PLAN DE FACILIDADES DE PAGO

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1 PLAN DE FACILIDADES DE PAGO Deudas Vencidas al 31/10/2009 Análisis Casos Prácticos Legislación SILVIA R. GRENABUENA APLICACION TRIBUTARIA S.A.

2 APLICACION TRIBUTARIA S.A. Viamonte 1546 Piso 2º Of. 200 (1055) CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES Telefax: /6692/ Web: Grenabuena, Silvia R. Plan de facilidades de pago: deudas vencidas al 31/10/2009 1a ed. - Buenos Aires: Aplicación Tributaria S.A., p. ; 21x15 cm. ISBN Impuestos. I. Título CDD Fecha de catalogación: 23/12/2009 COPYRIGHT 2009 BY APLICACION TRIBUTARIA S.A. 1ª Edición, Diciembre de 2009 ISBN PROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL POR CUALQUIER MEDIO, YA FUERE MECÁNICO, ELECTRÓNICO, ETCÉTERA, SIN AUTORIZACIÓN ESCRITA DEL AUTOR Y DEL EDITOR El presente trabajado ha sido minuciosamente revisado y corregido. No obstante, ni la Editorial ni la autora se hacen responsables, bajo ningún concepto, de ningún tipo de perjuicio que cualquier error y/u omisión puedan ocasionar. Este libro será actualizado, en caso de corresponder por internet ingresando a la página: durante el plazo de un año desde la fecha de edición o hasta que se edite la nueva edición, lo que suceda primero. Este libro se terminó de imprimir en Diciembre de 2009 en APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Guido Spano 550 Lanús - Buenos Aires

3 Prólogo La Administración Federal de Ingresos Públicos ha establecido dos planes de facilidades de pago con el objeto de permitir la regularización de las deudas impositivas, de los recursos de la seguridad social y aduaneras, a los contribuyentes y/o responsables que no cumplieron con dichas obligaciones en tiempo y forma. Las deudas que se pueden incluir en estos planes de facilidades de pago son aquellas vencidas hasta el 31 de octubre de 2009 y que correspondan a los períodos fiscales 2008 y Los regímenes de facilidades de pago son: Régimen de facilidades de pago para deudas impositivas, de los recursos de la seguridad social y aduaneras, aprobado por la Resolución General Nº 2727 (A.F.I.P.) (B.O. del 17/12/2009), con vigencia a partir del 18/12/2009. Plan de facilidades de pago para el ingreso de los anticipos de impuestos imputables al período fiscal 2009, que estén vencidos al 31/10/2009, aprobado por la Resolución General Nº 2728 (A.F.I.P.) (B.O. del 22/12/2009), con vigencia a partir del 18/12/2009. Por lo expresado anteriormente, es que consideramos conveniente publicar esta obra, en la que comentamos ambos planes de facilidades de pago. Para ello dividimos el presente trabajo en cuatro capítulos, con los siguientes temas: Consideraciones generales APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Plan de Facilidades de Pago / 3

4 Régimen de facilidades de pago de deudas vencidas al 31/10/2009 Casos prácticos. Tablas de vencimientos Todo lo anterior se complementa con un Anexo de Legislación, que compete a este tema. Esperamos que estas páginas sean de utilidad para todo aquel interesado en el tema, tanto por su contenido legislativo como por su parte práctica. LA EDITORIAL 4 / Plan de Facilidades de Pago APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

5 Sumario Analítico CAPÍTULO 1 Consideraciones Generales INTRODUCCIÓN SISTEMA INFORMÁTICO MIS FACILIDADES Descripción general del sistema Requerimientos de hardware y software Metodología para el ingreso de datos Cargos suplementarios de importación y/o exportación (autodeclaración) INTERESES RESARCITORIOS Y PUNITORIOS...15 CAPÍTULO 2 Régimen de Facilidades de Pago de Deudas Vencidas al 31/10/ NORMATIVA LEGAL ASPECTOS GENERALES SUJETOS INCLUIDOS SUJETOS EXCLUIDOS CONCEPTOS INCLUIDOS CONCEPTOS EXCLUIDOS CONDICIONES DE LOS PLANES DE FACILIDADES DE PAGO Cantidad de cuotas Tasa de interés de financiación Características de las cuotas CONSOLIDACIÓN Intereses resarcitorios Intereses punitorios Deudas en gestión judicial...24 APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Plan de Facilidades de Pago / 5

