(CF04041) Cuentas de Activo y Pasivo (1)

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1 (CF04041) Cuentas de Activo y Pasivo (1) Contabilidad Financiera (CF03041) Ejercicio Cuentas de Activo y Pasivo (1) Identificación del documento Título Descripción Tabla de Contenidos Contabilidad Financiera Ejercicios (CF03041) Cuentas de Activo y Pasivo (1) Ejercicio de contabilidad - Primer contacto con el PGC - Empleando únicamente cuentas administrativas Contabilidad Financiera (CF03041) Ejercicio Cuentas de Activo y Pasivo (1) EJERCICIO. (O3041) EJERCICIO. (03041) (Solución) Type Relación Cobertura Espacial Autor Publisher Derechos de Autor Collection (Contabilidad Financiera) Text IsPartOf España, Aragón, Zaragoza Joaquín Medina Serrano Joaquín Medina Serrano Copyright 2002 All Rights Reserved La Güeb de Joaquín - Apuntes Tácticos Contabilidad Financiera Este documento tiene carácter público, puede ser copiado todo o parte siempre que se haga mención expresa de su procedencia Fecha Creación 26/05/2002 Fecha Modificación 02/06/2002 Fecha Impresión 02/06/2002 Formato Documento PDF Identificación del recurso CF03041_CuentasActivoPasivo1.PDF Idioma es; Español (Estándar Dublin Core [ Joaquín Medina Serrano / Pagina 1 de 8

2 (CF03041) Contabilidad Financiera EJERCICIO. (O3041) CUENTAS ADMINISTRATIVAS (2) Cuentas Administrativas Una cuenta representa y mide un elemento patrimonial, el cual, a lo largo de un periodo económico, va experimentando aumentos y disminuciones de su valor. Si estos incrementos y disminuciones de valor se miden por el mismo baremo, la cuenta se dice que funciona como administrativa o estadística. En las cuentas administrativas, su saldo expresa siempre el valor de las existencias. En cualquier momento, pues, el saldo expresará lo que vale el elemento patrimonial representado. Son cuentas de inventario permanente o perpetuo Cuentas especulativas Cuando los aumentos y disminuciones de valor que se refieren a un elemento patrimonial se miden con criterios diferentes, no hay persistencia de valores y la cuenta funciona por el procedimiento especulativo. Es decir, las entradas se miden a precios de coste y las salidas a precios de venta. Las cuentas especulativas contabilizan las compras a precios de coste y las ventas a precios de venta, es decir al precio de coste aumentado o disminuido por el beneficio o perdida. Formular en el libro Diario las anotaciones contables que procedan: 01.- Compra de mercaderías a crédito por valor de 150 Euros. (Ver PGC, 5ª parte (Normas de Valoración), punto 13 (Existencias), Apartado 1 (Valoración) y el Apartado2 (Precio de adquisición) 02.- Abona con cheque bancario el importe de la compra anterior Ingresa en una de sus cuentas corrientes bancarias, 50 Euros Ingresa en otra cuenta corriente bancaria abierta a su favor, dólares. Cambio del dólar = 0,82 Euros 05.- Adquiere mobiliario por valor de 500 Euros, abonando en efectivo 50 Euros y el resto con cheque bancario Compra un equipo de transportes por valor de 900 Euros extendiendo cheque a favor del vendedor por el valor de la adquisición Adquiere un equipo industrial por valor de de Euros, abonando en el acto de la compra 500 Euros, y comprometiéndose a pagar la diferencia en 16 meses. [Ver PGC, Cuarta parte, (Cuentas anuales) Punto 5ª (Balance) Letra i] 08.- La adaptación de la maquinaria a la planta industrial ha ascendido a 150 Euros abonadas con cheque. La empresa decide considerar este pago como un aumento de valor de los equipos. (Ver PGC, 5ª parte (Normas de Valoración), punto 2 (Inmovilizado Material), Apartado2 (Precio de adquisición) 09.- Compra de mercaderías por valor de 300 Euros La empresa (compradora) abona por gastos diversos de transporte de las mercaderías anteriores 10 Euros. [Ver PGC, Quinta parte, (Normas de Valoración), Punto 13ª (Existencias), Apartado.2, (Precio de adquisición)] 11 - Acepta letra a su cargo por el importe de la deuda contraída El Banco abona con cargo a la cuenta corriente de la unidad económica el efecto aceptado anteriormente. Joaquín Medina Serrano / Pagina 2 de 8

