30-8: Se terminan las obras de acondicionamiento anteriores, pagando (IVA 18%).

Transcripción

1 CONTABILIDAD FINANCIERA I EJERCICIO OBLIGATORIO Nº 3 El día 1 de agosto de 2011 se constituye la empresa GARINSA, SA cuyos socios escrituran un capital de integrado por acciones de 10 nominales. El socio A suscribe el 35% del capital desembolsando íntegramente su aportación y el socio B suscribe el resto de las acciones desembolsando , aportando un local, cuyo valor razonable se estima en (10% valor del suelo) y dejando pendiente de desembolso el resto. La sociedad estima una vida útil del local de 10 años. Los gastos de constitución pagados por banco han ascendido a 500 (IVA 18%) La empresa se va a dedicar a la compra y venta de ropa para el hogar ( sábanas, mantas, colchas, etc), actividad que se quiere realizar en un local céntrico, que se adquirirá próximamente mediante traspaso. Asimismo la empresa se dedicará a la fabricación de cierto tipo de alfombras, actividad que se realizará en el local aportado por uno de los socios, que está situado en el polígono industrial Se adquiere el traspaso un local comercial situado en el centro de la localidad. Las condiciones del traspaso son: 10 años; Importe a pagar al anterior arrendatario, el 1 de octubre próximo, (IVA 18%); Alquiler mensual (a fin de mes), a pagar al propietario del local, de 500 /mes ((IVA 18%; IRPF 15%). El local debe ser acondicionado y de ello se encarga una empresa de albañilería que se ha contratado 30-8: Se terminan las obras de acondicionamiento anteriores, pagando (IVA 18%) Se paga el alquiler del mes de agosto (15 días) 1-9 Con fecha 1 de septiembre se contrata a un trabajador para que atienda el local comercial con el siguiente contrato: sueldo mensual 700 /mes; Dos extraordinarias de 500 cada una. CP: 30%; CO 6% IRPF 10% Se compran a crédito, 5 meses, 500 juegos de sábanas a 7/ud y 400 fundas nórdicas a 12 /ud, obteniendo un rapel del 10%. Con motivo del aplazamiento del pago el proveedor carga un interés del 6%. Los transportes de la compra pagados por banco han ascendido a 90 (IVA 18%) 15-9 Se contrata a la empresa de albañilería AL para que acondicione el local del polígono. 30-9: Se paga la nómina de septiembre y el alquiler del local Para el pago del traspaso que se realiza en esta fecha, se solicita y obtiene con fecha 1 de octubre un préstamo del banco Santander, a tres años, por importe de que deberá devolverse mediante el pago de 3 anualidades de cada una. Los gastos de formalización del préstamo pagados por banco han ascendido a Se compra una maquina especial para la fabricación de las alfombras cuyo precio es de (IVA 18%) figurando en la factura un descuento comercial de 200. Se acuerda el pago de la maquina dentro de 2 meses sin ningún tipo de recargo. La instalación de la maquina la realiza un técnico especialista. Para financiar la maquina se solicita a la Junta de C y L una subvención. Asimismo la máquina adquirida debe desmantelarse al final de su vida, 4 años, estimando que los gastos de desmantelamiento ascenderán a (tipo de descuento 3%) 15-10: Terminan las obras en el local del polígono pagando la factura de la empresa AL (IVA 18%) Comunica el técnico que la maquina está instalada y operativa pagándole 700 (IVA 18%) Se venden 400 sábanas a crédito, a 2 meses, a 35 /ud y 400 fundas nórdicas a 50 /ud ((IVA 18%) concediendo al cliente un descuento comercial del 5% Los transportes de la venta pagados por la empresa pero por cuenta del cliente han ascendido a 100 (IVA 18%) 19-10: El cliente anterior devuelve 10 sábanas por defectos de calidad por lo que se le concede un descuento adicional de 100 y se acuerda documentar la deuda en una letra Se liquida el IVA y retenciones del 3º trimestre Se descuenta la letra aceptada por el cliente cobrando el banco un 5% de interés y 10 en concepto de comisión 29-10: Se compran al contado materiales necesarios para la fabricación de las alfombras 200 uds a 3 /ud (IVA 18%) con un descuento pronto pago fuera de factura del 10% 31-10: Se paga la nómina de octubre y la seguridad social de septiembre, así como el alquiler 1-11 Se contrata a un trabajador para la fabricación de las alfombras con el siguiente contrato Sueldo base mensual: 900 /mes Plus de peligrosidad mensual 100 /mes; Dos extraordinarias de 900 cada una; CO 6%; CP 30%; IRPF 12%

