ALCALDIA MUNICIPAL LA UNION VALLE OFICINA ASESORA DE CONTROL INTERNO MANUAL DE CONTROL INTERNO CONTABLE CARLOS EUGENIO RIVERA OSPINA ALCALDE

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1 MUNICIPIO LA UNIÓN VALLE 1 ALCALDIA MUNICIPAL LA UNION VALLE OFICINA ASESORA DE CONTROL INTERNO MANUAL DE CONTROL INTERNO CONTABLE CARLOS EUGENIO RIVERA OSPINA ALCALDE LA UNION EN BUENAS MANOS

2 MUNICIPIO LA UNIÓN VALLE INTRODUCCION 2 De acuerdo con el marco conceptual del Plan General de Contabilidad Pública, la información contable se produce para satisfacer los requerimientos de sus múltiples usuarios, y para cumplir objetivos de gestión pública, control público, divulgación y cultura, para lo cual es necesario que dicha información cumpla con características de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad. Los criterios contables que ha dispuesto la Contaduría General de la Nación en el Régimen de Contabilidad Pública obedecen a una racionalidad que se vincula con la lógica de los hechos, transacciones y operaciones realizadas por las entidades contables públicas y, en esta perspectiva se indica la forma como se debe producir una información consolidada que le permita a el ejecutivo tomar las decisiones que correspondan desde el punto de vista económico y social. El Manual de Implementación del Modelo de Control Interno Contable tiene pues, el propósito de orientar a las entidades en el fortalecimiento de sus estructuras contables, en el diseño, desarrollo e implementación de cada uno de los instrumentos técnicos que les posibilite asegurar la calidad de la información contable indicando orientaciones especificas para que las entidades de acuerdo con su naturaleza y complejidad implementen elementos de control efectivos que minimicen los riesgos de índole contable.. Tomando en cuenta lo anterior, la Alcaldía Municipal de La Unión Valle; elabora el siguiente Manual de Control Interno Contable, tomando en cuenta lo establecido en el Modelo Estándar de Control Interno MECI, específicamente en su componente de Administración del Riesgo y la normatividad establecida en los procesos de contabilidad en todas las entidades territoriales CONTROL INTERNO CONTABLE Es un proceso que bajo la responsabilidad del representante legal o máximo directivo de la entidad, así como de los responsables de las áreas contables, se adelanta en las entidades y organismos públicos, con el fin de lograr la existencia y efectividad de los procedimientos de control y verificación de las actividades propias del proceso contable, capaces de garantizar razonablemente que la

3 3 información financiera, económica, social y ambiental cumpla con las características de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad. De igual forma, se puede considerar que el control interno contable es la aplicación de acciones, políticas, métodos, procedimientos y mecanismos de prevención, corrección, evaluación y de mejoramiento continuo del Proceso, con el fin de garantizar que la información financiera, económica y social cumpla con las normas conceptuales, técnicas y procedimentales establecidas en el Plan General de Contabilidad Pública. Objetivos del control interno contable. Son objetivos del control interno contable los siguientes: a. Generar información contable con las características de confiabilidad, comprensibilidad y relevancia, en procura de lograr la gestión eficiente, transparencia, control de los recursos públicos y rendición de cuentas, como propósitos del Sistema de Nacional de Contabilidad Pública. b. Establecer compromisos que orientan el accionar administrativo de la entidad en términos de información contable confiable, relevante y comprensible. c. Promover la cultura del autocontrol por parte de los ejecutores directos de las actividades relacionadas con el proceso contable. d. Garantizar que la información financiera, económica, social y ambiental de la entidad se reconozca y revele con sujeción al Régimen de Contabilidad Pública. e. Identificar el proceso Contable, dentro del flujo de procesos de la entidad, definiendo sus objetivos bajo los principios de economía, eficiencia, eficacia, celeridad y publicidad. f. Administrar los riesgos de índole contable de la entidad a fin de preservar la confiabilidad, relevancia y comprensibilidad de la información como producto del proceso contable.

