FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TRABAJO DE SUFICIENCIA PROFESIONAL PARA OPTAR EL GRADO DE BACHILLER EN CONTABILIDAD

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2 FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TRABAJO DE SUFICIENCIA PROFESIONAL PARA OPTAR EL GRADO DE BACHILLER EN CONTABILIDAD LA AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA COMO MEDIO PARA REDUCIR EL RIESGO TRIBUTARIO EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN LA EMPRESA HEINZ PERU CSE S.A.C. EN EL PERIODO 2015 GRADUANDO: PONCE TRAVEZAÑO ROCIO DEL CARMEN Lima Perú 2016

3 DEDICATORIA A mi padre Narciso, cuyo ejemplo me motivó para seguir la carrera de contabilidad. A mi madre, Olga por su paciencia y comprensión cada día. ii

4 AGRADECIMIENTO A CPC Ana Luisa Córdova, asesora de tesis por la colaboración y guía constante para la culminación exitosa de mi tesina. Dr. Jorge Ruiz asesor metodológico por donar su experiencia y conocimientos para el perfeccionamiento del presente trabajo. iii

5 ÍNDICE Pág. DEDICATORIA ii AGRADECIMIENTO iii ÍNDICE iv INTRODUCCIÓN vii CAPÍTULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Descripción de la realidad problemática Delimitación de la investigación Formulación del problema de investigación Problema principal Problemas secundarios. 1.4 Objetivos de la investigación Objetivo general Objetivos específicos. 1.5 Justificación e importancia. 12 CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO Fundamentación del caso Auditoría tributaria Reseña histórica de tributación en nuestro país Auditoría. 15 Tipos de auditoría. Procesos de auditoría Control. 18 Objetivos del control. Importancia del control. Control interno. iv

6 Pág. Riesgo y control Administración tributaria. 19 Funciones de la administración tributaria. Facultad de la administración tributaria Concepto de auditoría tributaria. 22 Clasificación de auditoría tributaria. Etapas de la auditoría tributaria Riesgo tributario Definición de riesgo tributario Impuesto General a las Ventas. (I.G.V) 25 Dimensiones Obligaciones formales y sustanciales en los comprobantes de Pago Cumplimiento de las obligaciones tributarias Antecedentes de la investigación Definición conceptual de términos tributarios. 30 CAPÍTULO III CASO PRÁCTICO Planteamiento del caso práctico Tratamiento tributario. 34 Planeamiento de auditoría. 34 Ejecución (desarrollo de papeles de trabajo). 47 Informe de la auditoría independiente. 62 CAPÍTULO IV ESTANDARIZACIÓN Normas legales Normas técnicas. 68 CONCLUSIONES 69 RECOMENDACIONES 70 v

7 Pág. BIBLIOGRAFÍA 71 ANEXOS 73 - Encuesta de evaluación tributaria -Flujograma de auditoría tributaria vi

8 INTRODUCCIÓN El sistema tributario peruano se encuentra constituido por el conjunto de normas fiscales que el Estado en su potestad tributaria dada por el artículo 74 de la Constitución Política del Perú regula con el fin de cumplir la principal política del Estado: la política del bienestar, que para ello requiere de los tributos 1. En ese sentido la SUNAT, es el ente que regula y administra los tributos internos y derechos arancelarios, así también propone las normas tributarias y aduaneras. Entre sus quehaceres principales es de administrar, fiscalizar, recaudar los tributos internos 2. La potestad de fiscalizar incluye inspección, exploración y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias cuyo fin es velar por el estricto cumplimiento no solo de la obligación tributaria sustantiva sino también de las obligaciones formales 3, según lo establecido en el artículo 62 del TUO del Código Tributario aprobado por DS EF y normas modificatorias. La auditoría tributaria preventiva tiene como fin principal prever de contingencias futuras que puedan presentar las organizaciones en el incumplimiento con las obligaciones tributarias tanto en lo material como en lo formal instituidas por la Administración Tributaria. Es así que en nuestro país el entorno tributario de las empresas se desarrolla bajo tres regímenes tributarios, establecidos según los ingresos proyectados anualmente y a la directriz del negocio; cuya mayor incidencia en materia fiscal es el Régimen General, entre las obligaciones formales aludimos: inscripción registral, presentación de declaraciones, la obligación de expedir facturas y entregarla al adquiriente, llevar contabilidad siguiendo las normas. Por otro lado es menester reconocer que las obligaciones contables permite que la empresa este orientado a un orden y seguimiento 1 Cfr. Art. 74. Constitución Política de Perú 2 Cf. SUNAT. 3 Cfr. Art. 62 Código Tributario vii

9 cronológico, donde se identifican los resultados obtenidos y permita conocer al detalle las operaciones de la empresa 4. Se estima que una entidad con adecuadas políticas administrativas refleja ser una empresa bien constituida y organizada; sin embargo muchas veces la ausencia de control en las operaciones de la empresa conlleva a funciones deficientes e inadecuadas. El capítulo I: Planteamiento del Problema, describe la realidad problemática de la empresa en la ejecución de sus operaciones, donde se encontró deficiencia que conllevan a riesgos tributarios. Entre los factores de riesgo podemos citar: ausencia de cultura tributaria, falta de conocimiento de las normas tributarias, evasión de impuestos, carga excesiva del trabajo del personal de la empresa, carencia del control con las transacciones y oportunidades de pago, que en su conjunto conlleva a tomar decisiones que perjudican económicamente a la empresa; una auditoria preventiva mitigaría este tipo de riesgos. En el capítulo II: Marco Teórico, se definen los conceptos que fundamentaran el estudio de la problemática tratada en la tesina; se presenta también antecedentes de investigación en relación a la auditoria tributaria y auditoria tributaria preventiva. En el capítulo III: Caso Práctico, donde se plantea la problemática de la empresa y su respectivo análisis desde la perspectiva tributaria indicando el diagnostico contable y tributario. En el capítulo IV: Estandarización, se menciona las normas contables y normas legales que sirven de aporte para la elaboración del trabajo de investigación. Posteriormente se presentan las conclusiones, recomendaciones, bibliografía y anexos. La Autora 4 Cfr. SUNAT. viii

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