LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

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1 LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO LIA SUJETOS DEL IMPUESTO 1o.- Las per so nas fí si cas que rea li cen ac ti vi da des em pre sa ria les y las per so nas mo ra les, re si den tes en Mé xi co, están obli ga das al pago del im pues to al ac ti vo, por el ac ti vo que ten gan, cual quie ra que sea su ubi ca ción. Las re si den tes en el ex tran je ro que ten gan un es ta ble ci mien - to per ma nen te en el país, están obli ga das al pago del im pues to por el ac ti vo atri bui ble a dicho es ta ble ci mien to. Las per so nas dis tin tas a las se ña la das en este pá rra fo, que otor guen el uso o goce tem po ral de bie - nes, in clu so de aque llos bie nes a que se re fie ren el Ca pí tu lo III del Tí tu lo IV y los ar tícu los 133, frac ción XIII, 148, 148-A y 149 de la Ley del Impues - to sobre la Renta, que se uti li cen en la ac ti vi dad de otro con tri bu yen te de los men cio na dos en este pá rra fo, están obli ga das al pago del im pues to, úni ca men te por esos bie nes. LIA 2o, 6o, 6o-A, 14. RIA 1o, 3o. LISR 2o, 3o, 8o, 141, 167 XIII, 186, 187, 188. CFF 9o, 16. LIF CONST 42. CC 22, 25, 747 al 763. BOLETIN A-11, C-6, D-5. Tam bién están obli ga dos al pago de este im pues to, los re si den tes en el ex tran je ro por los in ven ta rios que man ten gan en te rri to rio na cio nal para ser trans for ma dos o que ya hu bie ran sido trans for ma dos por algún con tri bu yen te de este im pues to. LIA 2o. RIA 25. LISR DT2003 2o XIX. CFF 9o. BOLETIN C-4. Las em pre sas que com po nen el sis te ma fi nan cie ro están obli ga das al pago del im pues to por su ac ti vo no afec to a su in ter me dia ción fi - nan cie ra. LIA 5o-B, 14. BASE Y TASA DEL IMPUESTO 2o.- El con tri bu yen te de ter mi na rá el im pues to por ejer ci cios fis ca les apli can do al valor de su ac ti vo en el ejer ci cio, la tasa del 1.25%. LIA 2o-A, 5o-A, 5o-B, 7o-Bis, 12, 13. RIA 16, 23, 25, 26. CFF 11. LIF DETERMINACION DEL ACTIVO El valor del ac ti vo en el ejer ci cio se cal cu la rá su man do los pro me dios de los ac ti vos pre vis tos en este ar tícu lo, con for me al si guien te pro ce di - mien to: LIA 5o-A, 12, 13. RIA 5o. 583

2 2o.- LIA 584 ACTIVOS FINANCIEROS I. Se su ma rán los pro me dios men sua les de los ac ti vos fi nan cie ros, co - rres pon dien tes a los meses del ejer ci cio y el re sul ta do se di vi di rá entre el mismo nú me ro de meses. Tra tán do se de ac cio nes, el pro me dio se cal cu la rá con si de ran do el costo com pro ba do de ad qui si ción de las mis mas, ac tua li za do en los tér mi nos del ar tícu lo 3o. de esta Ley. LIA 3o, 4o, 14. RIA 4o, 13, 25-A. LISR 8o. RM , 4.2. El pro me dio men sual de los ac ti vos será el que re sul te de di vi dir entre dos la suma del ac ti vo al ini cio y al final del mes, ex cep to los co rres pon - dien tes a ope ra cio nes con tra ta das con el sis te ma fi nan cie ro o con su in - ter me dia ción, el que se cal cu la rá en los mis mos tér mi nos que prevé el se gun do pá rra fo de la frac ción III del ar tícu lo 7o.