4 4 g. Definir e implementar los controles que sean necesarios para que se lleven a cabo las diferentes actividades del proceso contable público en forma adecuada, con el fin de administrar los riesgos de índole contable identificados. h. Garantizar la existencia y efectividad de controles eficientes, eficaces y económicos, en los términos del artículo 9º de la Ley 87 de 1993 y en las demás normas que la modifiquen o la sustituyan. i. Verificar las políticas de operación para el desarrollo de la función contable; el diseño del proceso contable, sus controles y acciones de prevención en relación con los riesgos de índole contable; y la existencia de indicadores que permitan evaluar permanentemente la gestión y los resultados de la entidad. j. Garantizar la generación y difusión de información contable necesaria para el Cumplimiento de los objetivos de gestión pública, control público, divulgación y cultura. k. Establecer los medios necesarios que permitan una efectiva comunicación interna y externa, de la información contable. l. Adelantar evaluaciones permanentes a la ejecución del proceso contable y a sus resultados, por parte de los diferentes niveles de autoridad y responsabilidad relacionados con el proceso contable, para que se lleven a cabo las acciones de mejoramiento pertinentes. m. Garantizar la realización de evaluaciones independientes al Control Interno Contable en forma oportuna y eficaz por la Oficina de Control Interno o quien haga sus veces. n. Establecer los elementos básicos de evaluación y seguimiento permanente que deben realizar los jefes de control interno, respecto de la existencia y efectividad de los controles al proceso contable necesarios para mantener la calidad de la información financiera, económica, social y ambiental de la entidad. o. Garantizar la operación del proceso contable con base en las diferentes disposiciones de orden constitucional, legal y reglamentaria que le son propias.

5 5 p. Asegurar la producción de información contable uniforme con destino a los diferentes usuarios, de acuerdo con sus objetivos de gestión pública, control público, y divulgación y cultura. q. Procurar por el cumplimiento de las normas relacionadas con el mejoramiento de la calidad de la información contable. PROCESO CONTABLE. De conformidad con el Plan General de Contabilidad Pública, el proceso contable se define como un conjunto ordenado de etapas que se concretan en el reconocimiento y la revelación de las transacciones, los hechos y las operaciones financieras, económicas, sociales y ambientales, que afectan la situación, la actividad y la capacidad para prestar servicios o generar flujos de recursos de una entidad contable pública en particular. Para ello, el proceso contable captura datos de la realidad económica y jurídica de las entidades contables públicas, los analiza metodológicamente, realiza procesos de medición de las magnitudes de los recursos de que tratan los datos, los incorpora en su estructura de clasificación cronológica y conceptual, los representa por medio de instrumentos como la partida doble y la base del devengo o causación en su estructura de libros, y luego los agrega y sintetiza convirtiéndolos en estados, informes y reportes contables que son útiles para el control y la toma de decisiones sobre los recursos, por parte de diversos usuarios. Etapas y Actividades del Proceso Contable. Las etapas y actividades del proceso contable son: Reconocimiento. De conformidad con el Plan General de Contabilidad pública, es la etapa de captura de los datos de la realidad económica y jurídica, su análisis desde la óptica del origen y la aplicación de recursos y el proceso de su incorporación a la estructura sistemática de clasificación cronológica y conceptual de la contabilidad, para lo cual se requiere adelantar procesos de medición, que consisten en la tasación de las magnitudes físicas o monetarias de los recursos que permiten incorporar y homogeneizar los atributos de los hechos acaecidos en la realidad y su impacto para la entidad que desarrolla el

