INSTRUMENTO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL

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1 1 INSTRUMENTO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO RELACIONADO CON LOS PROGRAMAS DE PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE LAVADO DE DINERO Resumen: El presente artículo tiene como objetivo orientar el ejercicio profesional en cuanto a la evaluación del control interno relacionado con los Programas de Prevención de Lavado de Dinero con énfasis en las disposiciones de la legislación nicaragüense. La propuesta parte de la Norma Prudencial para la Prevención de Lavado de Dinero y de Otros Activos contenida en la Resolución de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras de referencia CD- SIBOIF MAR y toma en cuenta las Normas Internacionales de Auditoria (NIA), las Declaraciones de Auditoría Operacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos y se complementa con la propuesta académica de otro Autor.

2 2 INSTRUMENTO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO RELACIONADO CON LOS PROGRAMAS DE PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE LAVADO DE DINERO Illescas Hidalgo, Ricardo Eliseo1 El presente artículo tiene como objetivo orientar el ejercicio profesional en cuanto a la evaluación del control interno relacionado con los Programas de Prevención de Lavado de Dinero con énfasis en las disposiciones de la legislación nicaragüense. La propuesta parte de la Norma Prudencial para la Prevención de Lavado de Dinero y de Otros Activos contenida en la Resolución de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras de referencia CD- SIBOIF MAR y toma en cuenta las Normas Internacionales de Auditoria (NIA), las Declaraciones de Auditoría Operacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos y se complementa con la propuesta académica del señor Raúl Agustín González Carrión, quien ha realizado una excelente Tesis académica sobre el tema de prevención y control del lavado de dinero. A manera de conclusión debe anotarse que el tema de la Auditoría y por tanto la Evaluación del Control Interno relacionado con los Programas anti lavados en Nicaragua es un tema nuevo que puede generar un sinnúmero de dudas razón por la cual este artículo pretende contribuir a la construcción del conocimiento en esta materia. Palabras claves: Auditoría Externa, Control Interno, Lavado de Dinero, Programa Anti Lavado de Dinero, Norma Prudencial Prevención Lavado de Dinero. 1 Contador Público Autorizado. Abogado y Notario Público. Maestro en Contabilidad con Énfasis en Auditoría. Estudiante del Doctorado en Ciencias Sociales, Mención Gerencia. Universidad de Zulia. Auditor Externo y Consultor Independiente en Administración de Negocios. rillescas38@gmail.com

3 3 ILLESCAS HIDALGO, RICARDO ELISEO INSTRUMENTO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO RELACIONADO CON LOS PROGRAMAS DE PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE LAVADO DE DINERO La reproducción de este artículo, a través de medios ópticos, electrónicos, químicos, fotográficos o de fotocopias, está permitida y alentada por el Autor.

