Menorca, 18 de Febrero de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

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María Jesús Villalobos Saavedra
hace 6 años
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1 1.1.- Impuesto sobre Sociedades Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Otras normas Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Impuesto sobre Sociedades Impuesto sobre la Renta de No Residentes Impuesto sobre el Valor Añadido Otras cuestiones

2 1.1.- Impuesto sobre Sociedades Régimen general Menorca, 18 de Febrero de 2010 Vigencia: períodos iniciados con posterioridad a 1/01/09 * depreciación participaciones se permite, sin necesidad de imputación contable, la dotación Vigencia: períodos iniciados de una provisión por depreciación de las entidades participadas con posterioridad a 1/01/08 pertenecientes al grupo * tipos de gravamen se excluye de la aplicación del tipo de gravamen reducido del 1% a SIM/FIM que tengan por objeto exclusivo las residencias estudiantiles y las residencias de la tercera edad Régimen Especial de Consolidación Fiscal Vigencia: períodos iniciados con posterioridad a 1/01/10 Se reduce el requisito de la participación (del 75% al 70%) cuando se trate de participadas admitidas a negociación en el mercado regulado a efectos de integrarse en el grupo consolidado Régimen Especial Arrendamiento Financiero Ejercicios 2009, 2010 y 2011: la parte de la cuota de arrendamiento financiero correspondiente a la recuperación del coste del bien puede ser decreciente, aunque en este caso la cuota total del arrendamiento financiero no puede exceder del 50% (bienes muebles) o del 10% (inmuebles) del valor del bien

3 1.1.- Impuesto sobre Sociedades Régimen Especial SOCIMI - capital social mínimo: Requisitos - objeto social principal: adquisición/promoción de inmuebles urbanos para arrendamiento - activo: mínimo de 80% en inmuebles urbanos destinados al arrendamiento - admisión al mercado regulado - opcional (y renunciable), - incompatible con los restantes regímenes especiales Régimen Fiscal - exención (?) 20% rentas procedentes de arrendamiento de viviendas - tipo de gravamen: 18% - socios (dividendos) I. entidades residentes y EP residente: se integra el dividendo x 0,82, no se aplica DDIi y de la cuota íntegra se deduce el 18% II. personas físicas: exentos III. entidades no residentes: exentos

4 1.2.- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas: Integración de las bases imponibles y liquidables: art. 46, LIRPF Ejercicio 2007 (art. 46, LIRPF) RCM (art. 25.2) derivados de operaciones con entidades vinculadas se integran en BIG Ejercicio 2008 (D.A. 7ª, RIRPF, según D. F. 3ª.2, RD 1804/08) RCM (art. 25.2) derivados de operaciones con entidades vinculadas satisfechos por entidades financieras o crediticias se integran en BIA si no difieren de los ofertados a otros colectivos Desde 1/01/2009 (art. 46, LIRPF, según D.F. 7ª, L 11/09) RCM (art. 25.2) derivados de operaciones con entidades vinculadas se integran en BIG en la parte que correspondan al exceso de multiplicar los fondos propios (del socio) por 3 [1] Capitales cedidos = coeficiente de referencia FP (socio) x 3 [2.1] Si coeficiente de referencia 1 RCM (25.2) por operación vinculada se integran en BIA [2.2] Si coeficiente de referencia >1: [2.2.1] RCM (25.2) por vinculación = parte a integrar en BIA Coeficiente de referencia [2.2.2] RCM (25.2) por vinculación parte a integrar en BIA = partea integrar en BIG

5 1.3.- Otras normas Menorca, 18 de Febrero de Impuesto sobre el Valor Añadido hecho imponible: obras de rehabilitación: antes 31/12/09, norma reglamentaria que precise el concepto de obras análogas del art º,LIVA base imponible: cuotas repercutidas incobrables Requisitos haya transcurrido un año desde el devengo del impuesto repercutido sin que se haya cobrado total o parcialmente el crédito. Vigencia: 28/10/09 [] Operaciones a plazo: deberá haber transcurrido un año desde el vencimientos del plazo o plazos impagados el destinatario sea un empresario o profesional o la base imponible de la operación sea superior a 300 ). se haya instado el cobro mediante reclamación judicial al deudor sujeto pasivo: nuevo supuesto de inversión del sujeto pasivo: PS relativas a los derechos de emisión de gases de efecto invernadero Vigencia: 28/10/ tipos de gravamen: aplicación del tipo reducido al arrendamiento de viviendas con opción de compra Vigencia: 28/10/09