-B de la Ley del Impues - to sobre la Renta. LIA 12 I. CR ACTIVOS FIJOS, GASTOS Y CARGOS DIFERIDOS II. Tra tán do se de los ac ti vos fijos, gas tos y car gos di fe ri dos, se cal cu - la rá el pro me dio de cada bien, ac tua li zan do en los tér mi nos del ar tícu lo 3o. de esta Ley, su saldo pen dien te de de du cir en el im pues to sobre la renta al ini cio del ejer ci cio o el monto ori gi nal de la in ver sión en el caso de bie nes ad qui ri dos en el mismo y de aqué llos no de du ci bles para los efec tos de dicho im pues to, aun cuan do para estos efec tos no se con si - de ren ac ti vos fijos. El saldo ac tua li za do se dis mi nui rá con la mitad de la de duc ción anual de las in ver sio nes en el ejer ci cio, de ter mi na da con for - me a los ar tícu los 41 y 47 de la Ley del Impues to sobre la Renta. LIA 3o, 14. RIA 5o, 5o-A, 6o, 7o, 8o, 10, 16, 19, 25, TR90 3o. LISR 37 al 44. RM BOLETIN C-6. En el caso del pri mer y úl ti mo ejer ci cio en el que se uti li ce el bien, el valor pro me dio del mismo se de ter mi na rá di vi dien do el re sul ta do antes men cio na do entre doce y el co cien te se mul ti pli ca rá por el nú me ro de meses en los que el bien se haya uti li za do en di chos ejer ci cios. En el caso de ac ti vos fijos por los que se hu bie ra op ta do por efec tuar la de duc ción in me dia ta a que se re fie re el ar tícu lo 51 de la Ley del Impues - to sobre la Renta, se con si de ra rá como saldo por de du cir, el que hu bie - ra co rres pon di do de no haber op ta do por dicha de duc ción, en cuyo caso se apli ca rán los por cien tos má xi mos de de duc ción au to ri za dos en los ar tícu los 43, 44 y 45 de la Ley del Impues to sobre la Renta, de acuer do con el tipo de bien de que se trate. LISR 39 al 41. RIA 8o. TERRENO III. El monto ori gi nal de la in ver sión de cada te rre no, ac tua li za do en los tér mi nos del ar tícu lo 3o. de esta Ley, se di vi di rá entre doce y el co cien te se mul ti pli ca rá por el nú me ro de meses en que el te rre no haya sido pro - pie dad del con tri bu yen te en el ejer ci cio por el cual se de ter mi na el im - pues to. LIA 2o-Bis, 12. RIA 5o, 7o, 10. RM BOLETIN C-6.

3 585 LIA 2o.-BIS.- INVENTARIOS IV. Los in ven ta rios de ma te rias pri mas, pro duc tos se mi ter mi na dos o ter mi na dos que el con tri bu yen te uti li ce en la ac ti vi dad em pre sa rial y tenga al ini cio y al cie rre del ejer ci cio, valuados con for me al mé to do que tenga im plan ta do, se su ma rán y el re sul ta do se di vi di rá entre dos. LIA 3o, 12. RIA 3o, 12. CFF 16. BOLETIN C-4. En el caso de que el con tri bu yen te cam bie su mé to do de va lua ción, de be rá cum plir con las re glas que al efec to es ta blez ca la Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co. ACTIVOS FIJOS E INVENTARIOS DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO Los re si den tes en el ex tran je ro a que se re fie re el pá rra fo se gun do del ar tícu lo 1o., que man ten gan en te rri to rio na cio nal ac ti vos de los com pren di dos en las frac cio nes II y IV de este ar tícu lo por un pe rio do menor a un año, cal cu la rán el im pues to co rres pon dien te a los bie nes com pren di dos en la fracción II considerando el resultado de dividir el valor que se con sig ne en el pe di men to a que se re fie re la le gis la ción adua ne ra dis mi nui do con la mitad de la de duc ción por in ver sio nes que le hubiera correspondido por el periodo que permanecieron en territorio na cio nal, de haber sido con tri bu yen tes del im pues to sobre la renta, entre 365 