Congreso sobre Exclusión y Desarrollo Social en España Fundación FOESSA Madrid, 30 de octubre 2014

Transcripción

1 Congreso sobre Exclusión y Desarrollo Social en España Fundación FOESSA Madrid, 30 de octubre 2014 DEBATE: Fiscalidad y sistema de protección social Qué fiscalidad para qué sistema de protección de la desigualdad? Jorge Onrubia Universidad Complutense de Madrid, FEDEA y GEN 1

2 Motivación En comparación con otros países de la OCDE, España presenta un nivel elevado de desigualdad de la renta disponible. Evolución distinta a la tendencia seguida por los países de nuestro entorno (Bonesmo Fredriksen, 2012; OCDE, 2012; Rawdanowicz et al., 2013; FMI, 2014): en el ámbito de la OCDE la desigualdad parece haber aumentado, en general, desde mediados de los 80 hasta el inicio de la reciente crisis, para luego estabilizarse, en España se produce una reducción continuada de la desigualdad entre la segunda mitad de los 80 y principios de los 90, estabilizándose hasta el principio de la gran recesión (Ayala y Adiego, 2013; Pijoan-Mas y Sánchez-Marcos, 2010). Desde el inicio de la crisis se produce en España un incremento de la desigualdad sin parangón con otros países desarrollados. 2

3 Motivación Buena parte de la responsabilidad del cambio de rumbo operado en los años 90 se debe a la debilidad del sistema redistributivo español. La capacidad redistributiva del sistema prestaciones-impuestos se va deteriorando a lo largo del tiempo, aunque se recupera a partir de 2009 (Ayala, 2013; Ayala et al., 2013; Cantó, 2013), volviendo a caer en 2012 (Onrubia y Rodado, 2014). Qué cabe esperar del sistema fiscal en cuanto a la corrección de esta desigualdad? Existen limitaciones a la capacidad redistributiva del sistema fiscal? 3

4 Motivación Aunque pueda ser cierto que los objetivos redistributivos se alcanzan con menores costes de eficiencia a través del gasto público, no lo es menos, primero, que, en España, la participación de los impuestos en el efecto redistributivo conjunto de impuestos y gastos es pequeña y bastante menor que en los países de nuestro entorno económico (OCDE, 2014): No puede pasarse por alto la complementariedad de las políticas tributarias y de gasto público (Atkinson y Marlier, 2011). Parece razonable prestar alguna atención a los resultados sociológicos que recogen la valoración social positiva que merece la redistribución en España (López Laborda y Sanz Arcega, 2012). 4

5 Análisis distributivo de la presión fiscal Onrubia y Rodado (2014), DT Intermón-Oxfam Distribución de la renta bruta de los hogares : Encuesta de Condiciones de Vida (años 2010, 2011 y 2012) Cálculo de cuotas de IVA e IIEE pagadas por los hogares españoles: Encuesta de Presupuestos Familiares (2009, 2010 y 2011) y microsimulación para determinar los tipos medios efectivos por rúbricas de consumo Enlace (matching) EPF ECV) para asignar hogares EPF para las decilas de hogares ECV por renta bruta. Cálculo de las cuotas de CCSS de los trabajadores y autónomos, por decilas de renta bruta de los hogares (según registros de la ECV y ajuste con las estadísticas del Mº Empleo y Seg. Social). 5

6 Análisis distributivo de la presión fiscal Cálculo de las cuotas de IRPF por decilas de renta bruta de los hogares (según registros de la ECV y ajuste con las estadísticas de recaudación de la AEAT, muestras anuales de microdatos de IRPF del IEF-AEAT y estadísticas de recaudación del Informe Integrado de la Hacienda Vasca) Determinación de los tipos medios efectivos para cada figura. Cálculo del efecto redistributivo y descomposición según Kakwani (1977) en el grado de progresividad y en el tipo medio efectivo neto: P RS = P K tme 1-tme G tme RB-G RB-T = ( G T -G RB ) 1- tme 6

7 Desigualdad de la renta de los hogares (ECV) Gini Gini (con alquiler imputado) NOTA: Renta equivalente con alquiler imputado (vivienda en propiedad o por debajo de mercado) 7

8 Resultados del análisis distributivo de la PF La renta bruta media de los hogares españoles se ha ido reduciendo sucesivamente entre 2009 y Este resultado se produce para todas las decilas de renta (excepto para la primera decila, si bien esto viene condicionado por los problemas estadísticos de medición de las rentas en la parte más baja de la distribución). La desigualdad de la renta bruta de los hogares (antes de impuestos y Cotizaciones Sociales) ha aumentado entre 2009 y 2011 (Ginis de 0,367, 0,368 y 0,373) [Para 2012, 0,38]. Se trata de un crecimiento espectacular, que nos sitúa a la cabeza de la desigualdad en la Unión Europea (sólo por detrás de Letonia). 8