6 6 proceso contable. Esta etapa incluye el reconocimiento inicial de las transacciones, hechos u operaciones, así como las posteriores actualizaciones de valor. La información presupuestaria es un insumo básico de la etapa de reconocimiento en el proceso contable. La etapa de reconocimiento se materializa con la ejecución de las siguientes actividades: Identificación. Actividad en la que se determina la ocurrencia de hechos, transacciones y operaciones que afectan la estructura financiera, económica, social y ambiental, y por lo tanto debe ser objeto de reconocimiento y revelación. Con esta actividad se busca evaluar que la totalidad de los hechos, transacciones y operaciones sean incorporados al proceso contable. Clasificación. Actividad en la que, de acuerdo con las características del hecho, transacción u operación, se determina en forma cronológica su clasificación conceptual según el Catálogo General de Cuentas. En esta actividad se debe evaluar que el hecho financiero, económico, social y ambiental a registrar cumpla con todos los elementos que le son propios a la cuenta en la cual se clasifica. Registro y ajustes. Actividad en la que se elaboran los comprobantes de contabilidad y se efectúan los registros en los libros respectivos. Corresponde también a la verificación de la información producida durante las actividades precedentes del proceso contable, para corroborar su consistencia y confiabilidad, previo a la revelación en los estados, informes y reportes contables, para determinar así las cifras sujetas a ajustes y/o reclasificaciones, los cuales deben registrarse atendiendo lo dispuesto en el Régimen de Contabilidad Pública. Revelación. Según el Plan General de Contabilidad Pública, es la etapa que sintetiza y representa la situación, los resultados de la actividad y la capacidad de prestación de servicios o generación de flujos de recursos, en estados, informes y reportes contables confiables, relevantes y comprensibles. Para garantizar estas características de los estados, informes y reportes contables, la revelación implica la presentación del conjunto de criterios o pautas particulares, seguidas en la etapa previa de reconocimiento, así como la

7 7 manifestación de la información necesaria para la comprensión de la realidad que razonablemente representa la información contable pública. Los estados, informes y reportes contables se refieren a entidades contables públicas individuales agregadas y consolidadas. Hacen parte de la etapa de revelación las siguientes actividades: Elaboración de los estados, informes y reportes contables. Actividad mediante la cual se concreta el resultado del proceso contable, expresado en el diseño y entrega oportuna de los estados, informes y reportes contables, los cuales deben contener la discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación cuantitativa y cualitativa de los hechos, transacciones y operaciones realizadas, permitiendo a los usuarios construir indicadores de seguimiento y evaluación de acuerdo con sus necesidades, e informar sobre el grado de avance de los planes, programas y proyectos de la entidad contable pública. Análisis, interpretación y comunicación de la información. Actividad que corresponde a la lectura que se hace de los estados, informes y reportes contables, con el propósito de concluir sobre la situación, resultado y tendencia de las entidades públicas, desde las perspectivas financiera, económica, social y ambiental, de tal manera que su comunicación sea suficientemente útil para soportar las decisiones relativas a la administración de los recursos públicos. Tomando en cuenta las etapas y actividades del proceso contable, se realiza el siguiente diagnóstico del sistema contable de la Alcaldía Municipal de La Unión Valle en las etapas de Reconocimiento y Revelación: ETAPA DE RECONOCIMIENTO 1. IDENTIFICACION Se tienen debidamente identificados los productos de los demás procesos que se constituyen en insumos del proceso contable Se tienen identificados en la entidad los procesos que generan transacciones, hechos y operaciones y que por lo tanto se constituyen en proveedores de información del proceso contable.

