IRAE - inversión en hardware y software para facturación electrónica Novedades tributarias Otras novedades

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1 Novedades ECOVIS info. Issue 25/ 25 de marzo/2014 IRAE - inversión en hardware y software para facturación electrónica Novedades tributarias Otras novedades

2 IRAE - inversión en hardware y software para facturación electrónica El pasado 14 de marzo fue publicado el Decreto N 54/014 a través del cual el Poder Ejecutivo extendió el plazo para acceder a los beneficios fiscales establecidos en el Decreto Nº 324/011 del 14 de setiembre de 2011 relacionados con la inversión que realicen las empresas para poder implementar el régimen de facturación electrónica. Habiendo transitado el primer trimestre del 2014 y teniendo en cuenta que la implementación del sistema de documentación de operaciones por medio de la factura electrónica significará un cambio importante que puede implicar un periodo de tiempo y una inversión significativa, nos parece adecuado que las empresas comiencen a pensar en este tema, aun cuando no hayan sido notificadas por la DGI para pasar a este régimen. Sobre todo porque en la normativa fiscal vigente se prevén beneficios que tienen cierto plazo. A continuación, damos un breve resumen de los beneficios fiscales previstos en el Decreto N 324/011, mencionado al inicio, para las inversiones que se realicen a los efectos de implementar la facturación electrónica: Exoneraciones fiscales Exoneración de IRAE hasta el 70% del monto efectivamente invertido por el término de 10 ejercicios a partir del correspondiente a la primera inversión ejecutada. La referida exoneración no podrá superar el 60% del impuesto liquidado en cada ejercicio antes de deducir la misma. Exoneración de IP: Los bienes que se incorporen se consideran exentos a los efectos del IP por toda su vida útil. Asimismo, se establece que dichos bienes se consideran activos gravados a los efectos del cómputo de pasivo, por lo que la exoneración es real. Momento de la inversión Se computan las inversiones realizadas para implementar el sistema de facturación electrónica en equipos para el procesamiento electrónico de datos y soportes lógicos realizadas entre los 12 meses anteriores y los 4 meses siguientes a la fecha de la resolución que otorgó al contribuyente la condición de emisor electrónico pero no más allá del 31 de diciembre de Este plazo fue modificado por el decreto recientemente aprobado. Inicialmente, había sido fijado en el 31 de diciembre de Solo son computables los bienes que correspondan a la inversión inicial necesaria y suficiente para la puesta en marcha del sistema. Por lo tanto, no gozan del beneficio las inversiones tales como mantenimiento y actualización de soportes lógicos, y reposición de equipos para el procesamiento electrónico de datos. 2 Ecovis info 2/2013 ECOVIS info. Issue 25/ 25 de marzo /2014 2

3 Cómo se obtiene el beneficio? Los contribuyentes deben presentar ante la DGI para cada ejercicio fiscal (plazo hasta el segundo mes posterior al cierre de ejercicio) una solicitud de exoneración, con el detalle y documentación correspondiente a la inversión efectivamente ejecutada en el ejercicio. Luego la DGI emitirá una resolución en donde indicará los bienes que fueron promovidos y el monto de beneficios concedidos. Ahora bien, hay un procedimiento simplificado por el cual los beneficios operan en forma automática y esto es cuando la inversión total computable no supere para los contribuyentes según el sector que estén comprendidos en: * Grandes Contribuyentes: US$ * Contribuyentes CEDE: US$ * Contribuyentes NO CEDE: US$ Los montos expresados en el detalle anterior no incluyen IVA. Otros comentarios de interés La normativa establece que para determinar el monto a exonerar no se tendrán en cuenta aquellas inversiones que se amparen en otros beneficios promocionales por los que se otorguen exoneraciones del IRAE. Los entes autónomos y servicios descentralizados que integran el dominio industrial y comercial del Estado no gozan de este beneficio promocional. Novedades Tributarias IVA - tarjetas de débito Uruguay Social y tarjeta de débito para cobro de Asignaciones Familiares A través del Decreto N 55/014 del 07/03/2014 se extendió el plazo de instrumentación del régimen previsto en el Decreto N 288/012 que refiere a la reducción total del IVA aplicable a las enajenaciones de bienes y prestaciones de servicios efectuadas a consumidores finales, siempre que la contraprestación se efectúe mediante la utilización de tarjetas de débito Uruguay Social y tarjeta de débito para cobro de Asignaciones Familiares o para prestaciones similares, emitidas con financiación del Estado. El nuevo plazo fijado para la instrumentación del régimen definitivo de la reducción del impuesto es el 31 de julio de ECOVIS info. Issue 25/ 25 de marzo /2014 3