6 1.3.- Otras normas Menorca, 18 de Febrero de Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales exenciones: exenciones para las SOCIMI en constitución/aumento CS y adquisición de inmuebles art. 108, LMV Se analizará la situación del art. 108, LMV a efectos del expediente de infracción abierto por la Comisión Europea No se consideran bienes inmuebles las concesiones administrativas. Vigencia: 29/03/ Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Exenciones: prestaciones por desempleo Se amplía la exención del art. 7.n, LIRPF, referente a las prestaciones por desempleo en su modalidad de pago único, desde a Rendimientos de Actividades Económicas estimación objetiva Se amplía el plazo para la aplicación de la OM de EO del ejercicio 2010 hasta finales de enero de 2010

7 2.1.- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Rendimientos de Actividades Económicas reducción por creación o mantenimiento de empleo * ÁMBITO actividades empresariales y profesionales actividades en estimación directa (normal y simplificada) y en estimación objetiva * REQUISITOS 1. Cifra de negocios 2. Plantilla media 3. Nivel de empleo 1. Reducción RN Inferior a en el ejercicio en que se aplica el beneficio fiscal para el conjunto de actividades económicas computada en los términos del art , TRLIS Inferior a 25 empleados. Se toma como plantilla a las personas empleadas según la legislación laboral, según la relación entre jornada laboral y jornada completa en términos anuales Mantenimiento/creación de empleo en los ejercicios 2009, 2010 y 2011 (considerados independientemente) respecto del año base (2008), con un mínimo de 1 empleado se reduce en un 20% * EFECTOS se aplica sobre RN minorado en reducciones art. 32, LIRPF supuesto especial: inicio actividad en ejercicio 2009, 2010 ó 2011 con plantilla en el primer ejercicio superior a 0 e inferior a 1 2. Límite reducción La reducción aplicada no puede superar el 50% de las retribuciones totales satisfechas a los empleados.

8 2.1.- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Regímenes Especiales: trabajadores desplazados Tipos de gravamen Escala general Base Liquidable Tipo aplicable Hasta Desde ,01 43 Base Liquidable del Ahorro Base Liquidable Cuota Íntegra Resto base Tipo 0,00 0, ,20 24, , , ,00 28, , , ,00 37, , ,73 en adelante 43,00 Base Liquidable Tipo aplicable Hasta Desde 6.000, Deducciones * Adquisición de vivienda No hay cambios * Rendimientos del trabajo Pagos anticipados Contribuyentes con BI (y R,Tr./RAE): 400 Se aplica el tipo de retención del 19% en los siguientes supuestos: - RCM - ganancias patrimoniales - arrendamientos de bienes inmuebles urbanos Contribuyentes con BI entre y (y R,Tr./RAE): 400-0,1 x (BI )

9 2.1.- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Compensaciones fiscales Impuesto sobre Sociedades Coeficientes de corrección monetaria

10 2.2.- Impuesto sobre Sociedades Escala de gravamen superreducida * REQUISITOS 1. Cifra de negocios 2. Plantilla media 3. Nivel de empleo Inferior a en el ejercicio en que se aplica el beneficio fiscal computada en los términos del art , TRLIS Inferior a 25 empleados. Se toma como plantilla a las personas empleadas según la legislación laboral, según la relación entre jornada laboral y jornada completa en términos anuales mantenimiento o creación de empleo en cada uno de los ejercicios iniciados en los años 2009, 2010 y 2011 (considerados de forma independiente) y, además, respecto del ejercicio base (doce meses anteriores al primer período iniciado en 2009), 1. Escala reducida Base Imponible Tipo aplicable Hasta Desde ,01 25 Supuesto especial inicio actividad en ejercicio 2009, 2010 ó 2011 con plantilla en el primer ejercicio superior a 0 e inferior a 1 * EFECTOS 2. Incumplimiento debe ingresarse el resultado de aplicar el 5% a la base de los períodos en que se disfrutó del beneficio fiscal, así como los intereses de demora 3. Pagos fraccionados La escala especial no se aplica a los pagos fraccionados Pagos a cuenta Pago fraccionado: Continúa fijado en el tipo del 18%. Retenciones: Se eleva el tipo general de retención del 18% al 19%.

11 2.3.- Impuesto sobre la Renta de No Residentes * Tipo aplicable a la transferencia de rentas por EP radicados en España: 19% * Tipo aplicable a los RCM y ganancias derivadas de bienes muebles: 19% Impuesto sobre el Valor Añadido * régimen simplificado Se amplía el plazo para la aplicación de la OM de RS del ejercicio 2010 hasta finales de enero de 2010 * tipos de gravamen Otras cuestiones * Tipos legales de interés Tipo General: 18% Tipo Reducido: 8% interés legal: 4% Vigencia: 1/07/10 interés de demora tributario: 5% * IPREM y SMI SMI: 7.455,14 con pagas extras: 7-455,14 IPREM sin pagas extras: 6.390,13

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