2 15-11 Se firma un contrato de arrendamiento para adquirir una furgoneta cuyo precio es de Las condiciones del contrato son: Plazo: 2 años; Pago de 4 cuotas semestrales de Opción de compra: 500 Vida útil de la furgoneta 5 años (IVA 18%) 20-11: Se recibe comunicación de la Junta de C y L concediendo a la empresa una subvención de para adquirir la máquina de fabricación de alfombras Se paga la nómina de noviembre y la SS de octubre. Además se pagan 100 por un curso de formación que ha recibido el último trabajador contratado. Asimismo se paga el alquiler 1-12: Se compra en bolsa 500 acciones de Telefónica (nominal 10 ) cuya cotización es del 90%. La operación es por banco pagando además 50 en concepto de comisiones. La inversión se hace pàra negociar 3-12 Telefónica paga un dividendo de 2 /acción a cuenta de los beneficios del ejercicio 2011 (IRC 18%) 15-12: Se venden 3 alfombras a crédito a 6 meses, a 250 /ud (IVA 18%) (El coste de cada alfombra ha ascendido a 50 /ud). Con motivo del aplazamiento del pago se carga al cliente José García un interés de Comunica el banco que de la letra descontada el cliente sólo ha pagado la mitad 31-12: Se paga la nomina de diciembre y la SS de noviembre, así como el alquiler Se regulariza el IVA El valor razonable de las fundas nórdicas es de 10 /ud y el valor de reposición de los materiales empleados para fabricar alfombras de 9 /ud El cliente José García comunica que al vencimiento de su deuda estima que sólo podrá pagar 500 Un test de deterioro pone de manifiesto que el valor razonable de la maquina utilizada para la fabricación de las alfombras es de La cotización de las acciones de telefónica es del 98% El criterio de valoración de inventarios es FIFO La fabricación de las alfombras ha causado un daño medioambiental como consecuencia de un vertido accidental y la empresa se ha comprometido a reparar este daño estimando que deberá pagar dentro de 1 año por lo que decide dotar una provisión SE PIDE - BALANCE DE SITUACIÓN a suponiendo que la empresa no está sometida al impuesto sobre beneficios - DETERMINAR LAS SIGUIENTES MAGNITUDES DEL EJERCICIO: Compras netas; Consumos de explotación; Margen de ventas. VC del inmovilizado; Fondo de Maniobra