4 4 INTRODUCCIÓN La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras (SIBOIF) dictó la Norma para la Prevención de Lavado de Dinero y de Otros Activos, la que está contenida en la Resolución CD- SIBOIF MAR En esta Norma se establece que toda institución financiera deberá implementar un programa de control de prevención de lavado de dinero el cual debe estar compuesto, como mínimo, por los siguientes cinco pilares: Formulación e implementación de políticas y procedimientos internos Designación de un funcionario que sea responsable de la implementación, capacitación y seguimiento del programa Formulación de un programa permanente de capacitación del personal pertinente Código de Conducta Auditoría independiente para comprobar la eficacia y cumplimiento del programa En este artículo se abordará lo relativo al pilar e) que trata sobre la Auditoria Externa dirigida a comprobar la eficacia y cumplimiento del Programa Anti Lavado de Dinero. De acuerdo con la Norma contenida en la Resolución CD- SIBOIF MAR , Capítulo II, Artículo 3, Inciso e) 2, la Auditoría deberá analizar, entre otras cuestiones, la efectividad y resultados alcanzados por el Programa desarrollado por la institución auditada. De conformidad con la NIA 315, IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO, el auditor tiene la responsabilidad de identificar y evaluar los riesgos de error material en los estados financieros 2, mediante el entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad. Lo anterior permitirá al auditor diseñar e implementar respuestas a los riesgos evaluados de error material. En mi opinión, la evaluación del control interno además de ser un procedimiento de evaluación del riesgo que ayuda a establecer el alcance en la planificación de la auditoría también se convierte en un valor agregado en el servicio que presta el auditor a su cliente por cuanto en su trabajo se informará de las deficiencias de control interno a los encargados del Gobierno Corporativo y a la Administración, según lo establece la NIA 265 relativa a la COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS EN CONTROL INTERNO A LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO Y A LA ADMINISTRACIÓN. 2 Nótese que la NIA 315 relaciona el error material a la Información Financiera. En el caso de la Auditoría a los Programas de prevención y detección de lavado de dinero y otros activos la información que se examina está relacionada con aspectos operacionales sobre los cuales se quiere evaluar el cumplimiento de aspectos normativos del sector y a su vez lograr mayor eficiencia y eficacia en la aplicación del Programa SARLAFT, por lo que, se recomienda tomar en cuenta las declaraciones de la Comisión de Auditoria Operacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Estas declaraciones recomiendan obtener información sobre la calidad del Control Interno y la rigidez o elasticidad de los métodos y procedimientos que se utilizan.

5 5 Debe tenerse presente que el entendimiento del control interno es un proceso dinámico y continuo de compilación, actualización y análisis de información a lo largo de la auditoría. No obstante, el auditor debe poner énfasis en los aspectos relacionados con el alcance de su trabajo por cuanto pudiera haber aspectos que no sean relevantes para la auditoría. Los procedimientos para la evaluación del Riesgo y actividades relacionadas incluyen la Investigación con la Gerencia de Riesgos, Oficial de Cumplimiento y áreas relacionadas que a juicio del Auditor, puedan tener información que sea probable ayude a identificar los riesgos operativos por fraude o error. Con el propósito de facilitar el entendimiento que se requiere de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno se ha diseñado la herramienta de trabajo que a continuación el Autor comparte. Finalmente decir con relación al análisis de los resultados que se obtengan de la aplicación del Instrumento que es importante destacar los siguientes consejos: a) Evalúe la calidad de la información que le es suministrada; b) Evalúe la presentación que se le da a los informes escritos; c) Evalúe la carga de trabajo del personal y de los directivos que reciben los informes teniendo en cuenta cuál es el seguimiento o destino que se le da a los reportes generados por el Oficial de Cumplimiento; d) Indague sobre las medidas o acciones correctivas tomadas por la Gerencia y Junta Directiva respecto de las situaciones informadas por el Oficial de Cumplimiento; e) Evalúe si se cumple con los requerimientos legales de conservación de datos fuentes; f) Evalúe si la distribución que se realiza de la información generada por el Sistema está llegando a las personas y cargos adecuados; g) Evalúe si existen requerimientos de información adicional que deban incluirse en los sistemas de información con el objeto de recomendar el camino para obtenerla.