9 Distribución de la presión fiscal personal ,000 Carga fisa l media de los Hogares Españoles. Comparación Euros pagados por hogar (ECV 2010, 2011 y 2012) c 25,000 20,000 15,000 10,000 5,000 0 DECILA 1 DECILA 2 DECILA 3 DECILA 4 DECILA 5 DECILA 6 DECILA 7 DECILA 8 DECILA 9 DECILA 10 TOTAL Cuotas Medias Totales de IVA+IIEE+CCSS+IRPF (con ajuste IRPF) 2009 Cuotas Medias Totales de IVA+IIEE+CCSS+IRPF (con ajuste IRPF) 2010 Cuotas Medias Totales de IVA+IIEE+CCSS+IRPF (con ajuste IRPF)

10 Distribución de la presión fiscal personal Presión Fiscal Efec va de los Hogares Españoles. Comparación años % sobre renta bruta del hogar (ECV 2010, 2011 y 2012) DECILA 1 DECILA 2 DECILA 3 DECILA 4 DECILA 5 DECILA 6 DECILA 7 DECILA 8 DECILA 9 DECILA 10 Presión Fiscal Efec va IVA+IIEE+CCSS+IRPF (con ajuste IRPF) 2009 Presión Fiscal Efec va IVA+IIEE+CCSS+IRPF (con ajuste IRPF) 2010 Presión Fiscal Efec va IVA+IIEE+CCSS+IRPF (con ajuste IRPF)

11 Distribución de la presión fiscal personal Tipos Medios Efec vos de IVA. Comparación años % sobre renta bruta del hogar (ECV 2010, 2011 y 2012) DECILA 1 DECILA 2 DECILA 3 DECILA 4 DECILA 5 DECILA 6 DECILA 7 DECILA 8 DECILA 9 DECILA 10 Tipo Medio Efec vo IVA 2009 Tipo Medio Efec vo IVA 2010 Tipo Medio Efec vo IVA

12 Distribución de la presión fiscal personal Tipos Medios Efec vos de Impuestos Especiales. Comparación años % sobre renta bruta del hogar (ECV 2010, 2011 y 2012) DECILA 1 DECILA 2 DECILA 3 DECILA 4 DECILA 5 DECILA 6 DECILA 7 DECILA 8 DECILA 9 DECILA 10 Tipo Medio Efec vo IIEE 2009 Tipo Medio Efec vo IIEE 2010 Tipo Medio Efec vo IIEE

13 Distribución de la presión fiscal personal Tipos Medios Efec vos de Co zaciones Sociales. Comparación años % sobre renta bruta del hogar (ECV 2010, 2011 y 2012) DECILA 1 DECILA 2 DECILA 3 DECILA 4 DECILA 5 DECILA 6 DECILA 7 DECILA 8 DECILA 9 DECILA 10 Tipo Medio Efec vo CCSS 2009 Tipo Medio Efec vo CCSS 2010 Tipo Medio Efec vo CCSS

14 Distribución de la presión fiscal personal Tipos Medios Efec vos de IRPF con ajuste s/ AEAT. Comparación años % sobre renta bruta del hogar (ECV 2010, 2011 y 2012) DECILA 1 DECILA 2 DECILA 3 DECILA 4 DECILA 5 DECILA 6 DECILA 7 DECILA 8 DECILA 9 DECILA 10 Tipo Medio Efec vo IRPF (con ajuste) 2009 Tipo Medio Efec vo IRPF (con ajuste) 2010 Tipo Medio Efec vo IRPF (con ajuste)

15 Distribución de la presión fiscal personal ,000 Renta Bruta de los Hogares Españoles. Comparación ,000 80,000 Euros por hogar (ECV 2010 y 2012) 70,000 60,000 50,000 40,000 30,000 20,000 10,000 0 DECILA 1 DECILA 2 DECILA 3 DECILA 4 DECILA 5 DECILA 6 DECILA 7 DECILA 8 DECILA 9 DECILA 10 TOTAL Renta Bruta (antes de Impuestos y Co zaciones Sociales) 2009 Renta Bruta (antes de Impuestos y Co zaciones Sociales) 2010 Renta Bruta (antes de Impuestos y Co zaciones Sociales)