8 8 Las transacciones, hechos y operaciones realizados en la Alcaldía son debidamente informados a contabilidad con los respectivos documentos soporte Las cifras existentes en los estados, informes y reportes contables se encuentran soportadas con el documento idóneo correspondiente. Los documentos fuente que respaldan los hechos financieros, económicos, sociales y ambientales contienen la información necesaria para realizar su adecuada identificación Los hechos financieros, económicos, sociales y ambientales que han sido objeto de identificación fueron interpretados de conformidad con lo establecido en el régimen de contabilidad pública La persona que ejecuta las actividades relacionadas con el proceso contable no conoce suficientemente las normas que rigen la administración pública 2. CLASIFICACION Los hechos financieros, económicos, sociales y ambientales llevados a cabo en los procesos proveedores de la Alcaldía Municipal de La Unión Valle, han sido incluidos en el proceso contable. Los hechos financieros, económicos, sociales y ambientales realizados por la Alcaldía de La Unión Valle, son de fácil y confiable clasificación en el catalogo general de cuentas. Las cuentas utilizadas para la clasificación de las transacciones, hechos u operaciones son adecuadas. Las conciliaciones bancarias a través de las cuales se establecen los valores objeto de clasificación, registro y control, se elaboran y revisan oportunamente 3. REGISTRO Y AJUSTES Se realizan conciliaciones y cruces de saldos permanentes entre presupuesto y contabilidad Se hacen verificaciones periódicas, para comprobar que los registros contables se estén realizando en forma adecuada y por los valores correctos. Los registros contables se realizan en forma cronológica.

9 9 Los valores correspondientes a la depreciación, amortización, provisión, valorización, son calculados adecuadamente. Los registros contables que se realizan cuentan con sus respectivos soportes. Para cada registro realizado se elabora el correspondiente comprobante de contabilidad. Los libros de contabilidad se encuentran soportados en comprobantes de contabilidad. ETAPA DE REVELACION 1. Elaboración de estados contables y demás informes Los libros de contabilidad se elaboran en conformidad con los parámetros establecidos en el régimen de contabilidad publica Las cifras que contienen los estados e informes contables coinciden con los saldos de los libros de contabilidad Los informes son entregados oportuna y adecuadamente Las notas explicativas a los estados contables algunas veces cumplen con las formalidades establecidas en el régimen de contabilidad publica Se verifica la consistencia entre lo establecido en las notas de los estado contables y los saldos de los estados contables. 2. Análisis, interpretación, y comunicación de la información Los informes son presentados oportunamente. Los estados financieros y el balance general se publica trimestralmente en la cartelera de la institución. En algunas oportunidades la información contable es acompañada de análisis e interpretaciones que facilitan su comprensión por parte del ciudadano. En algunas ocasiones la información contable es utilizada para cumplir propósitos de gestión.

10 OTROS ELEMENTOS MUNICIPIO LA UNIÓN VALLE 10 No se han identificado, ni se da un tratamiento adecuado a los riesgos de índole contable de la Alcaldía. Existe un manual de control interno contable, lo que permite que se realice un control a este procedimiento. Los procedimientos en el área contable se encuentran documentados. No se ha implementado una política permanente de depuración contable en la Alcaldía. Los costos históricos registrados en la contabilidad, no son actualizados permanentemente de acuerdo a lo establecido en el Régimen de Contabilidad Publica. La Alcaldía cuenta con un profesional idóneo para desarrollar la actividad contable Los soportes documentales de los registros contables se encuentran debidamente organizados y archivados de acuerdo a la norma. El software contable que es efectivo. ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS En el proceso contable se pueden evidenciar situaciones que ponen en riesgo la calidad de la información contable y están asociadas a cada una de las actividades que se desarrollan regularmente durante el proceso. Los lineamientos de Administración de Riesgos, se diseñan con el fin de estimar el grado de exposición del Proceso Contable a los eventos que dificulten o Impidan el logro de sus objetivos, definir medidas de respuesta y generar los mecanismos para prevenir impactos indeseados. Dentro del componente Administración del Riesgo se encuentran los siguientes elementos: 1. Identificación de riesgos En el proceso contable se evidencian situaciones que ponen en riesgo la calidad de la información contable y están asociadas a cada una de las actividades que se desarrollan regularmente durante el proceso, entre las más comunes están las siguientes:

11 IDENTIFICACIÓN MUNICIPIO LA UNIÓN VALLE Que Las facturas y soportes no reúnan los requisitos legales para su pago. 2. Se reporte información con fallas en la confiabilidad, completitud e integralidad de la información. 3. Incapacidad de asociar el hecho económico realizado con las normas contenidas en el PGCP. 4. Que los libros contables no contengan la totalidad de la información. CLASIFICACIÓN 1. Incorrecta interpretación sobre la coherencia entre el marco conceptual del Plan General de Contabilidad Pública y el Manual de Procedimientos del Régimen de Contabilidad Pública. REGISTRO Y AJUSTES 1. El compromiso no cumpla con los requisitos para su registro. 2. Hechos ocurridos no registrados. 3. No registrar en forma diaria los movimientos de las diferentes cuentas bancarias. 4. No realizar los ajustes de las conciliaciones bancarias oportunamente ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS CONTABLES Y DEMÁS INFORMES 1. Extemporaneidad en la presentación de informes a entidades del Estado 2. Inexistencia de libros de contabilidad. ANÁLISIS, INTERPRETACIÓN Y COMUNICACIÓN DE LA INFORMACIÓN 1. Que el informe presente errores e inconsistencias. 2. Diseño inadecuado de indicadores para mostrar la realidad de la entidad. 3. Preparación de información sólo para efectos de cumplir con la presentación a la Contaduría General de la Nación y organismos de inspección, vigilancia y control.

12 12 2. Análisis de riesgos El análisis de riesgos permite establecer la probabilidad de ocurrencia de los riesgos y la importancia de sus consecuencias, calificándolas y evaluándolas, para determinar la frecuencia, gravedad o impacto y el grado de exposición al riesgo, con el fin de determinar la capacidad del área responsable del proceso contable para su aceptación o manejo (se anexa formato de análisis de riesgo). Para adelantar el análisis del riesgo, es necesario tener en cuenta la siguiente matriz de calificación, en el cual se valora el impacto y la probabilidad. Impacto: es la gravedad que pueden ocasionar los riesgos identificados. Probabilidad: es la posibilidad de ocurrencia del riesgo, si éste se ha materializado puede ser medida con criterios de Frecuencia, si el riesgo no se ha materializado, se mide la Factibilidad teniendo en cuenta la presencia de factores internos y externos que pueden propiciar el riesgo. Impacto Valor Probabilidad Valor Leve 5 Alta 3 Moderado 10 Media 2 Catastrófica 20 Baja 1 3. Valoración de riesgos La Valoración de Riesgos permite determinar a partir del Análisis de Riesgos, el nivel o grado de exposición del Proceso Contable a los impactos del riesgo, con el objetivo de establecer las prioridades para su tratamiento y los parámetros para fijación de políticas. (Se anexa formato de valoración) Al valorar el riesgo se confrontan los resultados obtenidos en la evaluación del riesgo con los controles existentes. Se debe evaluar si los Controles existentes, se encuentran documentados, se están aplicando en la actualidad, son efectivos para minimizar el riesgo, y se deben ponderar según la siguiente tabla.

13 CRITERIOS No existen controles MUNICIPIO LA UNIÓN VALLE Los controles existentes no son efectivos Los controles existentes son efectivos pero no están documentados Los controles son efectivos y están documentados. VALORACIÓN DEL RIESGO Se mantiene el resultado de la evaluación antes de controles Se mantiene el resultado de la evaluación antes de controles Cambia el resultado a una casilla inferior de la matriz de evaluación antes de controles (el desplazamiento depende de sí el control afecta el impacto o la probabilidad) Pasa a escala inferior (el desplazamiento depende de si el control afecta el impacto o la probabilidad Políticas de Administración del Riesgo Con la fijación de políticas de administración de riesgos, se busca dotar a la Alcaldía Municipal de La Unión Valle de los parámetros para establecer medidas de respuesta a.los riesgos y tomar deposiciones adecuadas. De esta manera se establecen las siguientes Se deben adelantar todas las veces que sea necesario las gestiones administrativas para depurar las cifras y demás datos contenidos en los estados, informes y reportes contables, de tal forma que estos cumplan las características cualitativas de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad de que trata el marco conceptual del Plan General de Contabilidad Pública. Se debe aplicar el Régimen de Contabilidad Pública en cuanto a sus principios, normas técnicas y procedimientos, para el reconocimiento de las transacciones, hechos y operaciones, y para preparar y presentar los estados contables básicos. Debe existir el compromiso de cada uno de los procesos de la Alcaldía, en el sentido de suministrar la información que corresponda al proceso contable, a través de los documentos fuente, de manera que se registre la totalidad de las operaciones. Los bienes y obligaciones de la Alcaldía deben identificarse de manera individual.