6 6 INSTRUMENTO DE EVALUACIÓN Eje de análisis: Manual de Políticas y Normas para el Control y la Prevención del Lavado de Activos - Resolución CD- SIBOIF MAR , Capítulo II, Artículo 3.a 1. El manual de la entidad fue autorizado por las máximas autoridades de la empresa? 2. Se ha actualizado periódicamente el Manual de acuerdo con las normas que se han expedido? 3. Se han reportado a la UAF o ente supervisor las respectivas actualizaciones? 4. Regula el manual todos los servicios o productos sin importar sean en efectivo o no? 5. Se encuentra el manual al alcance de todos los funcionarios y empleados de la empresa, lo conocen, lo entienden y lo aplican? 6. El Manual determina de forma clara los canales de reporte interno una vez se detecte una operación inusual? 7. El Manual determina de forma clara la metodología para considerar una operación inusual o injustificada? 8. El Manual determina de forma clara la obligatoriedad de reportar las operaciones inusuales o injustificadas a la UAF/ ente Supervisor? 9. El Manual establece de forma clara los procedimientos para el cumplimiento de la política de conocimiento del cliente y la forma como se debe dejar constancia de haber verificado la información en las carpetas de cada cliente. 10. El Manual establece procedimientos para el conocimiento y segmentación del mercado 11. El Manual indica las responsabilidades de cada empleado en la prevención, detección, y reporte interno de operaciones. 12. El Manual define un listado de señales de alerta en cuanto a operaciones LA. 13. El Manual señala las medidas que adoptará la Empresa frente a una situación o exposición de Lavado de Activos? 14. El Manual establece lineamientos para el inicio de relaciones contractuales con nuevos clientes? 15. El Manual establece políticas de selección y contratación de personal? 16. Contiene el Manual un capítulo sobre la reserva de la información reportada. 17. El Manual contiene la normativa para determinar los perfiles del cliente e identifica los controles para los cambios y evolución de los mismos? Acta de Junta Directiva Adjunte copia de las autorizaciones de modificación y mermorando de divulgación Copia de la remisión a la UAF. Solicite una descripción de los servicios

7 7 Eje de análisis: Manual de Políticas y Normas para el Control y la Prevención del Lavado de Activos - Resolución CD- SIBOIF MAR , Capítulo II, Artículo 3.a Continuación 18. Establece el Manual los procedimientos para la consolidación de la información por cliente? 19. Contiene el Manual disposiciones sobre programas de capacitaciones continua? 20. El Manual contiene de forma expresa un apartado para regular el trabajo del Oficial de Cumplimiento y delimitar sus responsabilidades 21. El Manual contiene disposiciones sobre desarrollo tecnológico? 22. Contiene el Manual los procedimientos a seguir en el registro de operaciones individuales en efectivo y sobre operaciones superiores al umbral establecido? 23. Contiene el Manual los modelos de formulario para el reporte de información periódica a la UAF / Ente Supervisor? 24. Se han definido en el Manual los Procedimientos para la atención de requerimientos formulados por las autoridades competentes? 25. Están claramente definidos los procedimientos para conservación y archivo de los documentos de soporte de las operaciones? 26. Contiene el Manual las metodologías a ser empleadas en las visitas de inspección a las agencias y dependencias de la empresa? 27. El Manual contien un apartado para el establecimiento del régimen sancionatorio ante incumplimiento de los procedimientos especificos? 28. El Manual contiene los flujos de proceso de la entidad? 29. El Manual contien un Mapa de Procesos? 30. Contiene el Manual disposiciones que deliminten la responsabilidsad del funcionario que deba de exceptuar a los clientes del diligenciamiento del formulario de licitud de fondos? Basados en nuestra evaluación de control interno mediante la aplicación del cuestionario que antecede y de la revisión de los indicadores de cada una de las manifestaciones de la Gerencia, concluimos que los controles evaluados son eficaces en su funcionamiento, teniendo en cuenta que se cumplieron para las transacciones examinadas, durante el período comprendido entre el 1/01/201x y el 31/12/201x.

