RENTAS DE TRABAJO RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

Transcripción

1 RENTAS DE TRABAJO RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

2 Rentas de Cuarta Categoría A) RENTA BRUTA - Las obtenidas por el ejercicio de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio. - Los servicios prestados por trabajadores del Estado con contrato CAS - Las dietas y retribuciones obtenidas por las funciones de director de empresas, gestores de negocios, mandatarios, regidores municipales o consejeros regionales y similares B) RENTA NETA Renta Neta = Renta Bruta 20% de la renta bruta

3 Rentas de Quinta Categoría Renta Bruta Las obtenidas por prestar servicios en relación de dependencia, como sueldos, salarios, gratificaciones, participación de utilidades, etc. Los ingresos obtenidos por prestación de servicios provenientes de contratos civiles, en las que el usuario otorga todos los elementos para el desarrollo de los servicios

4 Rentas de fuente extranjera Primer párrafo del art 51 del TUO de la Ley de Renta: Los contribuyentes domiciliados en el país sumarán y compensarán entre sí los resultados que arrojen sus fuentes de renta extranjera y únicamente si de dichas operaciones resulta una renta neta, la misma se sumará a la renta neta del trabajo o la renta neta empresarial de fuente peruana según corresponda. En ningún caso se computará la pérdida neta total de fuente extranjera

5 RENTAS DE TRABAJO Y/O FUENTE EXTRANJERA

6 RENTAS DE TRABAJO Y/O FUENTE EXTRANJERA Máximo 24 UIT Director, síndico, mandatario, gestor de negocio, albacea, dietas de regidores municipales o consejeros regionales Hasta la casilla 509 Relacionada con la prestación del servicio Máximo 10% de RNT + RNFE

7 DETERMINACIÓN DE LA DEUDA

8 DETERMINACIÓN DE LA DEUDA

9 DETERMINACIÓN DE LA DEUDA

10 DETERMINACIÓN DE LA DEUDA

11 CASOS PRÁCTICOS 5. DETERMINACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA 5.1 RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA 5.2 RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA 5.3RENTAS DE TRABAJO

12 5.1 Determinación del Impuesto a la Renta 1ra Categoría El señor Juan Quiroz posee dos predios que los alquiló por todo el año 2016, a razón de S/ cada uno. Renta Bruta anual S/ (-) Deducción del 20% S/ RENTA NETA S/ Liquidación del impuesto 6.25% de Créditos contra el impuesto: Pagos a cta mensuales (enero a noviembre 5% de 4000) (2200) IMPUESTO POR REGULARIZAR S/. 200

13 5.2 Determinación del Impuesto a la Renta 2da Categoría Transferencia de valores mobiliarios fuera de bolsa Ingresos por enajenación S/ (-) Costo computable (22800) Renta Bruta al 31/12/ (-) menos deducción del 20 % (3560) RENTA NETA Se agrega: Ganancia por acciones en la empresa La Caleña las fueron vendidas en la BV de Chile TOTAL RENTA NETA DE 2DA CATEGORÍA S/ IMPUESTO POR REGULARIZAR 6.25% DE S/. 1578

14 5.2 Determinación del Impuesto a la Rentas de Trabajo Rentas de Cuarta y Quinta categoría más Rentas de fuente extranjera Renta de cuarta categoría Renta de quinta categoría Renta de fuente extranjera Dieta por directorio Créditos Impuesto pagado en el extranjero Pagos directos por rentas de Retención por dietas de directorio 400 Retención por rentas de 5

15 5.2 Determinación del Impuesto a la Rentas de Trabajo Determinación de la Renta Neta Renta de cuarta categoría (-) 20% Deducción (14 000) Renta de cuarta categoría Dieta de Directorio Renta Neta de quinta categoría Rentas de Trabajo (-) Deducción 7 UIT (27 650) RENTA NETA DEL TRABAJO Más: Renta de fuente extranjera RENTA NETA DEL TRABAJO + FUENTE EXTRANJERA

16 5.2 Determinación del Impuesto a la Rentas de Trabajo CÁLCULO DEL IMPUESTO: RNT +RNFE : Renta Imponible de trabajo y de fuente extranjera RNT + RNFE Diferencia Tasa Importe Hasta 5 UIT % Más de 5 UIT Hasta 20 UIT % Más de 20 UIT Hasta 35 UIT % Más de 35 UIT Hasta 45 UIT % Más de 45 UIT A más % Total

17 5.2 Determinación del Impuesto a la Rentas de Trabajo LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO Cálculo del Crédito por Rentas de Fuente Extranjera Tasa media aplicable al impuesto a la Renta abonado en el extranjero Tasa media = Impuesto Calculado x 100 RNT+RNFE+7UIT Donde: RNT = Renta Neta del trabajo (renta neta de 4ta + 5ta) RNFE = Renta Neta de Fuente Extranjera Tasa media= x 100 = 14.36%

18 5.2 Determinación del Impuesto a la Rentas de Trabajo LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO Límite del crédito por rentas de fuente extranjera Impuesto retenido por renta de fuente extranjera Crédito por renta de fuente extranjera (14.36% de 10000) Se toma el menor Impuesto calculado Crédito por rentas de fuente extranjera (1 436) Pagos directos de 4ta categoría Retenciones por dietas 400 Sub total: Retenciones de 5ta categoría (24 000) Impuesto por pagar S/

19 Solicitud de Devolución del Saldo a favor del Contribuyente Marque la opción a devolver en su declaración anual. Ingrese al Formulario Virtual 1649 que genera de inmediato la Solicitud Virtual de Devolución. Otra opción: presentar en el formulario impreso 4949

20 Solicitud de Devolución del Saldo a favor del Contribuyente

21 Solicitud de Aplazamiento y/o Fraccionamiento Marcar la opción de fraccionamiento por todo el importe del impuesto que elija fraccionar. Considerar que la deuda a acoger debe ser mayor o igual al 10% de la UIT El sistema permite un enlace con el formulario virtual 687 solicitud del fraccionamiento En caso la deuda del impuesto anual sea menor a 3 UIT y el plazo no mayor a 12 meses, no se paga cuota inicial o de acogimiento En caso la deuda sea mayor a 3 UIT y el plazo mayor a 12 meses, el importe de la cuota está en función del plazo solicitado en el fraccionamiento

22 NOVEDADES DEL F.V. 703 SECCIÓN INFORMATIVA: CASILLA 998: Se registra aquí los dividendos percibidos en el 2016 CASILLA 999: Se registra aquí la renta de fuente extranjera que ha tributado de manera exclusiva en el país de la fuente por efectos de la aplicación de un convenio para evitar la doble imposición

23 NOVEDADES DEL F.V. 703 SECCIÓN DETERMINATIVA: CASILLA 100: Rentas de capital de Primera Categoría antes se ingresaba por la casilla 133

24 NOVEDADES DEL F.V. 703 SECCIÓN DETERMINATIVA: CASILLA 116: Renta Neta de Fuente extranjera Hasta la renta anual 2015 en esta casilla solo se exigía el dato del tipo de renta, país y renta neta percibida.

25 Gracias