14 14 El calculo y reconocimiento de las provisiones, amortizaciones, agotamiento y depreciación, se debe realizar de manera individual, de conformidad con lo dispuesto en el Régimen de Contabilidad Publica. Los bienes, derechos y obligaciones de la Alcaldía Municipal, deberán permanecer registrados en su contabilidad a valores actualizados, en el caso de los bienes muebles e inmuebles, los avalúos se harán atendiendo lo dispuesto en el Procedimiento Contable para el Reconocimiento y Revelación de Hechos Relacionados con las Propiedades, Planta y Equipo, del Manual de Procedimientos del Régimen de Contabilidad Pública. La totalidad de las operaciones realizadas por la Alcaldía de La Unión Valle, deben estar respaldadas en documentos idóneos, de tal manera que la información registrada sea pueda verificar. No podrán registrarse contablemente los hechos económicos, financieros, sociales y ambientales que no se encuentren debidamente soportados. (escritos, contratos, escrituras, matrículas inmobiliarias, facturas de compra, facturas de venta, títulos valores, comprobantes de pago o egresos, comprobantes de caja o ingreso, extractos bancarios y conciliaciones bancarias). Deben realizarse conciliaciones permanentes para contrastar, y ajustar si a ello hubiere lugar la información registrada en la contabilidad de la Alcaldía y la suministrada. Como soporte de los estados contables, se deben generar los libros de contabilidad, principales y auxiliares, de que trata el Plan General de Contabilidad Pública. Los valores que aparecen registrados en los libros deben ser iguales a los revelados en los estados contables y demás informes complementarios. Debe operar el comité técnico de sostenibilidad contable como una instancia asesora, que procura por la generación de información contable confiable, relevante y comprensible. El contador público que tenga a cargo la contabilidad de la Alcaldía de La Unión Valle debe tener una Actualización permanente y continuada en todo lo relacionado al proceso contable. El representante legal y el contador público bajo cuya responsabilidad se procesa la información contable de la Alcaldía de La Unión Valle, deben presentar, al separarse de sus cargos, a manera de empalme, un informe a quienes los sustituyan en sus funciones sobre los asuntos de su competencia, con el propósito de continuar con el normal desarrollo del proceso contable, para lo cual deberán observar los lineamientos referidos

15 15 en el procedimiento para la elaboración del informe contable cuando se produzcan cambios de representante legal, de que trata el manual de procedimientos del Régimen de Contabilidad Pública. El contador público a cuyo cargo esté la responsabilidad del sistema contable de la Alcaldía, esta en la obligación de preparar los estados, informes y reportes contables que sean necesarios, así como comunicar al Director Ejecutivo, sobre la situación financiera, económica, social y ambiental de dicho ente, y de los resultados logrados en un determinado periodo. La información contable de la Alcaldía, debe servir de base para establecer las acciones administrativas que se deben ejecutar para optimizar la administración de los recursos públicos. Evaluación del control interno contable Es la medición y evaluación al control interno contable de la entidad con el propósito de determinar su calidad, el nivel de confianza que se le puede otorgar, y si sus actividades de control son eficaces, eficientes y económicas en la prevención y neutralización del riesgo inherente a la gestión contable, que realiza la oficina de control interno o quien haga sus veces. Los entes territoriales en su totalidad, deben realizar el informe anual de evaluación del control interno contable, con corte a 31 de diciembre de cada periodo contable. Esta evaluación se realiza mediante el diligenciamiento y reporte de un formulario expedido por la Contaduría General de la Nación a través del cual se hacen las valoraciones cuantitativas y cualitativas del proceso ( la presentación y explicación de diligenciamiento de este formato, se encuentra en la Resolución 357 de julio de 2008, de la CGN). De igual forma, la Oficina de Control Interno, tomando en cuenta el Manual de Control Interno Contable de la entidad, debe llevar a cabo cada cuatro meses, auditorias internas, a través de las cuales se profundizan las debilidades y eficiencias del control en la operación del área contable, este procedimiento dará lugar a planes de mejoramiento los cuales tienen como objetivo primordial generar mejoramientos continuos en este proceso