8 8 Eje de análisis: Política de Identificación y Conocimiento del Cliente - Resolución CD- SIBOIF MAR , Capítulo III, Artículos del 4 al Posee la empresa formularios de vinculación de clientes por clase de servicios o productos? 2. Se identifica adecuadamente al cliente con cédula de identidad o pasaporte, Actas Constitutivas, referencias, certificaciones, y más documentos necesarios para cada caso? 3. Existe el diligenciamiento de formularios para consignar los datos e información de identificación? 4. Se solicita documentos de soporte a la información suministrada por el cliente según los requisitos exigidos en cada caso? 5. Se verifica y confirman los datos y la información suministrada por el cliente contenido en los formularios de diligenciamiento? 6. Se consulta y valida la información del cliente de forma automática con las bases de datos de las listas especiales? 7. Se asigna perfil y ubicación en el segmento del mercado que corresponda? 8. En la vinculación se realiza un procedimiento de selección del cliente antes de realizar ninguna transacción económica, determinando si está dentro de su mercado objetivo? 9. Existe un procedimiento de anticipación de movimientos antes de iniciar operaciones, determinados de su actividad económica? 10. La documentación e información de los clientes se organiza y conserva en archivos de forma adecuada por el tiempo que establece la Norma? 11. Se consolidan de manera adecuada y consistente las operaciones de un mismo cliente, atendiendo el producto, perfil, y segmento de mercado? 12. Posee mecanismos de actualización de la información (datos y documentos)? Lo hace periódicamente? Solicite copia electrónica de los mismos. Prueba cumplimiento Prueba cumplimiento Prueba cumplimiento Prueba cumplimiento Prueba cumplimiento Prueba cumplimiento Prueba cumplimiento Prueba cumplimiento de de de de de de de de Adjunte copia de la Instrucción procedimiento y realice prueba de cumplimiento. procedimiento y realice prueba de cumplimiento. Basados en nuestra evaluación de control interno mediante la aplicación del cuestionario que antecede y de la revisión de los indicadores de cada una de las manifestaciones de la Gerencia, concluimos que los controles evaluados son eficaces en su funcionamiento, teniendo en cuenta que se cumplieron para las transacciones examinadas, durante el período comprendido entre el 1/01/201x y el 31/12/201x.

9 9 Eje de análisis: Política de Conocimiento del mercado 1. Son adecuados los procedimientos para determinar el perfil de los clientes conforme al mercado objetivo? 2. Son adecuados los procedimientos de segmentación establecidos para determinar las características del mercado correspondiente a cada servicio que ofrece? 3. Se analiza información actualizada sobre los sectores económicos a cuyos segmentos dirige sus operaciones y transacciones la compañía? 4. Existen procedimientos para determinar con precisión los criterios de normalidad establecidos para un determinado segmento de mercado? 5. Los procedimientos para conocer el mercado permiten identificar factores de riesgo, actividad económica, zona geográfica donde realiza negocios, monto de la transacción, tipo de productos y servicios, complejidad, actividades y sectores vulnerables? Basados en nuestra evaluación de control interno mediante la aplicación del cuestionario que antecede y de la revisión de los indicadores de cada una de las manifestaciones de la Gerencia, concluimos que los controles evaluados son eficaces en su funcionamiento, teniendo en cuenta que se cumplieron para las transacciones examinadas, durante el período comprendido entre el 1/01/201x y el 31/12/201x.

10 10 Eje de análisis: Política de Conocimiento del Personal 1. La empresa obtiene la información suficiente sobre todos sus ejecutivos, funcionarios y empleados? 2. La política incluye la conformación de expedientes del personal que contengan: nombres y apellidos, estado civil, dirección domiciliaria, copia documento de identificación, record policial, hoja de vida, referencias personales y laborales, recibo de servicios básicos, declaración juramentada de no haber estado involucrado en actividades ilícitas, declaración origen lícito de recursos, declaración de bienes, fecha ingreso a la entidad, perfil del cargo y perfil de competencias? 3. La Información anterior se obtiene antes de contratar al empleado? 4. Se realizan analisis de la situacion patrimonial de los funcionarios y empleados mientras dure el contrato laboral? 5. Se realiza seguimiento a los funcionarios y empleados para identificar si su nivel de vida es compatible con los ingresos habituales? 6. Han existido casos de empleados con conductas sospechosas o fuera de lo normal como: resistencia a salir de vacaciones, renuencia a ejercer otras funciones, encontrarse habitualmente en lugares distintos al de su puesto de trabajo? 7. Han existido casos de empleados o ex empleados involucrados en procesos relacionados con Lavado de Dinero y otros activos? 8. Existen políticas claras respecto a la desvinculación laboral de los Adjunte copia de la funcionarios y empleados? política. Basados en nuestra evaluación de control interno mediante la aplicación del cuestionario que antecede y de la revisión de los indicadores de cada una de las manifestaciones de la Gerencia, concluimos que los controles evaluados son eficaces en su funcionamiento, teniendo en cuenta que se cumplieron para las transacciones examinadas, durante el período comprendido entre el 1/01/201x y el 31/12/201x.

