Ministerio de Educación Dirección de Educación Técnica y Profesional. Especialidad Contabilidad. Programa Auditoría. Nivel: Técnico Medio.

Transcripción

1 Ministerio de Educación Dirección de Educación Técnica y Profesional. Especialidad Contabilidad Programa Auditoría Nivel: Técnico Medio. Autores: MsC. Ana Ines Maury Agaisse. Directora de Dirección de Metodología e Inconformidades. MsC. Darma Carina Solá López. Directora de Dirección de Control a la Infraestructura, Construcción e Inversiones. Julio

2 Orientaciones Generales de la Asignatura en la especialidad Técnico en Contabilidad. La asignatura Auditoría esta ubicada en el tercer año del plan de estudio del técnico Medio en Contabilidad tomando como apoyo, los conocimientos ya recibidos en los años anteriores en asignaturas como: Contabilidad General (normas y procedimientos de cada subsistema contable, elaboración de estados financieros y hoja preparatoria; así como los registros básicos y auxiliares de la Contabilidad) Matemática (cálculos y razonamientos lógicos en solución de problemas) Matemática Financiera (calculo de tasas, porcentuales, intereses simples y compuestos, descuentos). Estadística (cálculo de media aritmética, elaboración e interpretación de gráficos, tablas y estados informativos, técnicas de muestreo, análisis de indicadores.) Lengua Materna (redacción de informes y documentos, comprensión de las lecturas e interpretación). Lengua extranjera (utilización de literatura técnica en otro idioma). Además tributa como herramienta a otras asignaturas del tercer año: Análisis Económico Financiero. (valoración de la confección de estados financieros.) Gestión de Empresas (para la toma de decisiones). Planificación (etapas del proceso de planificación empresarial y cumplimiento de los planes sobre bases objetivas). No se puede obviar el potencial que brindan la Práctica Laboral y Preprofesional del estudiante a tenor de lo establecido en las normativas que se tratan en el desarrollo de los diferentes Temas. Esta asignatura pertenece al grupo I evaluándose mediante DOS controles parciales y una prueba final. Durante su estudio los estudiantes desarrollarán y fortalecerán habilidades y competencias profesionales como: Verificar la documentación que ampara el registro de las operaciones efectuadas. Elaborar o confeccionar documentos (cuestionarios e informes de auditoría que incluyen los papeles de trabajo). Analizar e interpretar (documentos, estados informativos, gráficas e informes). Evaluar el cumplimiento de sistemas de trabajo. Evaluar el cumplimiento de la legislación vigente. Entre los núcleos básicos más importantes para su formación profesional en la práctica laboral y preprofesional, y que el docente deberá fundamentar y consolidar en la actividad frontal y en el trabajo independiente está lo siguiente: Normas para los auditores internos Arqueo de caja y conciliación bancaria Técnicas de Muestreo. Recopilación de evidencias y su clasificación. Confección del Informe de Auditoría y de los papeles de trabajo. Detección de errores y fraudes. Confirmaciones. Conteo Físico. 2

3 Al comenzar la asignatura se ha de realizar un diagnóstico que permita conocer la situación de los estudiantes en lo referente a: Registro contable. Cálculo porcentual. Capacidad de análisis e interpretación de casos de estudio. Cumplimiento de las Normas generales de registro contable según la RM 235/05 y RM 294/05 referentes a las Normas Cubanas de Información Financiera, emitidas por el Ministerio de Finanzas y Precios. Conocimientos básicos de legislación económica. Este diagnóstico será el punto de partida para valorar el desarrollo de habilidades profesionales y el crecimiento personal del individuo en la asignatura y su estadio en cada uno de los niveles de aprendizaje en la medida que avance el curso escolar. Es importante y de vital importancia la elaboración de casos de estudio en cada una de las unidades donde el estudiante sea capaz de identificar los aspectos teóricos estudiados y poner en práctica los procedimientos que se indican en cada caso, además esto ayudará al estudiante a no sentir una asignatura monótona pues en muchas de las actividades hay una gran carga Teórica, lo que no debe ser un obstáculo para la ejercitación de habilidades prácticas y la aplicación de esta teoría. Objetivos Generales de la asignatura. Formar en los educandos las habilidades y competencias profesionales necesarias que le permitan evaluar el desarrollo de las actividades económicas y el cumplimiento de lo regulado en las normativas referente a la Contraloría General de la República, Normas de Auditoria Interna y Guías Metodológicas para la auditoría financiera, la auditoría de gestión y la evaluación del sistema de control interno así como la elaboración de informes que permitan la toma de decisiones estratégicas a fin de lograr alcanzar el objeto social de la entidad. Plan temático para aplicar a los alumnos a partir del curso escolar Asignatura: Auditoría Familia de especialidades: Contabilidad. Escolaridad de Ingreso: 9no. Año: 3ro Semanas Lectivas Frecuencia Semanal... 6 Horas. Total de Horas Horas. No Temática Horas Total Teóricas Prácticas. 1 Generalidades sobre Auditoría Normas de Auditoria Interna El Muestreo y otras Técnicas de auditoría Las Etapas del trabajo de auditoría Papeles de trabajo Auditorías Financieras Auditoría Especial Auditoría de Cumplimiento Auditoría de Gestión Auditoría Fiscal Reserva Total de horas