6 9. FORMALIZACIÓN DE LA ADHESIÓN Requisitos a cumplimentar ACEPTACIÓN O RECHAZO DE LOS PLANES DE FACILIDADES DE PAGO INGRESOS DE LAS CUOTAS Forma de pago Fecha de vencimiento de cada cuota Cancelación anticipada Comprobante de pago de la cuota Caja de Ahorro Fiscal DEUDAS EN DISCUSIÓN ADMINISTRATIVA, CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVA O JUDICIAL Procedimiento Cancelación de los honorarios Cancelación de las costas Levantamiento de medidas cautelares CADUCIDAD Causales Efectos REFORMULACIÓN DE PLANES DE FACILIDADES DE PAGO Planes vigentes del régímen de facilidades de pago permanente de la Resolucioón General Nº 1966 (A.F.I.P.) Planes con deudas por obligaciones incluidas y no incluidas en la Resolución General Nº 2727 (A.F.I.P.) Disposiciones comunes BENEFICIOS VIGENCIA ANTICIPOS Plan de facilidades de pago Conceptos incluidos Intereses Cuotas Norma supletoria Vigencia / Plan de Facilidades de Pago APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

7 CAPÍTULO 3 Casos Prácticos CASO 1: DEUDAS IMPOSITIVAS. ADHESIÓN EN DICIEMBRE DE Impuestos al valor agregado y ganancias Datos Conceptos adeudados Solución Cálculo de los intereses resarcitorios Consolidación de la deuda Cálculo de las cuotas Capital contenido en las cuotas Importe de cada cuota CASO 2: DEUDAS IMPOSITIVAS. ADHESIÓN EN ENERO DE Impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales Datos Conceptos adeudados Solución Cálculo de los intereses resarcitorios Consolidación de la deuda Cálculo de las cuotas Capital contenido en las cuotas Importe de cada cuota CASO 3: DEUDAS IMPOSITIVAS. ADHESIÓN EN FEBRERO DE Impuestos al valor agregado y ganancias Datos Conceptos adeudados Solución Cálculo de los intereses resarcitorios Consolidación de la deuda Cálculo de las cuotas Capital contenido en las cuotas Importe de cada cuota CASO 4: DEUDAS DE LA SEGURIDAD SOCIAL Aportes y contribuciones Datos Conceptos adeudados Solución APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Plan de Facilidades de Pago / 7

8 Contribuciones de la Seguridad Social Cálculo de los intereses resarcitorios Consolidación de la deuda Cálculo de las cuotas Aporte de la Seguridad Social Cálculo de los intereses resarcitorios Consolidación de la deuda Cálculo de las cuotas CASO 5: RETENCIONES IMPOSITIVAS Impuesto a las ganancias Datos Conceptos adeudados Solución Cálculo de los intereses resarcitorios Consolidación de la deuda Cálculo de las cuotas Capital contenido en las cuotas Importe de cada cuota CASO 6: TRABAJADORES AUTÓNOMOS Datos Conceptos adeudados Solución Plan de facilidades de pago Cálculo de los intereses resarcitorios Consolidación de la deuda Cálculo de las cuotas Capital contenido en las cuotas Importe de cada cuota CASO 7: RESPONSABLE MONOTRIBUTO Datos Conceptos adeudados Solución Cálculo de los intereses resarcitorios Consolidación de la deuda Cálculo de las cuotas Capital contenido en las cuotas Importe de cada cuota / Plan de Facilidades de Pago APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