3 CONTABILIDAD FINANCIERA I SOLUCCION EJERCICIO OBLIGATORIO Nº (572) Banco c/c a (100) Capital social (211) Construcciones (210) Terrenos y bienes naturales ( 103) Socio B x desembolsos no exigidos ( 113) Reservas voluntarias a (572) Banco c/c (472) IVA soportado (205) Derechos de traspaso a (523) Proveedores de Inmovilizado a CP (472) IVA soportado (621) Arrendamientos y cánones a (4751) HP acreedora x r p` 37,5 45 (472) HP IVA soportado (572) Banco c/c 257, (219) Otro inmovilizado material (obras local a (572) Banco c/c (traspaso) 360 (472) HP IVA soportado (600) Compra de Sábanas (500 uds) a (572) Banco c/c 106, (600) Compra de F. nórdicas (400 uds) (609) Rappel s/ compra sábanas ,2 (472) HP IVA soportado (609) Rapel s/ compras fundas 480 (472) HP IVA soportado 149,4 (400) Proveedores * 8.814, (640) Sueldos y salarios a (476) SS acreedora (642) SS c/ empresa (4751) HP acreedora x r p 70 ( 572) Banco c/c (621) Arrendamientos y cánones a (4751) HP acreedora x r p` (472) HP IVA soportado (572) Banco c/c (572) Banco c/c a (170) Deudas a LP c/ entidad cto. * (523) Proveedores de Inmovilizado a CP a (572) Banco c/c (233) Maquinaria en curso a (523) Proveedores de Inmovilizado CP ((472) IVA soportado (211) Construcciones (obras local polígono) a (572) Banco c/c (472) HP IVA soportado (233) Maquinaria en curso a (572) Banco c/c (472) HP IVA soportado (213) Maquinaria a ( 233) Maquinaria en curso ,49 (213) Maquinaria (143) Provisión x desm y retiro IM 888, a (700) Venta sábanas (400 uds) (430) Clientes (700) Venta mercaderías (400 uds) (477) HP IVA repercutido (624) Transportes 18 (472) HP IVA soportado a (572) Banco c/c (430) Clientes (759) Ingresos x prestación servicios 100 (477) HP IVA repercutido ,5 (708) Devolución sábanas (10 uds) a (430) Clientes 510,35 77,85 (477) HP IVA repercutido ,65 (431) Efectos com. A cobrar a (430) Clientes ,65

4 ,8 (4708) HP deudora x IVA a (472) HP IVA soportado 3.745, ,5 (4751) HP acreedora x r p a (572) Banco c/c 182, ,65 (4311) Efectos comerciales descontados a (431) Efectos comerciales a cobrar , ,65 (572) Banco c/c a (5208) Deudas x efectos descontados ,65 273,87 (665) Intereses descuento efectos 10 (626) Servicios bancarios y similares a (570) Banco c/c 283, (601) Compra de materia prima a (572) Banco c/c 637,2 108 (472) HP IVA soportado (606) Descuento compras MP x p.p 60 (472) HP IVA soportado 10, (640) Sueldos y salarios a (476) SS acreedora (642) SS c/ empresa (4751) HP acreedora x r p 70 ( 572) Banco c/c ) SS acreedora a ( 572) Banco c/c (621) Arrendamientos y cánones a (4751) HP acreedora x r p` (472) HP IVA soportado (572) Banco c/c ( 218) Elementos de Transporte a (174) Acreedores LP x AF (4702) HP deudora por subvenciones a (130) Subvenciones oficiales de capital (640) Sueldos y salarios a (476) SS acreedora (642) SS c/ empresa (4751) HP acreedora x r p (649) Otros gastos sociales ( 572) Banco c/c (476) SS acreedora a ( 572) Banco c/c (621) Arrendamientos y cánones a (4751) HP acreedora x r p` (472) HP IVA soportado (572) Banco c/c (540) Inversiones financieras en acciones telefónica a (572) Banco c/c (669) Otros gastos financieros (572) Banco c/c a (540) IF en acciones telefónica 916, (473) HP R y P a cuenta (760) Ingresos participaciones capital 83, a (700) Venta alfombras (3 uds) (430) Clientes (477) HP IVA repercutido ( 523)) Proveedores de Inmovilizado CP a ( 572) Banco c/c ,65 (5208) Deudas x efectos descontados a (4311) Efectos comerciales descontados , ,82 (4315) Efecto comercial impagado a (572) Banco c/c , ,33 (640) Sueldos y salarios a (476) SS acreedora (642) SS c/ empresa (4751) HP acreedora x r p 259,33 ( 572) Banco c/c ) SS acreedora a ( 572) Banco c/c (621) Arrendamientos y cánones a (4751) HP acreedora x r p` (472) HP IVA soportado (572) Banco c/c