4 Plan Analítico Tema No.1. Generalidades sobre Auditoría. Interpretar el contenido de la Legislación vigente respecto al tratamiento de la Auditoría en CUBA diferenciando conceptualmente los tipos de auditoría y auditores. Evolución de la auditoría en CUBA. Base legal del trabajo de auditoría y las normativas referentes a: Creación de la Contraloría General de la República de Cuba. Normas del Sistema de Control Interno.De la CGR. Normas de Auditoría Interna. Del extinto MAC De la Auditoria. Normas Cubanas de Información Financiera. Del MFP Conceptos de Contraloría General de la República, Auditoría, Auditoría interna, Control, Sistema de Control Interno, Sistema Nacional de Auditoría, Auditor interno, Corrupción administrativa, Clasificación de las auditorías. Atribuciones del Auditor Interno, Deberes y derechos de los auditados, Requisitos del auditor, Impedimentos, incompatibilidades y ejercicios del problema profesional real. En este tema el docente hará énfasis en el significado del auditor para nuestra sociedad, su relación con otras disciplinas como la contabilidad, la legislación vigente que le sirve de soporte legal en su actividad. Para su estudio se dedicará una sesión a cada una de las RM y Acuerdos que se presentan como cuerpo legal de la auditoría se utilizara como texto básico el Tomo I del Manual del Auditor elaborado por el extinto MAC y la Ley 107/ 2009 Referente a la Contraloría General de la República de Cuba. Reglamento de la Ley No. 107/09 De la Contraloría General de la República de Cuba aprobado por el Consejo de Estado. Resolución No. 60/2011 Normas del Sistema de Control Interno. De la CGR. RM 350/ Referente a las Normas de Auditoría Interna. Del extinto MAC Decreto Ley 159/95 De la Auditoria. RM 235/2005 Referente a las Normas Cubanas de Información Financiera. Del MFP Tema No 2. Normas de la Auditoria Interna. Interpretar el contenido de las normas del MAC para el trabajo de Auditoría Interna. Regularidades sobre la actividad de auditoria interna. Concepto de Auditoría Interna. Normas personales y generales. Normas de ejecución. Normas para la presentación de informes. Ejercicios con casos del problema profesional real. 4

5 Indicaciones Metodológicas En este aspecto debe tener en cuenta el contenido de la RM 350/ Sobre Auditoria Interna del extinto MAC. Además preparar o confeccionar casos de estudio de situaciones que reflejen el cumplimiento de estas normas; así como su análisis con sentido profundo por los estudiantes, por lo que se dedicará una sesión de trabajo a cada norma, sin olvidar la relación normas - valores éticos - estético. Tema No 3. El Muestreo y otras técnicas de auditoría. Realizar muestreo aleatorio y opinático con ejercicios del problema profesional real, así como aplicar otras técnicas de auditoría. Concepto de muestra, población y los tipos de muestreos más utilizados en auditoría. Para este tema debe utilizar el Libro de texto de Rogelio Echeverría y las indicaciones que aparecen en el Manual del auditor tomo II. Además de consultar el tomo No I de Auditoría General del CECOFIS. En la práctica laboral el estudiante realizará muestreos en documentos, e inventarios además de aplicar otras técnicas de acuerdo con las indicaciones que el auditor interno le imparta de tal forma que pueda comprobar en la práctica diaria la utilidad de este sistema. Tema No 4. Las etapas que conforman el trabajo de auditoría. Identificar las etapas por las que transita el trabajo de auditoría según lo establece el manual de auditoría. Etapas del trabajo de auditoría. El trabajo del supervisor del grupo para el desarrollo correcto de la auditoría. Para este tema se indica la consulta del tomo II del manual del auditor en su capítulo VI; así como el tomo I de auditoría general del CECOFIS. Es importante puntualizar en el planeamiento como fase preparatoria de la auditoría y la Supervisión como un eslabón importante en el control del buen desarrollo y eficiencia de la auditoría a realizar sin olvidar la importancia de una buena confección del informe final y las precisiones que deben tener las conclusiones del informe. Tema No. 5. Los Papeles de trabajo. Objetivo Elaborar los papeles de trabajo. Clasificación de los papeles de trabajo: La hoja de notas. La hoja de Ajustes. La hoja auxiliar. La hoja Sumaria. 5

