ESTADOS FINANCIEROS G LO R I A DÁ M A RI S AU L D S.

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1 ESTADOS FINANCIEROS GLORIA DÁMARIS AULD S.

2 Estados Financieros o Informes que permiten conocer la situación financiera de una empresa a una fecha y su desempeño dentro de un periodo determinado. o Se pueden definir también como un registro formal de las actividades financieras de una empresa, persona o entidad. o Esta información resulta útil para la Administración, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios para la toma de decisiones financieras. o Otros nombres para los Estados Financieros son: o Estados Contables o Informes Financieros o Cuentas Actuales o Financial Statements

3 Estados Financieros o Las características que deben reunir los estados financieros son: 1. Comprensibilidad: Debe ser de fácil comprensión para todos los usuarios. También deben agregarse notas que permitan el entendimiento de temas complejos, para la toma de decisiones. 2. Confiabilidad: Debe estar libre de errores materiales, debe ser neutral y prudente, para que pueda ser útil y transmita la confianza necesaria a los usuarios. 3. Comparabilidad: Se debe presentar siguiendo las normas y políticas contables, de manera que permita la fácil comparación con periodos anteriores para conocer la tendencia, y también permitirá la comparación con otras empresas. 4. Pertinencia: Debe satisfacer las necesidades de los usuarios.

4 BALANCE GENERAL

5 El Balance General o Refleja la situación financiera y contable de una empresa a una fecha determinada (fotografía). o Muestra generalmente de lado izquierdo los bienes tangibles e intangibles (activos) en los que ha invertido la empresa y explica de lado derecho cómo estos están siendo financiados (pasivo + capital). o La ecuación del Balance General se puede presentar de la siguiente forma: o Activo = Pasivo + Capital o Capital = Activo Pasivo o Pasivo = Activo Capital o Otros nombres para el Balance General son: o Estado de Situación Financiera o Estado de Situación Patrimonial o Balance de Situación o Balance Sheet

6 El Balance General o Activo: Bien tangible o intangible que posee una empresa o persona. o Pasivo: Deuda o un compromiso adquirido por una empresa o persona. o Capital Contable: Diferencia entre el activo y el pasivo de una empresa. Refleja la inversión de los propietarios en la organización. Deuda vs Capital Los accionistas tiene derecho únicamente al valor residual de la empresa.

7 El Balance General o En el activo, normalmente se ordenan los elementos en función de su liquidez. o El capital contable y el pasivo se suelen ordenar en función de su exigibilidad; un elemento será más exigible cuanto menor sea el plazo en que vence. El capital es el elemento menos exigible, mientras que las deudas con proveedores suelen ser exigible a muy corto plazo.

8 El Balance General Ross, 2010.

9 El Balance General o Otros conceptos relacionados: o Ley de igualdad del activo y pasivo o Capital de Trabajo o Valor en libros vs valor de mercado

10 ESTADO DE RESULTADOS

11 El Estado de Resultados o Detalla los ingresos y costos de una empresas, mostrando la utilidad contable dentro de un periodo de tiempo determinado. o Funciona como un video tomado entre 2 fotografías (dos periodos del balance general). o La ecuación del Estado de Resultados se presenta a continuación: Ingresos - Costos Utilidad (Pérdida) o Otros nombres para el Estados de Resultados son: o Estado de Pérdida y Ganancias o Estado de Rendimiento Económico o Income Statement o Profit & Loss (P&L)

12 Elementos del Estado de Resultados o Ingresos (Revenue): Cantidad de dinero recibida por la venta de un producto o servicio. o Ventas brutas o Descuentos y devoluciones sobre ventas o Ventas netas (net sales) SIN IVA o Costos (COGS): Sacrificio monetario incurrido en la adquisición, fabricación o prestación de un producto o servicio. o Costo de ventas (Cost of Goods Sold) o (AKA) costos variables outilidad bruta (Gross Margin): Diferencia entre los ingresos de una empresa por la venta de bienes y servicios y lo que cuesta producir esos bienes y servicios. La utilidad bruta muestra qué tan lucrativo puede ser un incremento en las ventas y qué tan bien puede resistir la empresa una caída en las ventas.