4 IVA 5 de Oro Mediante el Decreto N 67/014 del 14 de marzo de 2014, el Poder Ejecutivo haciendo uso de la facultad conferida en la normativa legal, estableció la forma de liquidar el IVA en el juego llamado 5 de Oro. La base de cálculo para determinar el IVA a pagar será la diferencia entre las apuestas y el monto de los premios del periodo. El impuesto incluido en las adquisiciones de bienes y servicios que estén destinados a integrar directa o indirectamente el costo de las operaciones gravadas, tendrá como límite el 1,2% (uno con dos por ciento) del valor nominal de las apuestas. Este régimen regirá para las apuestas que se reciban a partir del día 16 de marzo de 2014 a las 23 horas. Otras novedades Circulares BCU- características materiales de documentos A través de la Circular N 2175, el BCU dio a conocer los cambios aprobados con relación a las características materiales de los documentos, a saber: cheques y letras de cambio. Asimismo, establece que las instituciones financieras autorizadas a participar en el sistema electrónico de compensación que incumplan las disposiciones referidas a las características materiales de los cheques serán sancionadas de acuerdo al procedimiento establecido en la reglamentación y con una multa equivalente al 0,001 (uno por mil) de la responsabilidad patrimonial básica para bancos. Medidas para reducir la inflación - Proyecto de ley El Poder Ejecutivo envió ala Parlamento un proyecto de Ley buscando reducir la inflación. Dicho proyecto contiene las siguientes propuestas que implican facultar al Poder Ejecutivo a: 1) incluir dentro de la exoneración de IVA los siguientes bienes y servicios: el suministro de energía eléctrica, por la parte correspondiente al cargo fijo de la tarifa residencial simple y al cargo mensual de la tarifa de consumo básico residencial y, el servicio básico de telefonía fija destinado al consumo final. Asimismo, establecer un régimen de devolución del IVA incluido en las compras en plaza e importaciones de bienes y servicios destinados al suministro de energía eléctrica y servicio de telefonía mencionados anteriormente. Esto último es para que el IVA incluido en dichas adquisiciones no se transforme en un costo para UTE y ANTEL. ECOVIS info. Issue 25/ 25 de marzo /2014 4

5 2) otorgar a las Instituciones de Asistencia Médica Colectiva, un crédito fiscal por hasta veintidós puntos porcentuales de los ingresos correspondientes a: las cuotas de afiliaciones individuales no vitalicias, las cuotas de afiliaciones colectivas, la sobrecuota de gestión, y la sobrecuota de inversión. Dicho crédito podrá ser destinado a compensar obligaciones tributarias como contribuyente o responsable ante la Dirección General Impositiva, o solicitar certificados de crédito para el pago de tributos ante dicho organismo o el Banco de Previsión Social. 3) Fijar en 0% (cero por ciento) la alícuota del IVA aplicable a las enajenaciones de las frutas y hortalizas que el Poder Ejecutivo determine y exonerar de dicho tributo a las importaciones de los bienes que el Poder Ejecutivo determine. Regímenes de Origen - Certificación A través del Decreto N 64/014 del 14/03/2014, el Poder Ejecutivo estableció la documentación necesaria a presentar ante las entidades certificadoras así como las sanciones que se aplicarán en caso de incumplimiento a las normas tanto legales como reglamentarias en materia de regímenes de origen. La Asesoría de Política Comercial del MEF es la responsable de la administración de los regímenes de origen y es quien controlará que las entidades habilitadas para emitir los certificados de origen cumplan con los procedimientos mínimos establecidos en la normativa. Dichos procedimientos refieren a requerir la documentación correspondiente a las entidades solicitantes de dichos certificados así como a realizar una serie de controles sobre la documentación. En caso de incumplimientos se aplicarán sanciones las que van desde la observación, apercibimiento hasta la multa pecuniaria la que oscila entre 20 UR y dependiendo de la gravedad de la infracción y reincidencia o no de la entidad infractora. Sin perjuicio de ello, en determinadas circunstancias las entidades acreditadoras podrán ser suspendidas o desacreditadas definitivamente. Para aplicar la sanción se consultará a la Asesoría de Política Comercial del MEF. En caso de declaraciones falsas del productor o exportador, el MEF podrá suspender a dicho operador por un periodo de 18 meses para realizar operaciones preferenciales amparadas en el régimen de origen y en caso de reincidencia se lo podrá inhabilitar definitivamente. Contactos Montserrat González Alejandro Bouzada Marcelo Caiafa ECOVIS info. Issue 25/ 25 de marzo /2014 5

6 ACERCA DE ECOVIS Ecovis es una empresa internacional de consultoría, con origen en Europa continental, que dispone de más de colaboradores en más de 50 países. Sus competencias en torno a la consultoría están basadas en el asesoramiento fiscal, la contabilidad y la auditoría, así como en el asesoramiento jurídico y los servicios de consultoría de gestión. La particular fortaleza de Ecovis radica en la combinación del asesoramiento personalizado a nivel local con el expertise interdisciplinario que proporciona su red de profesionales a nivel internacional, en base al cual cada una de las oficinas de Ecovis se beneficia del know-how de los especialistas en todo el mundo. Este expertise tan diversificado supone un apoyo efectivo para los clientes, especialmente en cuanto a transacciones e inversiones internacionales comenzando por las gestiones preparativas en el país de origen del cliente y terminando por la asistencia en el país de destino. Los servicios de consultoría que ofrece Ecovis están particularmente enfocados a medianas empresas. Su concepto de one-stop-shop garantiza una asistencia integral, tanto a nivel nacional como internacional, en todas las cuestiones legales, fiscales, administrativas y de gestión que puedan surgir. Como indica el nombre Ecovis, surge de la combinación de los términos economía y visión, y se caracteriza tanto por su internacionalidad como por su orientación al futuro y al crecimiento. ACLARACIÓN LEGAL Ecovis Uruguay - J. Ellauri Montevideo, Uruguay - Tel (598) Departamento de Comunicación El contenido de esta publicación no constituye un asesoramiento, por lo que no debe tomarse una decisión sin realizar la consulta profesional correspondiente. Queda prohibida su reproducción parcial o total sin el consentimiento del autor.

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