16 Distribución de la presión fiscal personal Es posible mejorar el cumplimiento tributario en España? Es exclusivamente un problema de diseño del sistema fiscal y/o 60,000 de eficiencia en su gestión? Euros por hogar (ECV 2010, 2011 y 2012) 70,000 50,000 Cómo se gestiona eficientemente un sistema fiscal fuertemente 40,000 descentralizado? 30,000 Qué papel debe jugar el diseño organizativo-institucional en la 20,000 mejora del desempeño de la administración tributaria? 10,000 Renta Neta de Impuestos y CC.SS. de los Hogares Españoles. Comparación Puede afrontarse con éxito un proceso de reforma del sistema 0 DECILA 1 DECILA 2 DECILA 3 DECILA 4 DECILA 5 DECILA 6 DECILA 7 DECILA 8 DECILA 9 DECILA 10 TOTAL fiscal sin tener en cuenta las necesidades de reforma de la administración Renta Neta de Impuestos que (IVA + IIEE ha + IRPF de con ajuste) gestionarlo? y CCSS 2009 Renta Neta de Impuestos (IVA + IIEE + IRPF con ajuste) y CCSS 2010 Renta Neta de Impuestos (IVA + IIEE + IRPF con ajuste) y CCSS

17 Progresividad, redistribución y presión fiscal (índices) RENTA ANTES DE IMPUESTOS GINI Renta Bruta (antes de Impuestos y Cotizaciones Sociales) SISTEMA IMPOSITIVO + CCSS INDICE CONCENTRACION Cuotas (IVA + IIEE + IRPF c.a. + CCSS) GINI Renta Neta de Impuestos (IVA + IIEE + IRPF con ajuste) y CCSS Presión Fiscal Efectiva IVA+IIEE+CCSS+IRPF (con ajuste IRPF) INDICE DE KAKWANI ( (IVA + IIEE + IRPF c.a. + CCSS) INDICE REYNOLDS - SMOLENSKY (Efecto Redistributivo Sistema Fiscal)

18 Progresividad, redistribución y presión fiscal (índices) IVA INDICE CONCENTRACION Cuotas (IVA) GINI Renta Neta de Impuestos (IVA) Tipo Medio Efectivo IVA INDICE DE KAKWANI ( (IVA) INDICE REYNOLDS - SMOLENSKY (Efecto Redistributivo IVA) IIEE INDICE CONCENTRACION Cuotas (IIEE) GINI Renta Neta de Impuestos (IIEE) Tipo Medio Efectivo IIEE INDICE DE KAKWANI (IIEE) INDICE REYNOLDS - SMOLENSKY (Efecto Redistributivo IIEE)

19 Progresividad, redistribución y presión fiscal (índices) IRPF INDICE CONCENTRACION Cuotas (IRPF) GINI Renta Neta de Impuestos (IRPF) Tipo Medio Efectivo IRPF c.a INDICE DE KAKWANI (IRPF) INDICE REYNOLDS - SMOLENSKY (Efecto Redistributivo IRPF) CCSS INDICE CONCENTRACION Cuotas (CCSS) GINI Renta Neta de Impuestos (CCSS) Tipo Medio Efectivo CCSS INDICE DE KAKWANI CCSS INDICE REYNOLDS - SMOLENSKY (Efecto Redistributivo CCSS)

20 Distribución de la presión fiscal personal Desigualdad de la renta de los hogares españoles, antes y después de Impuestos y Co zaciones Sociales. Comparación años Indice de Gini (0-1) GINI Renta Bruta (antes de Impuestos y Co zaciones Sociales) GINI Renta Neta de Impuestos (IVA + IIEE + IRPF con ajuste) y CCSS 20

21 Distribución de la presión fiscal personal Progresividad Global (Indice de Kakwani), Redistribución (Indice de Reynolds-Smolensky) y Presión Fiscal de los Hogares. Comparación años Valor del Indice (0-1) (%) INDICE DE KAKWANI ( (IVA + IIEE + IRPF c.a. + CCSS) INDICE REYNOLDS - SMOLENSKY (Efecto Redistribu vo Sistema Fiscal) Presión Fiscal Efec va IVA+IIEE+CCSS+IRPF (con ajuste IRPF)

22 Distribución de la presión fiscal personal Presión Fiscal Efec va de los Hogares Españoles. Año % sobre Renta Bruta del Hogar (ECV 2012) DECILA 1 DECILA 2 DECILA 3 DECILA 4 DECILA 5 DECILA 6 DECILA 7 DECILA 8 DECILA 9 DECILA 10 Tipo Medio Efec vo IVA Tipo Medio Efec vo IIEE Tipo Medio Efec vo CCSS Tipo Medio Efec vo IRPF (ECV sin ajuste IRPF AEAT) Tipo Medio Efec vo IRPF (ECV con ajuste IRPF AEAT) Diferencia Tipos Medios Efec vos IRPF con y sin ajuste Presión Fiscal Efec va IVA+IIEE+CCSS+IRPF (sin ajuste IRPF) Presión Fiscal Efec va IVA+IIEE+CCSS+IRPF (con ajuste IRPF) 22