13 Elementos del Estado de Resultados o Gastos de operación (AKA) costos fijos: Dinero desembolsado por una empresa u organización para el desarrollo de sus actividades diarias. Los costos fijos no depende del volumen de la producción o de las ventas. o Gastos de Administración o Gastos de Ventas o Utilidad de operación (EBITDA) o EBITDA = Earnings Before Interests, Taxes, Depreciation and Amortization o Depreciación: Disminución periódica del valor de un bien material o inmaterial. Esta depreciación puede derivarse de tres razones principales: el desgaste debido al uso (funcional), el paso del tiempo (física) y la vejez (obsolencia). o Amortización: Proceso financiero mediante el cual se extingue, gradualmente, una deuda por medio de pagos periódicos, que pueden ser iguales o diferentes.

14 Elementos del Estado de Resultados o Utilidad antes de intereses e impuestos (EBIT) ointereses o Bancarios o Corporativos o Impuestos o ISR (Impuesto sobre la renta) / IETU (Impuesto Empresarial a Tasa Única) o PTU (Participación de los Empleados en las Utilidades) o Utilidad Neta (Net Profit) o UTILIDAD / GANACIA = positiva o PÉRDIDA = negativa o Pago de dividendos o Utilidades retenidas

15 El Estado de Resultados Utilidades por acción (UPA) o Representa el importe ganado durante el periodo por cada acción en circulación UPA = Utilidad Neta # de acciones en circulación o Interpretación: Los accionistas están recibiendo X pesos de ganancia por cada acción que tienen. o Earnings per share (EPS)

16 FLUJO DE EFECTIVO

17 El Flujo de Efectivo o Resume las fuentes y aplicaciones de efectivo durante un periodo de tiempo específico. o Muestra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo, así como sus necesidades de liquidez. o No considera las partidas virtuales (depreciación), ya que únicamente hace referencia a entradas y salidas de efectivo. o La fórmula básica del Flujo de Efectivo es la siguiente: Saldo Inicial + Entradas de efectivo - Salidas de efectivo Saldo Final

18 El Flujo de Efectivo o La información del Flujo de Efectivo se define por su naturaleza en: o Flujo de la operación: Efectivo percibido o invertido como consecuencia de las actividades básicas de la empresa. o Flujo de inversión: Correspondiente a los gastos en inversiones (activo fijo, adquisiciones, etc.) o Flujo de financiamiento: considera el efectivo resultante de la recepción o pago de préstamos, las emisiones o recompra de acciones y el pago de dividendos. o Otros nombres para el Flujo de Efectivo son: o Estado de Orígenes y Aplicaciones o Cash Flow

19 Origen y Aplicación de recursos oorigen: Recursos que entran a la empresa o Aplicación: El destino que se le da a dichos fondos REGLA: o Una disminución en el activo o un incremento en el pasivo o capital significa un ORIGEN de recursos. o Por otro lado, un aumento de activo o un decremento en el pasivo o capital representa una APLICACIÓN de fondos.

20 La Cobranza POLÍTICAS DE COBRANZA o Son los procedimientos que la empresa sigue para cobrar sus cuentas una vez vencidas. o Una política de cobranza debe basarse en su recuperación sin afectar la permanencia del cliente. La empresa debe tener cuidado de no ser demasiado agresiva en su gestión. o Incluye conceptos como términos de pago y descuentos por pronto pago. ESTIMACIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES o Una cuenta incobrable es cuando la empresa ya ha empleado todos los recursos necesarios para su recuperación y no ha sido posible cobrarla. o Se puede calcular de la siguiente manera: Un porcentaje sobre los saldos de las cuentas por cobrar Un porcentaje sobre los totales de un análisis de antigüedad de saldo Calcular un porcentaje sobre las ventas a crédito Calcular una provisión por partidas específicas

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