11 11 Eje de análisis: Política y Procedimiento de Debida Diligencia 1. Mantiene la empresa transacciones anónimas o cifradas? 2. Existen procedimientos de debida diligencia para los cambios de la información en la base de datos de los diferentes clientes? Solicite una declaración escrita procedimiento 3. Existen procedimientos para aclarar las dudas que se presentan acerca de la veracidad o congruencia de los datos de información de clientes obtenidos en el presente con la anteriormente presentada? 4. Se llevan a cabo procedimientos de monitoreo en las operaciones que igualan o superan los umbrales de reporte? procedimiento procedimiento Basados en nuestra evaluación de control interno mediante la aplicación del cuestionario que antecede y de la revisión de los indicadores de cada una de las manifestaciones de la Gerencia, concluimos que los controles evaluados son eficaces en su funcionamiento, teniendo en cuenta que se cumplieron para las transacciones examinadas, durante el período comprendido entre el 1/01/201x y el 31/12/201x.

12 12 Eje de análisis: Control de Operaciones y Transacciones 1. Se encuentran a disposición de los empleados que reciben dinero en efectivo los respectivos formularios de licitud de fondos? 2. Conserva la empresa los formularios de licitud de fondos en orden cronológico? 3. Se cuenta con soporte lógico adecuado (software) para consolidar operaciones e identificar la fragmentación? 4. Existe un régimen de excepciones debidamente sustentado y normado? 5. Cuenta la empresa con un procedimiento de consulta interna ante los superiores para evaluar las operaciones inusuales? 6. La empresa deja constancia del análisis originado en las transacciones inusuales y de las razones que la motivaron a no reportar una transacción cómo injustificada? 7. La empresa tiene mecanismos que permitan establecer si las transacciones más significativas (igual o superior al umbral) guardan relación con la frecuencia, volumen y características de las operaciones proyectadas del cliente según su actividad conocida? 8. Existen mecanismos de análisis a las operaciones individuales que por su cuantía elevada ameriten profundizar la razonabilidad de su origen? 9. El mecanismo de consolidación de un mismo cliente involucra la sumatoria de los saldos o movimientos efectuados por este en todos los productos y servicios que ha tomado con la empresa? Prueba: Verifique conforme a muestra el diligenciamiento de formulario de transacciones que superan el umbral mismo y realice prueba de cumplimiento Solicite copia de un caso ilustrativo y valore la justificación de no reporto. Basados en nuestra evaluación de control interno mediante la aplicación del cuestionario que antecede y de la revisión de los indicadores de cada una de las manifestaciones de la Gerencia, concluimos que los controles evaluados son eficaces en su funcionamiento, teniendo en cuenta que se cumplieron para las transacciones examinadas, durante el período comprendido entre el 1/01/201x y el 31/12/201x.