23 Distribución de la presión fiscal personal 2011 Carga Fiscal media de los Hogares Españoles por figuras (con ajuste en IRPF s/ AEAT). Año ,000 25,000 Euros pagados por hogar (ECV 2012) 20,000 15,000 10,000 5,000 0 DECILA 1 DECILA 2 DECILA 3 DECILA 4 DECILA 5 DECILA 6 DECILA 7 DECILA 8 DECILA 9 DECILA 10 TOTAL Cuota Media IVA Cuota Media IIEE Cuota Media CCSS Cuota Media IRPF (ECV con ajuste IRPF AEAT) 23

24 Distribución de la presión fiscal personal 2011 Carga Fiscal media de los Hogares Españoles. Año ,000 25,000 24,304 Euros pagados por hogar (ECV 2012) 20,000 15,000 10,000 5,000 1,611 2,188 3,234 4,181 5,238 6,933 8,466 7,689 9,618 10,699 12,644 14,279 21,013 8,117 7,256 0 DECILA 1 DECILA 2 DECILA 3 DECILA 4 DECILA 5 DECILA 6 DECILA 7 DECILA 8 DECILA 9 DECILA 10 TOTAL Cuotas Medias Totales de IVA+IIEE+CCSS+IRPF (sin ajuste IRPF) Cuotas Medias Totales de IVA+IIEE+CCSS+IRPF (con ajuste IRPF) 24

25 Distribución de la presión fiscal personal 2011 Renta de los Hogares Españoles antes y despúes de Impuestos y Co zaciones Sociales. Año ,000 82,795 80,000 70,000 60,000 58,491 Euros (ECV 2012) 50,000 40,000 30,000 20,000 10,000 51,652 40,855 37,372 33,754 30,156 28,560 25,288 23,355 21,627 19,058 18,117 15,351 14,878 11,265 12,117 9,077 4,674 3,062 31,124 23,007 0 DECILA 1 DECILA 2 DECILA 3 DECILA 4 DECILA 5 DECILA 6 DECILA 7 DECILA 8 DECILA 9 DECILA 10 TOTAL Renta Bruta (antes de Impuestos y Co zaciones Sociales) Renta Neta de Impuestos (IVA + IIEE + IRPF sin ajuste) y CCSS Renta Neta de Impuestos (IVA + IIEE + IRPF con ajuste) y CCSS 25

26 Progresividad y redistribución del IRPF ( ) Efecto Redistributivo del IRPF (Declarantes y Hogares Fiscales) Indice de Reynolds-Smolensky RS Decl. RS HH.FF

27 Progresividad y redistribución del IRPF ( ) Redistribución del IRPF (Declarantes) 0.06 reorde nacion 0.05 do Indice de Reynolds-Smolensky dv dm se sg ro rm rt 0 rv total

28 Resultados del análisis distributivo de la PF La imposición indirecta IVA e IIEE se comporta de forma inequívocamente regresiva, contribuyendo a la desigualación de la renta de los hogares. Este resultado es consecuencia de la combinación de sus tipos de gravamen proporcionales y de la propensión media al consumo decreciente con la renta. La carga media de IVA por hogar ha crecido entre 2009 y 2011, por las subidas de tipos del 7 al 8% y del 16 al 18%. En 2012 está pendiente de analizar la subida del 8 al 10% y del 18 al 21%. En cada año analizado, el tipo medio efectivo del IVA se reduce ligeramente a partir de la decila 4 y hasta la decila 10, lo que resulta determinante de su regresividad (RS=-0,0015). Este resultado se obtiene al realizar el análisis para la distribución de la renta de los hogares, en lugar de hacerse para la distribución del gasto. 28

29 Resultados del análisis distributivo de la PF En el caso de los Impuestos Especiales, a partir de la decila 4, se produce un descenso continuado del tipo medio efectivo, especialmente intenso a partir de la decila 7, lo que confirma su comportamiento regresivo. Presión fiscal de los IIEE bastante estable en 2009 y 2010, aunque con un ligero incremento en 2011 (explicado por algunos incrementos en la imposición sobre el tabaco y en algunos tipos legales sobre hidrocarburos). En términos del índice de Kakwani, su regresividad aumenta (del -0,0688 hasta el -0,0694), siendo su contribución a la desigualdad bastante estable (RS=-0,0017). 29