mul ti pli ca do por el nú me ro de días que per ma ne cie ron en el te rri to rio na cio nal. RIA 25. LISR 37, DT2003 2o XIX. LA 36. CFF 8o, 9o. Para cal cu lar el valor de los ac ti vos se ña la dos en la frac ción IV de este ar - tículo, los con tri bu yen tes a que se re fie re el pá rra fo an te rior con si de ra - rán el valor con sig na do a la en tra da al país de di chos ac ti vos, adi cio na - do del valor con sig na do cuan do se re tor nen al ex tran je ro y di vi dien do el re sul ta do entre dos. Este úl ti mo re sul ta do se di vi di rá entre 365 y el co - cien te se mul ti pli ca rá por el nú me ro de días que per ma ne cie ron en te rri - to rio na cio nal. Los va lo res a que se re fie re este pá rra fo serán los con sig - na dos en los pe di men tos a que se re fie re la le gis la ción adua ne ra. MONTO ORIGINAL DE INMUEBLES DADOS EN ARRENDAMIENTO 2o.-BIS.- Las per so nas fí si cas que otor guen el uso o goce tem po ral de in mue bles, que se uti li cen por otro con tri bu yen te del im pues to, para de ter mi nar el monto ori gi nal de los mis mos, es ta rán a lo si guien te: LIA 14. LISR 37. CC 22, DETERMINACION POR SEPARADO DE TERRENO Y CONSTRUCCION I. De ter mi na rán por se pa ra do el monto ori gi nal de la in ver sión del te - rre no y de las cons truc cio nes, con si de ran do el valor de cla ra do en la es - cri tu ra no ta rial en la que cons te la ad qui si ción. Cuan do en dicha es cri tu - ra no se hu bie ra hecho la se pa ra ción de dicho monto para el te rre no y las cons truc cio nes, los con tri bu yen tes con si de ra rán las pro por cio nes que para el te rre no y las cons truc cio nes, se hayan dado en el ava lúo prac ti ca do a la fecha de la ad qui si ción del bien de que se trate, o con si - de ra rán las pro por cio nes que apa rez can en los va lo res ca tas tra les que co rres pon dan a la fecha de ad qui si ción. LIA 14. RIA 5o, 6o, 7o. LISR 37.

4 2o.-BIS.- LIA 586 En el caso de que no pue dan de ter mi nar se las pro por cio nes se ña la - das en el pá rra fo an te rior, se con si de ra rá que del monto ori gi nal de la in - ver sión del bien de que se trate, el 80% co rres pon de a las cons truc cio - nes y el 20% al te rre no. MONTO POR CONSIDERAR CUANDO NO SE PUEDA DETERMINAR II. Cuan do no se pueda de ter mi nar el monto ori gi nal de la in ver sión de un in mue ble, se con si de ra rá como dicho monto, el que re sul te con for - me a lo si guien te: LIA 14. LISR 37. CC 750. a) En el caso de las cons truc cio nes, me jo ras o am plia cio nes del in - mue ble, se con si de ra rá como monto el valor que se con ten ga en el aviso de ter mi na ción de obra. En caso de que no se con sig ne el valor co rres pon dien te en el aviso de ter mi na ción de obra o de que no exis ta la obli ga ción de dar dicho aviso, se con si de ra rá como monto ori gi nal de la in ver sión de las cons truc cio nes, me jo ras o am plia cio nes del in mue ble, el 80% del valor del ava lúo que al efec to se prac ti que por per so na au to ri - za da, por la Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co, re fe ri do a la fecha en que las mis mas se hayan ter mi na do. RCFF 4o. b) Tra tán do se de bie nes ad qui ri dos en rifa o sor teo antes del 1o. de enero de 1981, se con si de ra rá como monto el que haya ser vi do para efec tos del im pues to fe de ral sobre lo te