13 13 Eje de análisis: Unidad de Cumplimiento / Oficial de Cumplimiento - Resolución CD- SIBOIF MAR , Capítulo II, Artículo 3.b 1. Se ha conformado en la empresa una unidad de cumplimiento independiente de las demás áreas? 2. Los integrantes de la unidad de cumplimiento están liderados por el Oficial de Cumplimiento? 3. La unidad de cumplimiento tiene como responsabilidades coordinar, ejecutar y vigilar la observancia de las disposiciones legales y normativas, los manuales y políticas internas, y los procedimientos para prevenir el Lavado de Dinero y otros Activos? 4. La unidad de cumplimiento recibe la colaboración de las unidades operativas y demás áreas de la empresa para el cumplimiento de su función? 5. Existe un Oficial de Cumplimiento designado por las máximas autoridades de la empresa? 6. La Junta Directiva de la Empresa ha aprobado directamente las funciones del Oficial de Cumplimiento 7. El oficial de cumplimiento está acreditado ante la UAF? 8. El Oficial de Cumplimiento tiene nivel administrativo, capacidad de decisión y autonomía para señalar medidas de aplicación de los mecanismos de previsión de Lavado de Dinero y otros Activos? 9. Cuenta el Oficial de Cumplimiento con Título Profesional y experiencia a fin de la función que desempeña? 10. El Oficial de Cumplimienot ha realizado cursos de capacitación sobre prevención de Lavado de Activos dictados por la UAF? 11. Ha presentado el Oficial de Cumplimiento declaración juramentada de no estar incurso en las prohibiciones previstas por la ley para ejercer el cargo? 12. El Oficial de Cumplimiento elaboró o participó en la redacción del Manual de Políticas y Normas para el Control y la Prevención de Lavado de Activos? 13. El Oficial de Cumplimiento ha gestionado la divulgación del Manual de Políticas y Normas para el Control y la Prevención del Lavado de Activos? 14. El Oficial de Cumplimiento ha elaborado y presentado el correspondiente Plan de Trabajo a la Junta Directiva de la Empresa organigrama y ficha descriptiva de las facultades de la Unidad Adjunte relación de cargos de la Unidad. nombramiento y notificación al ente supervisor. Acta respectiva. Adjunte copia de la acreditación CV y Título. Detalle en una cédula según corresponda. Adjunte una declaración escrita Detalle las gestiones realizadas último Plan de Trabajo e Informe sobre procesos de cumplimiento y actividades desarrolladas

14 14 Eje de análisis: Unidad de Cumplimiento / Oficial de Cumplimiento - Resolución CD- SIBOIF MAR , Capítulo II, Artículo 3.b 15. El Oficial de Cumplimiento ha realizado pruebas de verificación al cumplimiento del Manual de Políticas y Normas para el Control y la Prevención del Lavado de Activos? 16. El Oficial de Cumplimiento ha revisado los diversos informes que se envían a la UAF/ ente supervisor previo a su remisión? 17. El Oficial de Cumplimiento coordina el desarrollo de Programas internos de capacitación? 18. El Oficial de Cumplimiento es responsable de evacuar las consultas efectuadas por el personal con relación a la prevención e identificación de lavado de dinero y otros activos? 19. El Oficial de Cumplimienot ha tenido limitaciones para el desarrollo de su trabajo? Por favor indique. procedimiento de revisión que se sigue informe de consultas evacuadas en el último año Basados en nuestra evaluación de control interno mediante la aplicación del cuestionario que antecede y de la revisión de los indicadores de cada una de las manifestaciones de la Gerencia, concluimos que los controles evaluados son eficaces en su funcionamiento, teniendo en cuenta que se cumplieron para las transacciones examinadas, durante el período comprendido entre el 1/01/201x y el 31/12/201x.

