariel Sclavo Pág. Capítulo X Determinación de Anticipos Régimen General de Determinación de Anticipos Régimen Opcional de Determinación de Anticipos Cómputo del Impuesto sobre los Débitos y Créditos Bancarios Ejercicios Prácticos Capítulo XI Ejercicio Integral Enunciado Solución Formulario F Hoja de trabajo Capítulo XII Otros Temas Variación de Activos Utilidades y Dividendos Reorganización de Empresas Ejercicio Práctico Bienes No Computables Valuación de Inmuebles Rurales Inmuebles Rurales Pago a Cuenta Monotributistas Leasing Crédito por Impuesto a las Ganancias Diferido Crédito por montos ingresados del propio Impuesto El Valor llave en la adquisición de participaciones sociales Pág. XII

11 Liquidando Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta Pág Gastos de organización activado Pago a Cuenta del IGMP para el caso de Beneficiarios del Exterior Capítulo XIII Jurisprudencia Destacada Constitucionalidad del Impuesto Gastos de Organización Acciones y Participaciones Crédito con Accionistas Reorganización de Sociedades Reorganización de Sociedades Ejercicios Irregulares Reorganización de Sociedades Cómputo del Pago a Cuenta Inmuebles Rurales Inmuebles Rurales - Reducción de la valuación del Inmueble conformado por varios partidas inmobiliarias Inmuebles Rurales Empresa Unipersonal Créditos de Impuestos Créditos de Impuestos - Saldo a favor de IVA Créditos de Impuesto - Crédito por Impuesto ingresado Crédito de Impuestos - Activo por Impuesto Diferido Cómputo del Pago a Cuenta para Beneficiarios del exterior Fideicomiso Fideicomiso de Administración Fideicomiso de Administración Fideicomiso Público Fideicomiso de Garantía Fideicomiso Inmobiliario Valor Llave en Participaciones Societarias Distribución Anticipada de Dividendos Revalúos Técnicos Entidades Financieras Casas de Cambio Transporte de Pasajeros Pág. XIII

12 Fernanda Estevao Díaz y Leandro Ariel Sclavo Pág Regímenes de Promoción Régimen Ley Regímenes de Promoción Promoción Forestal Empresas o explotaciones unipersonales en el país, pertenecientes a domiciliados en el exterior Pág. XIV