El coste de producción en empresas de servicios

Transcripción

1 El coste de producción en empresas de servicios La imputación de costes directos y costes indirectos. 26/09/ YAGO MUÑOZ (yago.munoz@emeleuve.com)

2 El coste de producción en empresas de servicios I. Coste. Definición y clasificación II. Ejemplo práctico. INFORPAEM 1. La Tienda 2. Reparaciones 3. Servicio a Domicilio III. La Imputación de Costes e Ingresos. IV. Dudas y preguntas

3 . La imputación de costes directos y costes indirectos. I. COSTE. DEFINICIÓN Y CLASIFICACIÓN

4 El coste El coste es el valor monetario de los consumos de factores que supone el ejercicio de una actividad económica destinada a la producción de un bien o servicio. Todo proceso de producción de un bien supone el consumo o desgaste de una serie de factores productivos. Todo coste conlleva un componente de subjetividad que toda valoración supone.

5 Coste, gasto e inversión El concepto de coste debe ser diferenciado de otros conceptos cercanos como el de gasto o inversión. Se denomina gasto a los bienes y servicios adquiridos para la actividad productiva de una empresa El coste se refiere al gasto consumido en la actividad productiva. Está vinculado al momento en el que se incorporan al proceso productivo. La inversión viene del hecho de que ciertos gastos son consumidos en varios ejercicios.

6 Costes directos e indirectos Costes directos. Se caracterizan por poder ser asignados de forma cierta a un producto. Ej.: mano de obra directa. Costes Indirectos. Afectan globalmente y no pueden ser asignados directamente a un producto. Ej.: consumo de luz.

7 . La imputación de costes directos y costes indirectos. II. EJEMPLO PRÁCTICO. INFORPAEM

8 Ejemplo práctico Sandra, Marta y Sofía gestionan INFORPAEM, empresa que se dedica a la reparación de ordenadores, tanto en el local en alquiler del que disponen, como a domicilio para particulares y empresas. Dado que hay entrada de personas, y el local tiene buena situación, además de las reparaciones, realizan venta directa de productos al público, por lo que mantienen un stock.

9 . La imputación de costes directos y costes indirectos. 1. LA TIENDA

10 La Tienda La tienda es atendida por Sandra, que realiza tareas de atención y venta al público, recepción de equipos para su reparación y la atención telefónica y del , bien para información general, bien para la recepción de encargos para el servicio a domicilio. También realiza el mantenimiento del stock y se encarga de la tramitación de pedidos a los proveedores. El sueldo de Sandra es de /mes. El alquiler y costes fijos del local (luz, agua, teléfono, etc.) ascienden a /mensuales. La caja mensual media asciende a , funcionando con un margen medio del 50% sobre ventas.

11 La Capacidad máxima La capacidad máxima, es aquella producción que podrías alcanzar si siempre tuvieras ocupando el cien por ciento de tu capacidad instalada, es decir, que tu maquinaria siempre estuviera trabajando, así como que tus empleados no tuvieran descanso ni errores, por ello se le llama capacidad teórica, solo existe como indicador de la eficiencia de tu planta de producción.

12 Capacidad práctica Capacidad relativa al máximo nivel al que pueden operar eficientemente los departamentos o centros; Oscila, aproximadamente, entre un 70% y un 80% de la capacidad teórica. Esta capacidad incorpora en su cálculo las demoras que suelen producirse de manera inevitable. No tiene en consideración el tiempo no operativo derivado de una disminución en los niveles de demanda de la producción. Si la empresa opera de forma regular a lo largo del ejercicio, la capacidad práctica representa el nivel de actividad al cual puede operar una planta de forma realista.

13 Capacidad práctica FACTOR DE DEMANDA FACTOR DE UTILIZACIÓN FACTOR DE EFICIENCIA Y DE EXPERIENCIA Determinar bien la capacidad práctica (máxima en condiciones de eficiencia), es fundamental, ya que toda capacidad que esté por debajo de ella será CAPACIDAD OCIOSA FACTORES QUE CONDICIONAN LA CAPACIDAD El volumen de actividad se determina a partir del cálculo de la capacidad de producción práctica MEDIDA DE ACTIVIDAD CAPACIDAD MAXIMA Centro de actividad o de coste Capacidad ociosa no vendible Capacidad ociosa vendible (La verdadera) CAPACIDAD PRACTICA CAPACIDAD DE PRODUCCIÓN PRÁCTICA VOLUMEN DE ACTIVIDAD

14 El coste de la Mano de Obra Cuál es el coste por hora? Sueldo: /mes Seg. Soc: 300 /mes Horas mes: 4,29 x 40 = 171,6 horas/mes Coste hora = 7,58 /hora Estáis conformes?