16 MUNICIPIO LA UNIÓN VALLE NORMOGRAMA 16 Articulo 354 de la Constitución Política de Colombia Decretos 2539 de 2000 y 1537 de 2001, reglamentarios de la Ley 87 de 1993 los cuales desarrollan la competencia de la Contaduría General de la Nación para establecer las políticas y directrices a que deben sujetarse los entes públicos en materia de Control Interno Contable Decreto 3730 de 2003, reglamentario de la Ley 617 de 2000, establece la responsabilidad de los contadores generales de los departamentos o quienes hagan sus veces, en relación con las actividades necesarias para el desarrollo del Control Interno Contable en el sector central y descentralizado de las entidades departamentales y municipales. Circular externa 060 del 19 de Diciembre de 2005 Procedimientos relacionados con los efectos contables de los avalúos de los bienes muebles e inmuebles, de los entes públicos sujetos al ámbito de aplicación del Plan General de Contabilidad Pública-PGCP Resolución No. 222 de 2006, por la cual se adopta el Régimen de Contabilidad Pública y se define su ámbito de aplicación. Resolución 119 de 2006, por la cual se adopta el Modelo Estándar de Procedimientos para la sostenibilidad del sistema de Contabilidad Publica. Resolución 354 de 2007 Por la cual se adopta el Régimen de Contabilidad Pública, se establece su conformación y se define el ámbito de aplicación. Resolución 356 de 2007, por la cual se adopta el Manual de Procedimientos del Régimen de Contabilidad Pública. Resolución 357 del 23 de Julio de Por la cual se adopta el procedimiento de control interno contable y de reporte del informe anual de evaluación a la Contaduría General de la Nación Resolución 142 del 21 de abril de Por la cual se modifica el Manual de Procedimientos del Régimen de Contabilidad Publica.

17 MUNICIPIO LA UNIÓN VALLE 17 Las demás resoluciones, circulares y aplicativos emitidos por la Contaduría General de la Nación. Evaluación del control interno contable Es la medición y evaluación al control interno contable de la entidad con el propósito de determinar su calidad, el nivel de confianza que se le puede otorgar, y si sus actividades de control son eficaces, eficientes y económicas en la prevención y neutralización del riesgo inherente a la gestión contable, que realiza la oficina de control interno o quien haga sus veces. Los entes territoriales en su totalidad, deben realizar el informe anual de evaluación del control interno contable, con corte a 31 de diciembre de cada periodo contable. Esta evaluación se realiza mediante el diligenciamiento y reporte de un formulario expedido por la Contaduría General de la Nación a través del cual se hacen las valoraciones cuantitativas y cualitativas del proceso. De igual forma, la Oficina de control Interno, tomando en cuenta el Manual de Control Interno Contable de la entidad, debe llevar a cabo cada cuatro meses, auditorias internas, a través de las cuales se profundizan las debilidades y eficiencias del control en la operación del área contable, este procedimiento dará lugar a planes de mejoramiento los cuales tienen como objetivo primordial generar mejoramientos continuos en este proceso.

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