5 172,88 (662) Intereses deudas a (400) Proveedor BAS 172,88. 5,41 (660) GF X actualización provisión a (143) Prov. X desm. y retiro del I. Material 5, (680) Am I. Intangible a (280) Am Acum. I. Intangible ,48 (681) Am. I. Material (local propio) a (281) Am I. Material (local propio) 537,75 a (281) Am. Acum. I. M (obras local traspasado) 67 ( 281) Am I. Material (máquina) 332,73 (281) Am I. Material (furgoneta) ,33 (130) Subvención oficial capital a (746) Subvención traspasada rdo. Ejercicio 208, ,76 (691) Pérdida x deterioro valor IM a (213) Maquina 1.287,16 (291) Deterioro valor I.M 768, ,92 (130) Subvención oficial capital a (746) Subvención traspasada rdo. Ejercicio 805, ,46 (662) Intereses deudas a (170) Deudas a LP c/ entidad crédito 311, ,1 (170) Deudas LP c/ entidad crédito a (520) Deudas CP c/ entidad crédito 4.132, ,53 (662) Intereses deudas a (524) Acreedores CP x AF 218,24 (174) Acreedores LP x AF 185, (300) Ex finales sabanas (110 uds) a (610) V de E ,67 (540) IF en acciones telefónica a (763) Ingresos financieros x ajuste a VRz 1.316, ,62 (430) Clientes (José García a (762) Ingresos créditos comerciales 11, ,47 ( 436) Cliente dudoso cobro a (430) Cliente J. García 463, ,47 (694) Pérdida x deterioro créditos com. a (490) Deterioro valor créditos comerciales 463, ,75 (622) Reparación y conservación a (529) Provisión para actuaciones Medioambientales 1.941, ,15( 477) HP IVA repercutido a (472) HP IVA soportado 1.915,2 ( 470) HP deudora por IVA 3.745,8 (475) HP acreedora x IVA 228, ,44 P y G a (621) Arrendamientos y cánones (600) Compra de sabanas (600) Compra de fundas (640) S y S 5.433,33 (642) SS c/ empresa (624) Transportes 100 (708) Devolución ventas sábanas 432,5 (665) Intereses descuento efectos 273,87 (626) Servicios bancarios y similares 10 (601) Compra materiales Otros gastos sociales 100 (669) O G F 50 (662) Intereses deudas 172,88 (660) GF X actualización provisión 5,41 (680) Am I. Intangible 375 (681) Am. I. Material (local 1.312,48 691) pérdida x deterioro valor IM 2.055,76 (662) Intereses deudas 714,99 694) Pérdida x deterioro créditos com 463, Reparaciones y conservación 1.941,75