30 Resultados del análisis distributivo de la PF En media, el tipo medio efectivo correspondiente a las Cotizaciones Sociales pagadas por trabajadores y autónomos, en términos de renta bruta de los hogares, se sitúan en el 4,24% (2009), el 4,32% (2010) y el 4,28 (2011). Comportamiento regresivo, con dos segmentos: crecimiento de los tipos medios efectivos entre las decilas 2 y 6 (5,4%), y fuerte descenso de estos tipos de la decila 7 a la 9 (4,4%) y caída extraordinaria en la decila 10 (2,9%). A pesar de los tipos nominales cuasi proporcionales, esto se explica por dos factores: los límites superiores de las bases de cotización (3.200 mensuales) y la pérdida de peso relativo de los ingresos salariales en la renta de los hogares. La regresividad de las Cotizaciones Sociales (K=-0,085 en 2009, K=-0,072 en 2011), es la mayor de todas las figuras analizadas. 30

31 Resultados del análisis distributivo de la PF El IRPF es la única figura impositiva con capacidad efectiva para redistribuir renta. El efecto redistributivo del IRPF se ha mantenido entre 2009 y 2011 (RS=0,0188, RS=0,0205, RS=0,0186) por las subidas del tipo medio efectivo (t=10,89%, t=11,97%, t=12,18%), pues en estos años se observa una caída continuada de la progresividad, especialmente notable en 2011 (K=0,1722, K=0,1707, K=0,1521). Cálculos sobre renta bruta de los hogares ECV. 31

32 Resultados del análisis distributivo de la PF Cuál ha sido el efecto distributivo global de la presión fiscal de los hogares españoles? La aplicación del IVA + IIEE + IRPF + CCSS ofrece un comportamiento progresivo del sistema fiscal español de K=0,0507 (2009), K=0,0564 (2010), K=0,0470 (2011) Con una aportación a la redistribución de RS=0,0158 (2009), RS=0,0194 (2010), RS=0,0166 (2011). En 2011 se produce una caída tanto de la progresividad (situándose por debajo de 2009), como del efecto redistributivo, a pesar de las subidas continuadas, en los tres años, de la presión fiscal: 23,76% (2009), 25,56% (2010) y 26,08% (2011). 32

33 Conclusiones El IRPF es la única figura que contribuye a la reducción de la desigualdad (lo que ha sucedido desde su implantación en 1979). El IRPF tiene que compensar el comportamiento regresivo del IVA, los IIEE y las CCSS de trabajadores y autónomos Qué podemos esperar, en cuanto a redistribución, de una reestructuración del tax-mix, con aumentos de la presión fiscal por IVA y reducción en IRPF?: un empeoramiento de la desigualdad, al menos en el corto plazo, aunque presumiblemente también en el medio plazo. Una elevación del tipo general del IVA (p.e. del 21 al 23%) o el gravamen a tipo general de consumos a tipo reducido supondría un empeoramiento de la desigualdad de 1,3 puntos de Gini (del 0,373 al 0,386), y con bajada IRPF hasta 0,

34 Conclusiones La estructura del IRPF, a pesar de las sucesivas reformas, muestra agotamientos de la progresividad en todos los modelos aprobados, lo que termina obligando a elevar la presión fiscal para mantener un nivel más o menos constante de su efecto redistributivo. La existencia de reducciones importantes sobre la renta gravable, como la reducción general del trabajo personal, limitan el papel redistribuidor de la tarifa general, que en 2007 se comporta proporcionalmente (Onrubia, Picos y Rodado, 2014). El tratamiento de los mínimos personales y familiares, tanto en base como en cuota explica la mitad de la corrección de la desigualdad. El problema de la evasión fiscal, la elusión fiscal y la desfiscalización efectiva de las rentas del capital. 34

35 Conclusiones Las sucesivas reformas de calado del IRPF habidas en España entre 1979 y 2007 puede decirse que no han supuesto mejoras sustanciales en la eficacia redistributiva del impuesto. Entre 1982 y 1998, la desigualdad de la renta neta tras aplicar el IRPF, crecía de forma continuada, salvo en la crisis de La incapacidad para conseguir una igualación mayor de la renta no puede atribuirse al crecimiento de la desigualdad de la renta gravable (entre 1999 y 2006, los aumentos interanuales de la desigualdad son mayores en la renta neta, salvo en 2007). Necesidad de una reforma integral del IRPF, con una racionalización y simplificación de su estructura, manteniendo la dualidad, que no limita la capacidad redistributiva 35