6 Actas declaratorias. Actas de requerimiento. Actas de ocupación. Actas de arqueo. Actas de conciliación. Actas de Pruebas físicas y de conteo de activos corrientes y activos fijos tangibles. Actas de confirmación de saldos. Ejercicios. Para este tema el docente debe tener presente elaborar casos de estudio que permitan el transito de un documento a otro, si es posible presentar el caso de estudio de forma tal que el estudiante elabore su propia hoja de notas de las diferentes situaciones e irregularidades que en su análisis va detectando. Con la ayuda e indicaciones del auditor interno confeccionará papeles de trabajo tradicionales (hoja de notas, ajustes, auxiliar) y otros como actas de confirmación, de conteo físico de inventarios y de activos fijos tangibles. Tema No.6. Auditoría Financiera. Definir aspectos técnicos sobre auditoria Financiera mediante el análisis de casos de estudio del problema profesional real. Concepto y clasificación de la auditoría financiera, auditoría de caja, de cuentas por cobrar y de efectivo en banco. Principales regularidades que se deben tener en cuenta al realizar esta auditoría. Elementos básicos de los Ciclos fundamentales (tesorería, cobro, inventarios, activos fijos, pagos), elaboración de estados financieros ajustados. Para este tema se consultará el tomo I de Auditoría General de Rogelio Echeverría, la RM 26/06 del extinto MAC; así como el tomo II del manual del auditor del extinto MAC. En la práctica laboral puede intervenir con la tutoría del auditor interno en auditorias de caja o arqueos que se realicen así como en el análisis de los estados de cuenta de la empresa y de los estados financieros. Tema No 7. Auditoría Especial Realizar auditorías especiales con la identificación de los elementos que pueden constituir ilegalidades y manipulaciones en cuentas y estados financieros. Concepto de auditoría Especial. Casos de estudios de auditorías de Nómina, Cuentas por pagar, Activos Corrientes (inventarios), Activos Fijos, Otros gastos. Análisis de los elementos que pueden ser empleados para cometer manipulación en estas cuentas o la comisión de fraudes u ocultamiento de acciones ilegales de malversación o desviación de recursos. 6

7 Indicaciones Metodológicas. Para este tema es importante analizar el concepto o definición de auditoría Especial. Al preparar los casos de estudio deben tener en cuenta casos que se presentan realmente en la actividad de auditoría. Debe consultar el Tomo II capitulo VI del manual del auditor y el tomo I de auditoría general del CECOFIS. Tema No 8. Auditoría de Cumplimiento. Diferenciar las auditorías de Cumplimiento, Fiscal y de Gestión. Conceptos y generalidades de las auditorías de Cumplimiento, Fiscal y de Gestión. Elementos a tener en cuenta al realizar estas auditorías y que representan ilegalidades o pueden conllevar a la comisión de delitos. Ejercicios de identificación y diferenciación de estas auditorías. Para este tema se puede emplear además de material legal, el tomo II de Auditoría General del CECOFIS. Tema No. 9 Auditoría de Gestión. Identificar la auditoria de Gestión. Conceptos y generalidades de las auditorías de Gestión. Elementos a tener en cuenta al realizar estas auditorías y que representan ilegalidades o pueden conllevar a la comisión de delitos. Ejercicios de identificación y diferenciación de estas auditorías. Para este tema se puede emplear además de material legal, el tomo II de Auditoría General del CECOFIS. Tema No 10. Auditoría Fiscal Identificar la auditoria Fiscal. Conceptos y generalidades de las auditorías Fiscal. Elementos a tener en cuenta al realizar estas auditorías y que representan ilegalidades o pueden conllevar a la comisión de delitos. Ejercicios de identificación y diferenciación de estas auditorías. Para este tema se puede emplear además de material legal, el tomo II de Auditoría General del CECOFIS.. 7

8 Bibliografía. Ley 107/ 2009 Referente a la Contraloría General de la República de Cuba. Reglamento de la Ley No. 107/09 De la Contraloría General de la República de Cuba aprobado por el Consejo de Estado. Resolución No. 60/2011 Referente a las Normas del Sistema de Control Interno. De la CGR. RM 350/ Referente a las Normas de Auditoria Interna. Del extinto MAC RM 235/2005 Referente a las normas Cubanas de Información Financiera. Del MFP. RM 26/06 del extinto MAC. Guías Metodológicas para la auditoría financiera, la auditoría de gestión y la evaluación del control interno. RM 294/05 del MFP Referente a las Normas Cubanas de Información Financiera. Del MFP. Decreto Ley 159/95. De la Auditoria. Manual del auditor tomo I y II del extinto MAC. II Programa de preparación económica para cuadros. Auditoría tomo I y II.Rogelio Echeverría. Edit. PE Auditoría General. Diplomado tomo I y II. CECOFIS Sistema de Medios. Ley 107/ 2009 Referente a la Contraloría General de la República de Cuba. Reglamento de la Ley No. 107/09 De la Contraloría General de la República de Cuba aprobado por el Consejo de Estado. Resolución No. 60/2011 Referente a las Normas del Sistema de Control Interno. De la CGR. RM 350/ Referente a las Normas de Auditoria Interna. Del extinto MAC RM 235/2005 Referente a las normas Cubanas de Información Financiera. Del MFP. RM 26/06 del extinto MAC. Referente a las Guías Metodológicas para la auditoría financiera, la auditoría de gestión y la evaluación del sistema de control interno. RM 294/05 Referente a las normas Cubanas de Información Financiera. Del MFP. Decreto Ley 159/95. De la Auditoria. Manual del auditor tomo I y II del extinto MAC. II Programa de preparación económica para cuadros. Auditoría tomo I y II.Rogelio Hecheverría. Edit. PE Auditoría General. Diplomado tomo I y II. CECOFIS Evaluación Grupo 1 8