15 15 Eje de análisis: Capacitación - Resolución CD- SIBOIF MAR , Capítulo II, Artículo 3.c 1. Existen programas anuales de capacitación al personal en materia de lavado de dinero y otros activos? 2. Estos programas incluyen el estudio de la normativa vigente en materia de lavado de dinero y las mejores prácticas para identificar y prevenir el lavado de dinero? 3. Los programas de capacitación tienen cobertura para todo el personal de la empresa, directivos, funcionarios y empleados? 4. Se le brinda una inducción en temas de lavado de dinero y otros activos al personal de nuevo ingreso? 5. La capacitación programada se ha ejecutado en los términos previstos? 6. Es adecuado el material empleado por la Unidad capacitadora? 7. Cuenta la empresa con mecanismos de evaluación del conocimiento de la normativa de prevención y control de lavado de dinero? 8. Se deja constancia en el expediente del personal de haber participado y aprobaod los programas de capacitación a través de certificados o memorandum? Programa del último año. Constancia de capacitación muestral. plan o procedimiento de inducción Realice entrevistas para conocer el grado de apropiación del Manual de Políticas y Normas para el Control y la Prevención del Lavado de Activos Revise que el material cite: ejemplos, anecdotas e incluye foro de preguntas Adjunte copia de instrumentos de evaluación Basados en nuestra evaluación de control interno mediante la aplicación del cuestionario que antecede y de la revisión de los indicadores de cada una de las manifestaciones de la Gerencia, concluimos que los controles evaluados son eficaces en su funcionamiento, teniendo en cuenta que se cumplieron para las transacciones examinadas, durante el período comprendido entre el 1/01/201x y el 31/12/201x.

16 16 Eje de análisis: Recursos y Herramientas Tecnológicas 1. La empresa cuenta con un Sistema Información Gerencial o herramientas tecnológicas gerenciales para realizar controles de prevención de Lavado de Dinero y Otros Activos Solicite un memorando descriptivo del sistema y realice inspección del mismo. 2. Los programas de revisión contienen rutinas tendentes a verificar y comparar el perfil del cliente? 3. Los programas tienen por objeto comparar distintas operaciones, realizar análisis estadísticos de las mismas, validar listas especiales? 4. Los programas están en capacidad de derivar operaciones inusuales para el posterior análisis de la unidad de cumplimiento? 5. Han existido resultados efectivos en la prevención y control de operaciones de lavado de dinero y otros activos? 6. Se realizan pruebas de validación de las Cédulas de Identidad de cada cliente con la institución que expidió dicho ID? procedimiento y revise muestralmente las validaciones 7. El Programa consolida información por cliente y por segmento? 8. El Programa clasifica operaciones en efecitvo y documentales? 9. El Programa emite señales de alerta temprana? Solicite memorando descriptivo de tales alertas Basados en nuestra evaluación de control interno mediante la aplicación del cuestionario que antecede y de la revisión de los indicadores de cada una de las manifestaciones de la Gerencia, concluimos que los controles evaluados son eficaces en su funcionamiento, teniendo en cuenta que se cumplieron para las transacciones examinadas, durante el período comprendido entre el 1/01/201x y el 31/12/201x.

17 17 Eje de Análisis: Código de Conducta - Resolución CD- SIBOIF MAR , Capítulo II, Artículo 3.d 1. El Código de Conducta fue aprobado por la Junta Directiva de la compañía? Acta de aprobación 2. Contiene el Código de Conducta pautas de comportamiento que demuestren el compromiso de la empresa para prevenir el uso Señale los apartados indebido de información privilegiada y un acápite para el lavado de del Código. dinero y otros activos? 3. Los principios contenidos en el Código son observados por los representantes legales, directores, administradores y funcionarios de la compañía? Solicite una declaración en tal sentido o adjunte documento vinculante para el cumplimiento de los mismos. 4. Contiene el Código pautas para evitar y superar conflictos de intereses? 5. El Código está al alcance de todos los funcionarios de la entidad, lo conocen, lo entienden y lo aplican? 6. El Código de Conducta contiene una declaración de principios rectores, valores institucionales y sanciones por incumplimiento? 7. En caso de que el Código de Conducta no contenga sanciones por incumplimiento Existe un Reglamento Interno de Trabajo que si lo contenga? 8. Contempla el Código de Conducta las reglas de actuación y relación con clientes, proveedores y con la competencia? Señale los apartados del Código. memorando de difusión del mismo Reglamento Interno de Trabajo. Verifique que el mismo esté autorizado por el MITRAB. Indique las secciones del Código 9. El Código de Conducta reglamenta lo relativo a regalos y atenciones recibidas por los empleados de parte de clientes y proveedores? 10. El Código de Conducta contempla de manera expresa las actuaciones prohibidas para el personal? Indique las secciones del Código Basados en nuestra evaluación de control interno mediante la aplicación del cuestionario que antecede y de la revisión de los indicadores de cada una de las manifestaciones de la Gerencia, concluimos que los controles evaluados son eficaces en su funcionamiento, teniendo en cuenta que se cumplieron para las transacciones examinadas, durante el período comprendido entre el 1/01/201x y el 31/12/201x.