6 , 350 (609) Rappel s/ compra sábanas 480 (609) Rapel s/ compras fundas (700) Venta sábanas (400 uds) (700) Venta mercaderías (400 uds) 100 (759) Ingresos x prestación servicios 60 (606) Descuento compras MP x p.p 83,33 (760) Ingresos participaciones en capital 750 (701) Venta DE ALFOMBRAS 1.014,25 (746) Subvención traspasada rdo. Ejercicio 1.316,67 (763) Ingresos financieros x ajuste a VRz 11,62 (762) Ingresos créditos comerciales 704 (610) Sa de VE a (129) P Y G , P Y G , ,87 Sa: ,43 BALANCE DE SITUACION A ACTIVO PN Y PASIVO A) NO CORRIENTE ,25 A) PATRIMONIO NETO ,18 I.- I, INTANGIBLE A1) FONDOS PROPIOS ,43 ((205) Derechos de traspaso (100) Capital social (280) Am. Acum. I. Intangible (375) (103) Socio x desembolsos no exigido. (5.500) II.- I. MATERIAL ,25 (112) Reserva voluntaria (500) (210) Terrenos y bienes naturales (129) P y G / ,43 (211) Construcciones (213) Maquinaria 5.101,33 A2) SUBVENCION, DONACION O LEGADO 2.985,75 (218) Elemento de transporte (132) Subvenciones of. Capital ,75 (219) Otro I. Material (281) Am. Acum. I. Material (1.312,48) B) PASIVO NO CORRIENTE ,96 (291) Deterioro I. M;aterial.. (768,6) (143) Provisión x desm. y retiro del IM 893,9 (170) Deudas a LP con ent. Crédito.6.979,36 (174) Acreedores LP x AF 7.072,7 B) CORRIENTE ,53 I.- EXISTENCIAS. 704 C) PASIVO CORRIENTE ,64 (300) Sábanas.704 I.- (529) Provisión para actuaciones Medioambientales 1.941,75 II.- DERECHOS COBRO COMERCIALES ,97 (430) Clientes.. 433,15 (4315) Efectos com. impagados ,82 II.- DEUDAS NO COMERCIALES ,93. (436) Clientes dudoso cobro. 463,47 (520) Deudas CP con ent. Crédito 4.132,1 (490) Deterioro valor ctos. Com (463,47) (524) Acreedores CP x AF ,83 (470) HP deudora por subvenciones (473) HP Retención y pagos a cuenta III.- DEUDAS COMERCIALES ,96 III.- INVERSIONES FINANCIERAS A CP (400) Proveedores.8.987,48 (540) IF en acciones Telefónica (475) HP acreedora por IVA 228,15 (4751) HP acreedora x retenciones. 744,33 IV.- TESORERIA ,56 (476) SS a acreedora (572) Banco c/c ,56 TOTAL ACTIVO ,78 TOTAL PN y P ,78

7 2.- Compras netas: Según inventarios: - Compras netas de sábanas (500 uds): Compras netas de Fundas (400 uds): Compras netas de Materiales (200 uds): ; Consumos de explotación: La empresa consume (usa) 4 existencias. Según sus inventarios - Consumo de sábanas: ( 390 uds): Consumo de fundas (400 uds): Consumo de materiales(200 uds) : Consumo de alfombras ( 3 uds): 150 TOTAL CONSUMOS: Margen de ventas La empresa vende tres existencias: sábanas, fundas y alfombras - Margen ventas sábanas: INV - CV = ( ,5) = ,5 - Margen ventas fundas: INV CV = = Margen ventas alfombras : INV - CV = = VC del inmovilizado (según balance) : ,25 - I. Intangible: I. Material ,25 6.-; Fondo de Maniobra (según balance) Activo corriente Pasivo corriente FM = , ,64 = ,89 HOJA DE CALCULOS 1.- PROVEEDOR ZAS COSTE AMORTIZADO , ,6 + I Ie = 6% Intereses devengados en 2011 = 8.814,6 [(1 + 0,06) 4/12-1) = 172,88 Coste amortizado a : 8.814, ,88= 8.987,48 e 2.- CUOTA PATRONAL Y OBRERA DEL 1º TRABAJADOR CP (anual) 30%[ (700 x 12) ) CP(mensual) =... =.. = /mes CUOTA OBRERA MENSUAL: (la quinta parte) = 47 / mes RETENCION MENSUAL 10% Extraordinaria Diciembre 2011 : 500 x 4 / 6 = 333,33