15 El coste de la Mano de Obra Cuál es el coste por hora? Sueldo: /mes Seg. Soc: 300 /mes Horas mes: 4,29 x 40 = 171,6 horas/mes Coste hora = 7,58 /hora Estáis conformes?

16 El coste de la Mano de Obra Cuál es el coste de una jornada de trabajo? Sueldo: Seguridad Social (30%): 300 Total sueldo mes: Pagas extras: 2 Coste anual:1.300 x 14= Coste mensual: / 12 = 1.517

17 El coste de la Mano de Obra Cuál es el trabajo efectivo anual? 5 días laborales/semana Anualmente: 52,14 semanas/año (365 / 7) Anualmente: 260 días (52 x 5) Vacaciones: 30 días naturales 22 días laborables/año Festivos: 12 días/año Absentismo laboral: 3 6 días/año (4) Días laborales efectivos: = 222 días/año 18,5 días/mes; 4,26 días/semana 34 horas/semanales horas/año; 148 horas/mes

18 El coste de la Mano de Obra Cuál es el coste efectivo por hora? Sueldo anual: Horas año: horas Coste por hora: 10,64 / hora

19 La Tienda

20 . La imputación de costes directos y costes indirectos. 2. REPARACIONES

21 Reparaciones La reparación de equipos se realiza en la trastienda, donde trabaja Sofía. Allí repara los ordenadores que el público envía. Para la reparación utiliza determinados materiales que le suministra la tienda. El sueldo de Sofía asciende a /mes. El consumo medio de componentes para las reparaciones asciende a /mes a precio de coste. Este consumo se factura a los clientes con un incremento del 25%. Mensualmente se realizan 80 reparaciones con una imputación media de 1,5 horas por servicio. El precio de venta de hora de trabajo asciende a 50

22 Reparaciones

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26 . La imputación de costes directos y costes indirectos. 3. SERVICIO A DOMICILIO

27 Servicio a domicilio El servicio a domicilio lo realiza Marta. Para la realización del mismo, INFORPAEM compró un Smart que costó , con el que Marta se desplaza a los clientes y en el que transporta los componentes y herramientas necesarias para la reparación de equipos. La vida útil del vehículo se estima en 10 años. El sueldo de Marta también asciende a /mes. El consumo medio de componentes para reparaciones asciende a /mes a precio de coste, que se imputan al cliente con un recargo del 30%.

28 Servicio a domicilio Mensualmente se realizan 60 reparaciones, con una imputación media de 2.5 horas por servicio más el desplazamiento, cuya media es de 20 km por servicio y cuyo tiempo medio se estima en 50 minutos. El precio del seguro asciende a /año Las revisiones se realizan cada km, siendo su coste medio de 850. Se realiza una provisión anual de para averías. El consumo medio es de 10 litros/100 km Coste gasolina 1,50 /litro. Se factura a un precio de 60 /hora más un precio fijo por desplazamiento de 50.

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37 Resumen INFORPAEM

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39 . La imputación de costes directos y costes indirectos. LA IMPUTACIÓN DE COSTES E INGRESOS

40 El Alquiler y otros costes Es justo que lo absorba la tienda? Reparaciones se realiza en la trastienda El almacén está en la tienda La tienda sirve a Reparaciones y Servicio a Domicilio

41 El alquiler y otros costes Criterio de reparto: La tienda tiene 80 m2 40m2 son de la tienda 30 m2 son la trastienda 10 m2 son de almacén

42 Sueldo de Sandra Sandra, además de atender la tienda, realiza los pedidos, tanto para la tienda como para Reparaciones y Servicio a Domicilio, atiende y despacha las entradas y salidas de productos de Reparaciones y recoge los avisos de Servicio a Domicilio. La estimación de tiempo dedicado a cada tarea es: 20% de su tiempo lo dedica al almacén (pedidos) 15% de su tiempo lo dedica a atención telefónica y a la atención de reparaciones.

43 Sueldo de Sandra

44 Ventas de almacén Todo el margen de los consumos de reparaciones y domicilio tiene que ir a estos conceptos? Qué pasaría si Sandra cierra la tienda? A cuánto tendrían que comprar los componentes Marta y Sofía? Tomamos el criterio de 75% del margen para la tienda y el 25% para Reparaciones y Servicio a Domicilio.

45 Ventas de almacén

46 Nuevas cuentas INFORPAEM

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48 . La imputación de costes directos y costes indirectos. IV. DUDAS Y PREGUNTAS

49 Dudas y Preguntas Muchas gracias 26/09/ YAGO MUÑOZ (yago.munoz@emeleuve.com)