18 18 Eje de Análisis: Relación con la Unidad de Supervisión 1. Ha cumplido la empresa con el envío de los reportes a las autoridades correspondientes sobre las operaciones inusuales e injustificadas, sobre las operaciones que superen el umbral establecido y demás reportes requeridos? 2. Conserva la empresa con las debidas seguridades la totalidad de los documentos originales que sirvieron como soporte para calificar una operación como inusual? 3. Mantiene el Oficial de Cumplimiento una relación permanente con el ente Supervisor? 4. Han existido observaciones o sanciones de la entidad de control derivadas por incumplimientos o faltas de reporte? 5. El Oficial de Cumplimiento comunica de forma permanente a los Directivos y Funcionarios de la empresa acerca de la estricta reserva con que deben mantenerse los requerimientos de información realizados por la UAF. 6. Cumple la empresa con el suministro inmediato de los requerimientos de la entidad de Supervisión? 7. Se monitorea el cumplimiento de los instructivos, disposiciones, registros, reportes y más requerimientos establecidos por la UAF? Basados en nuestra evaluación de control interno mediante la aplicación del cuestionario que antecede y de la revisión de los indicadores de cada una de las manifestaciones de la Gerencia, concluimos que los controles evaluados son eficaces en su funcionamiento, teniendo en cuenta que se cumplieron para las transacciones examinadas, durante el período comprendido entre el 1/01/201x y el 31/12/201x.

19 19 NOTA SOBRE EL USO Y RESPONSABILIDAD DE LA ORIENTACIÓN PROFESIONAL La orientación profesional brindada por el Autor debe ser evaluada por el Profesional que desee ponerla en práctica en razón de la particularidad de cada Institución que se desee evaluar y sobre la cual se haya requerido sus servicios de auditoría. Debe ser tenida como un marco de referencia técnico y de asistencia del Auditor; el individuo que la aplique debe sacar sus propias conclusiones y tomar el Consejo bajo su propia responsabilidad y comprensión casuística. Se recomienda en su aplicación tener presente el marco normativo que nos brindan las Normas Internacionales de Auditoría y en particular NIA 265 Comunicación de Deficiencias de Control Interno a los Encargados del Gobierno Corporativo y a la Administración y NIA 315 relativas a la Identificación y Evaluación de los Riesgos de Error Material mediante el entendimiento de la Entidad y su Entorno. Asimismo, se sugiere tomar en cuenta los Boletines emitidos por la Comisión de Auditoría Operacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, relativos a la Auditoría Operacional de la Administración del Recurso Humano y de los Sistemas Administrativos de Información.

20 20 Bibliografía consultada: Asamblea Nacional (2008) Ley N 641 o Código Penal de la República de Nicaragua. Managua, Nicaragua. Grupo Editorial Nueva Legislación (2006) Manual del Contador Público. Bogotá, Colombia. Gonzalez, R (2010) Tesis: Matriz de evaluación a la dimensión y control de los factores críticos de riesgo referente a la prevención de lavado de activos en una entidad del sistema financiero. Guayaquil, Ecuador. Instituto Mexicano de Contadores Públicos (2010) Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad. México, Distrito Federal. Instituto Mexicano de Contadores Públicos (1999) Auditoría Operacional. México, Distrito Federal. Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras (2002) Norma para la Prevención del Lavado de Dinero y de Otros Activos. Managua, Nicaragua.