3 (CF04041) Cuentas de Activo y Pasivo (1) 13.- Venta de mercaderías a crédito por valor de 200 Euros El cliente anterior acepta una letra de cambio por el valor de su compra Llegado el vencimiento de la letra de cambio, la empresa cobra la misma directamente Venta de mercaderías por valor de 400 Euros El cliente acepta letra por el importe de su deuda Venta de mercaderías por valor de 100 Euros El cliente paga en metálico, el valor de su deuda Venta de mercaderías por valor de 200 Euros El cliente transfiere a una de las cuentas corrientes bancarias de la explotación el importe de su deuda Venta de mercaderías por valor de 300 Euros El cliente abona el importe de su deuda mediante la entrega de cheque bancario. ( Ojo!, antes de escribir el asiento leer el ejercicio siguiente) 24.- Se compensa el cheque bancario anterior Compra de mercaderías por valor de 300 Euros El proveedor (el vendedor) abona (paga) 20 Euros, por gastos diversos originados por la venta realizada. El gasto corresponde a la empresa compradora. (Nota.: Ver la Nota del ejercicio 10) 27.- La unidad económica libera su deuda con el proveedor endosándole letras de su cartera de efectos Venta de mercaderías por valor de 100 Euros El cliente abona el importe de su compra mediante la entrega de cheque bancario Compra de mercaderías a crédito por valor de 100 Euros La empresa abona al proveedor el importe de su compra mediante la entrega del cheque recibido del cliente Adquiere mobiliario de oficinas al contado por valor de Euros Compra un ordenador electrónico por un importe total de 500 Euros, a pagar en doce meses La firma adquiere un edificio por 50 millones de Euros, pagando con cheque 20 millones, y comprometiéndose a satisfacer el resto en tres años. El valor del solar se ha establecido en 20 millones de Euros. Contabilizar en millones (unidad = 10 6 ) 35.- Ha realizado en el inmueble adquirido obras por valor de Euros, que abonará en un plazo de dos años. Estas obras han consistido en levantar un nuevo piso en el edificio Una firma ha comprado un solar por 10 millones de Euros, pagando el precio con cheque bancario. También ha satisfecho por cierre, movimientos de tierra, obras de saneamiento y derribo 1 millón. Contabilizar en millones (unidad = 10 6 ). [Ver PGC, Quinta parte, (Normas de Valoración), Punto 2ª (Inmovilizado Material), Apartado.2, (Precio de adquisición)] Joaquín Medina Serrano / Pagina 3 de 8

4 (CF03041) Contabilidad Financiera (Pagina en blanco) Joaquín Medina Serrano / Pagina 4 de 8

5 (CF04041) Cuentas de Activo y Pasivo (1) EJERCICIO. (03041) (Solución) CUENTAS de Activo y Pasivo (1) Formular en el libro Diario las anotaciones contables que procedan: 01.- Compra de mercaderías a crédito por valor de 150 Euros Abona con cheque bancario el importe de la compra anterior. 01) (???) Mercancías a (400) Proveedores 02) (400) Proveedores a (572) Bancos 03.- Ingresa en una de sus cuentas corrientes bancarias, 50 Euros Ingresa en otra cuenta corriente bancaria abierta a su favor, dólares. Cambio del dólar = 0,82 Euros 03) (572) Bancos a (570) Caja 04) (572) Bancos a (571) Caja Moneda extranjera Adquiere mobiliario por valor de 500 Euros, abonando en efectivo 50 Euros y el resto con cheque bancario Compra un equipo de transportes por valor de 900 Euros extendiendo cheque a favor del vendedor por el valor de la adquisición Adquiere un equipo industrial por valor de de Euros, abonando en el acto de la compra 500 Euros, y comprometiéndose a pagar la diferencia en 16 meses. [Ver PGC, Cuarta parte, (Cuentas anuales) Punto 5ª (Balance) Letra i] 08.- La adaptación de la maquinaria a la planta industrial ha ascendido a 150 Euros abonadas con cheque. La empresa decide considerar este pago como un aumento de valor de los equipos. 05) 500 (226) Mobiliario. a (570) Caja 50. a (572) Bancos ) 900 (228) Elementos de Transporte. a ( 572) Bancos ) (223) Maquinaria. a (570) Caja, Euros 500. a (173) Prov. Inmovilizado a LP ) 150 (223) Maquinaria a (572) Bancos Compra de mercaderías por valor de 300 Euros La empresa (compradora) abona por gastos diversos de transporte de las mercaderías anteriores 10 Euros. [Ver PGC, Quinta parte, (Normas de Valoración), Punto 13ª (Existencias), Apartado.2, (Precio de adquisición)] 11 - Acepta letra a su cargo por el importe de la deuda contraída El Banco abona con cargo a la cuenta corriente de la unidad económica el efecto aceptado anteriormente. 09) 300 (???) Mercancías a (400) Proveedores ) 40 (???) Mercancías a (570) Caja 10 11) 300 (400) proveedores a (401) Prov. Ef. C. A p ) 300 (401)Prov. Ef. C. A p. A (572) Bancos 300 Joaquín Medina Serrano / Pagina 5 de 8