9 8. CASO 5: DEUDAS EN GESTIÓN JUDICIAL Impuesto al valor agregado Datos Conceptos adeudados Solución Cálculo de los intereses resarcitorios Cálculo de los intereses punitorios Consolidación de la deuda Cálculo de las cuotas Capital contenido en las cuotas Importe de cada cuota CASO 9: ANTICIPOS DE IMPUESTOS Impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales Datos Conceptos adeudados Solución Cálculo de los intereses resarcitorios Consolidación de la deuda Cálculo de las cuotas Capital contenido en las cuotas Importe de cada cuota...86 CAPÍTULO 4 Tablas de Vencimientos IMPUESTO A LAS GANANCIAS Personas Físicas Declaraciones Juradas Anticipos Sociedades, Empresas o Explotaciones Declaraciones Juradas Anticipos IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA Personas Físicas y Sucesiones Indivisas Titulares de Inmuebles Rurales y Empresas Unipersonales cuyo Cierre de Ejercicio coincida con el Año Calendario Declaraciones Juradas Anticipos APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Plan de Facilidades de Pago / 9

10 2.2. Demás Sujetos (Sociedades) Declaraciones Juradas Anticipos IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES Personas físicas y sucesiones indivisas Declaraciones Juradas Anticipos Acciones y Participaciones Societarias. Responsables Sustitutos IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Declaración Jurada RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (MONOTRIBUTO) Impuesto integrado y cotizaciones personales fijas SEGURIDAD SOCIAL Empleador. Contribuciones y Aportes Servicio doméstico Servicio doméstico - Dadores de trabajo (R.G. Nº 2055, art. 9º, inc. a) Empleados del Servicio doméstico - Aportes voluntarios (R.G. Nº 2055, art. 9º, inc. b) Trabajadores autónomos ANEXO DE LEGISLACIÓN Resolución General Nº Resolución General Nº / Plan de Facilidades de Pago APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

11 CAPÍTULO 1 CAPÍTULO 1 Consideraciones Generales 1. INTRODUCCIÓN La Administración Federal de Ingresos Públicos estableció mediante el dictado de la Resolución General Nº 2727, publicada en el Boletín Oficial del 17 de diciembre de 2009, un nuevo régimen de facilidades de pago con el objeto de posibilitar la regularización de deudas por obligaciones impositivas, de los recursos de la seguridad social y de las multas y cargos suplementarios por tributos a la exportación o importación, sus actualizaciones, intereses y multas, que esten vencidas al 31 de octubre de 2009, inclusive, y que correspondan a los períodos fiscales 2008 y Además, el día 22 de diciembre de 2009 se publicó en el Boletín Oficial la Resolución General Nº 2728 (A.F.I.P.) que establece un régimen de facilidades de pago para el ingreso de los anticipos del período fiscal 2009 correspondiente a los impuestos a las ganancias, a la ganancia mínima presunta, sobre los bienes personales y Fondo Especial para Educación y Promoción Cooperativa, siempre que hubieran vencido al 31 de octubre de 2009, inclusive. En los capítulos 2 y 3 de este libro analizaremos ambos regímenes de facilidades de pago y desarrollaremos casos prácticos, respectivamente. APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Plan de Facilidades de Pago / 11

12 CAPÍTULO 1 Aclaramos, que en estos momentos está vigente el régimen de facilidades de pago permanente, que fuera aprobado por la Resolución General Nº 1966 (A.F.I.P.) (B.O. del 22/11/2005), con vigencia a partir del 15 de diciembre de 2005; y como su nombre lo indica es de carácter permanente, es decir no existe una fecha tope para adherirse al mismo. 2. SISTEMA INFORMÁTICO MIS FACILIDADES La adhesión a los regímenes de facilidades de pago de las Resoluciones Generales Nros y 1966, se debe realizar mediante el sistema informático Mis Facilidades. Para utilizar el mismo se debe acceder a la página web de la Administración Federal de Ingresos Públicos ( e ingresar la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y la clave fiscal. En este punto haremos una breve descripción del sistema y de sus requerimientos. Aclaramos que no expondremos pantallas del mismo porque se debe trabajar en línea con datos reales (C.U.I.T., clave fiscal y Clave Bancaria Uniforme), los que nos imposibilita realizar casos ficticios con el mismo para poder publicar las imágenes Descripción general del sistema El sistema Mis Facilidades permite informar las obligaciones adeudadas, ya sean impositivas, de los recursos de la seguridad social o aduaneras, determinar el monto total consolidado por cada una de ellas y solicitar un plan de facilidades de pago. Luego el sistema calcula las cuotas a cancelar y permite el envió de la solicitud de adhesión al plan de facilidades de pago, genera la declaración jurada F e imprime el acuse de recibo. 12 / Plan de Facilidades de Pago APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