8 SEGUNDO TRABAJADOR (trabaja dos meses) CP (anual) 30%[ (1.000 x 12) ) CP(mensual) =... =.. = /mes CUOTA OBRERA MENSUAL: (la quinta parte) = 69 / mes RETENCION MENSUAL 12% Extraordinaria Diciembre /11 : 900 x 2 / 6 = PRESTAMO SANTANDER COSTE AMORTIZADO = Ie = 12, % (1 + ie) (1 + ie) 2 (1 + ie) 3 ( 4.016, 27) 3.584, ,2 CP LP LP Intereses devengados Pagos Coste amortizado ,27 CP ,73 LP ,27 [(1 + ie) 1/4 1)[ = 115, ,1 CP 6.783,73 [(1 + ie) 1/4 1)[ = 195, ,46 311, ,36 LP 4.- PROVISION DESMANTELAMIENTO MAQUINA FABRICACION ALFOMBRAS La reconozco el día que la maquina esté operativa ,49 893, VA ( ) = / (1 + 0,03) 4 = 888,49 VA ( ) = 888, ,49 [(1 + 0,03) 75 /365-1] = 888,49 + 5,41 = 893, 90 Actualización: 5, INMOVILIZADOS: LOCAL APORTADO: Vo = n = 20 - Terrenos : Construcciones: a = /año a/ 11 = 506,25 - Acondicionamiento : Vo = n = 19 años y 10 meses = 238 meses Cuota anual a = (3.000 / 238) x 12 = 151,26 /año a/ 11 = 31,5 (2,5 meses)

9 DERECHO DE TRASPASO: Vo = n = a = /año a/11 = 375 ACONDICIONAMIENTO LOCAL TRASPASADO: Vo = n = 9 años y 11,5 meses = 119,5 meses Cuota anual a = 2000 x 12 = 200,84 /año a / 11 = ,5 MAQUINA FABRICACIÓN Vo = 6.388, n = 4 a = /año a/11 = 332,73 Furgoneta: Vo = n = a = / año a / 11 = 375 SUBVENCION MAQUINA = n = 4 Sb anual = Sb/11 = 208,33 (2,5 meses) DETERIORO MAQUINA: 2.055,76 VC = 6.388,49-332,73 = 6.055,76 VRz = Como la subvención representa / 6.388,49 = 62,6126% del precio de adquisición de la maquina El 62,6126% de la pérdida( 2.055,76) = 1287,16 será menor valor de la maquina Y el resto de la pérdida : 768,6 será deterioro 6.- LEASING = Ie = 11, % (1 + ie) (1 + ie) 2 (1 + ie) ie) 4 VA ( ) 4.271, , , ,18 CP CP LP LP Intereses devengados Pagos Coste amortizado ,63 cp ,37 LP ,63 [(1 + ie) 1/4 1)[ = 218, ,83 CP 6.887,37 [(1 + ie) 1/4 1)[ = 185, ,53 403, ,7 LP

10 7.- inventarios (4 tipos de existencias) INVENTARIO SABANAS Ei = x 6,4 = x 6,4 = x 6,4 = 704 INVENTARIO FUNDAS Ei = x 10,9 = Ef = 0 INVENTARIO MATERIALES 200 x 3 = 600. D (60) 540 Ei = x 3 = 540 Ef = 0 INVENTARIO ALFOMBRAS 3 X 50 = 150 Ei = 0 3 X 50 = 150 Ef = CLIENTE JOSE GARCIA COSTE AMORTIZADO = / (1 + Ies) Ies = 16,949% Intereses devengados en 2011 = 885 [(1 + 0,06) 1/12-1) = 11,62 INTERESES DEVENGADOS COBROS Coste amortizado [(1 + 0,06) 1/12-1) = 11,62 896,62 DETERIORO (A ) SE COMPARA EL COSTE AMORTIZADO CON EL VALOR ACTUAL (a 31-12) DE LAS CANTIDADES QUE SE ESPERAN COBRAR CA = 896,62 Pérdida por deterioro: 463,47 VA (500): 433, PROVISION PARA ACTUACIONES MEDIOAMBIENTALES (al no dar el tipo de descuento, se me ocurre coger el empleado en la provisión del inmovilizado). L a provisión es a CP (un año) Valor actual ( ) de la provisión = / (1 + 0,03) = 1.941,75

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