6 (CF03041) Contabilidad Financiera 13.- Venta de mercaderías a crédito por valor de 200 Euros El cliente anterior acepta una letra de cambio por el valor de su compra Llegado el vencimiento de la letra de cambio, la empresa cobra la misma directamente. 13) 200 (430) Clientes a (???) Mercancías ) 200 (431) Cli. E.C.A.C. a (430) Clientes ) 200 (570) Caja, Euros a (431) Cli. E.C.A.C Venta de mercaderías por valor de 400 Euros El cliente acepta letra por el importe de su deuda. 16) 400 (430) Clientes a (???) Mercancías ) 400 (431) Cli. E.C.A.C. a (430) Clientes Venta de mercaderías por valor de 100 Euros El cliente paga en metálico, el valor de su deuda. 18) 100 (430) Clientes a (???) Mercancías ) 100 (570) Caja a (430) Clientes Venta de mercaderías por valor de 200 Euros El cliente transfiere a una de las cuentas corrientes bancarias de la explotación el importe de su deuda. 20) 200 (430) Clientes a (???) Mercancías ) 200 (572) Bancos a (430) Clientes Venta de mercaderías por valor de 300 Euros El cliente abona el importe de su deuda mediante la entrega de cheque bancario. ( Ojo!, antes de escribir el asiento leer el ejercicio siguiente) 24.- Se compensa el cheque bancario anterior. 22) 300 (430) Clientes a (???) Mercancías ) 300 (576) Cheques a cobrar a (430) Clientes ) 300 (572) Bancos a (576) Cheques a cobrar Compra de mercaderías por valor de 300 Euros El proveedor (el vendedor) abona (paga) 20 Euros, por gastos diversos originados por la venta realizada. El gasto corresponde a la empresa compradora. (Nota.: Ver la Nota del ejercicio 10) 27.- La unidad económica libera su deuda con el proveedor endosándole letras de su cartera de efectos. 25) 300 (???) Mercancías a (400) Proveedores ) 20 (???) Mercancías a (400) Proveedores 20 27) 320 (400) Proveedores a (431) Cli. E.C.A.C Venta de mercaderías por valor de 100 Euros El cliente abona el importe de su compra mediante la entrega de cheque bancario Compra de mercaderías a crédito por valor de 100 Euros La empresa abona al proveedor el importe de su compra mediante la entrega del cheque recibido del cliente. 28) 100 (430) Clientes a (???) Mercancías ) 100 (576) Cheques a cobrar a (430) Clientes ) 100 (???) Mercancías a (400) Proveedores ) 100 (400) Proveedores a (576) Cheques a cobrar 100 Joaquín Medina Serrano / Pagina 6 de 8

7 (CF04041) Cuentas de Activo y Pasivo (1) 32.- Adquiere mobiliario de oficinas al contado por valor de Euros Compra un ordenador electrónico por un importe total de 500 Euros, a pagar en doce meses. 32) 400 (226) Mobiliario a (570) Caja Euros ) 500 (227) Equipos para procesos de información. a (523) Prov. De a Inmovilizado CP La firma adquiere un edificio por 50 millones de Euros, pagando con cheque 20 millones, y comprometiéndose a satisfacer el resto en tres años. El valor del solar se ha establecido en 20 millones de Euros. Contabilizar en millones (unidad = 10 6 ) 35.- Ha realizado en el inmueble adquirido obras por valor de Euros, que abonará en un plazo de dos años. Estas obras han consistido en levantar un nuevo piso en el edificio Una firma ha comprado un solar por 10 millones de Euros, pagando el precio con cheque bancario. También ha satisfecho por cierre, movimientos de tierra, obras de saneamiento y derribo 1 millón. Contabilizar en millones (unidad = 10 6 ). [Ver PGC, Quinta parte, (Normas de Valoración), Punto 2ª (Inmovilizado Material), Apartado.2, (Precio de adquisición)] 34) 20 (220) Terrenos y Bienes Naturales. 30 (221) Construcciones. a (572) Bancos 20. a (173) Prov. De inmovilizado a LP ) (221) Construcciones. a (173) Prov. De inmovilizado a LP ) 11 (220) Terrenos y Bienes naturales. a (572) Bancos 10. a (570) Caja 1 Joaquín Medina Serrano / Pagina 7 de 8

8 (CF03041) Contabilidad Financiera (Pagina en blanco) Joaquín Medina Serrano / Pagina 8 de 8