13 Se debe tener en cuenta que la información enviada tiene el carácter de declaración jurada, y por lo tanto su validez estará sujeta a la verificación de la veracidad de los datos informados por el contribuyente Requerimientos de hardware y software Se deberá contar con una conexión de internet (telefónica, satelital, fibra óptica, cable modem o inalámbrica), con el correspondiente equipamiento de enlace y transmisión digital. También deberá tener un navegador (browser) Internet Explorer o similar para poder leer e interpretar las páginas en formatos compatibles Metodología para el ingreso de datos CAPÍTULO 1 En primer lugar el sistema solicita el ingreso en forma obligatoria de los siguientes datos: Fecha de consolidación. Apellido y nombre y carácter de quien realiza la presentación Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) de la cuenta bancaria en que se debitarán las cuotas del plan Número de teléfono Tipo de deuda a regularizar: impositiva, previsional o aduanera Luego se debe seleccionar cual régimen de facilidades de pago se va a solicitar, en nuestro caso: Plan Especial Deudas vencidas al 31 de octubre de 2009 APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Plan de Facilidades de Pago / 13

14 CAPÍTULO 1 A partir de este momento se deberán cargar las obligaciones a incluir en el plan de facilidades de pago, los pagos imputados a las mismas e indicar si esa deuda esta en discusión judicial. Una vez cargados estos datos, el sistema determinará la deuda consolidada a regularizar, y se deberá seleccionar la cantidad de cuotas que se van a solicitar para que el programa calcule el monto de cada cuota. El sistema genera el F y los siguientes papeles de trabajo: Detalle de las obligaciones que se pretenden regularizar Detalle de las cuotas Detalle de imputación de cuotas. Por último se envía por transferencia electrónica la solicitud de adhesión al plan de facilidades de pago y se imprime el acuse de recibo como constancia de la presentación realizada Cargos suplementarios de importación y/o exportación (autodeclaración) Cuando el contribuyente deba realizar una declaración previa al ingreso al sistema "Mis Facilidades" para registrar el plan, tendrá que acceder al servicio "Deudas Aduaneras" para incorporar los datos requeridos con el fin de determinar la deuda y generar automáticamente una liquidación manual. Posteriormente, se ingresa al sistema y se selecciona e incluye la deuda en el plan de facilidades de pago, para luego enviar por transferencia electrónica la deuda a regularizar. La constancia de esta presentación, será el acuse de recibo que emite el sistema. 14 / Plan de Facilidades de Pago APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

15 CAPÍTULO 1 3. INTERESES RESARCITORIOS Y PUNITORIOS La consolidación de la deuda a incluir en cualquiera de los dos regímenes se hará al día de la adhesión al plan de facilidades de pago, aplicando los intereses resarcitorios y punitorios que correspondan a cada período de tiempo. Las tasas de intereses resarcitorios y punitorios vigentes para los períodos incluidos en el plan de facilidades de pago son: TASAS DE INTERESES Período Tasa Mensual Resolución Nº Desde Hasta Resarcitorios Punitorios 01/07/06 En adelante 2,00% 3,00% 492/2006 M.E.yP. APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Plan de Facilidades de Pago / 15

16 CAPÍTULO 1 16 / Plan de Facilidades de Pago APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.