rías, rifas, sor teos y jue gos per - mi ti dos. Tra tán do se de bie nes ad qui ri dos en rifa o sor teo a par tir de la fecha antes ci ta da, el que haya ser vi do para efec tos del im pues to sobre la renta. Si para de ter mi nar la base de los men cio na dos im pues tos se prac ti có ava lúo, éste se con si de ra rá el monto ori gi nal de la in ver sión re - fe ri do a la fecha de ad qui si ción. LISR 162. RISR 195. RCFF 4o. CC 747 al 763. c) Tra tán do se de bie nes ad qui ri dos por he ren cia, le ga do o do na ción, in clu yen do las do na cio nes efec tuadas por la Fe de ra ción, es ta dos, Dis - tri to Fe de ral, mu ni ci pios u or ga nis mos des cen tra li za dos, se con si de ra - rá el monto ori gi nal de la in ver sión que dicho bien haya te ni do para el autor de la su ce sión o para el do nan te, res pec ti va men te. Si no pu die ra de ter mi nar se dicho monto, se con si de ra rá como tal el 80% del valor del ava lúo prac ti ca do al bien de que se trate re fe ri do al mo men to de la ad ju - di ca ción o de la do na ción, según co rres pon da. LISR 152. RISR 195. CC 1281 al 1294, 2332 al d) Tra tán do se de bie nes ad qui ri dos por pres crip ción, se de ter mi na rá su monto ori gi nal de la in ver sión con for me al ava lúo que haya ser vi do de base para el pago de im pues tos con mo ti vo de la ad qui si ción. Si en la fecha en que se ad qui rió no pro ce dió la rea li za ción del ava lúo, se efec - tua rá uno re fe ri do al mo men to en que la pres crip ción se hu bie ra con su - ma do, in de pen dien te men te de la fecha de la re so lu ción que la de cla - re. Cuan do no pueda de ter mi nar se la fecha en que se con su mó la pres crip ción ad qui si ti va, se to ma rá como tal aque lla en que se haya pro mo vi da ésta. LISR 155 III. RCFF 4o. CC 1135 al 1180.

5 587 LIA 2o.-A.- ACREDITAMIENTO DEL COSTO DEL AVALUO Cuan do para de ter mi nar el monto ori gi nal de la in ver sión de un bien base de este im pues to, se deba rea li zar un ava lúo en los tér mi nos de esta frac ción, el con tri bu yen te podrá acre di tar el costo del ava lúo con - tra los pagos pro vi sio na les del im pues to y el co rres pon dien te al del ejer - ci cio en que se efec tuó dicho ava lúo. LIA 7o, 7o-A, 8o. REDUCCION DEL IMPUESTO 2o.-A.- Cuan do en un ejer ci cio los con tri bu yen tes del im pues to sobre la renta ten gan de re cho a la re duc ción de dicho im pues to en los tér mi nos de la Ley res pec ti va, po drán re du cir los pagos pro vi sio na les del im pues to es ta ble ci do en esta Ley, así como el im pues to del ejer ci - cio, en la misma pro por ción en que se re duz ca el ci ta do im pues to sobre la renta a su cargo. LIA 2o, 4o, 7o, 7o-A, 8o. RIA 23. LISR 1o. FACTORES DE ACTUALIZACION 3o.- El costo com pro ba do de ad qui si ción de las ac cio nes que for - men parte de los ac ti vos fi nan cie ros se ac tua li za rá desde el mes de ad - qui si ción hasta el úl ti mo mes de la pri me ra mitad del ejer ci cio por el que se de ter mi na el im pues to. LIA 2o, 4o. LISR 8o. CFF 11. Se ac tua li za rá el saldo por de du cir o el monto ori gi nal de la in ver sión a que se re fie re la frac ción II del ar tícu lo 2o. de esta Ley, desde el mes en que se ad qui rió cada uno de los bie nes, hasta el úl ti mo mes de la pri me ra mitad del ejer ci cio por el que se de ter mi na el im pues to. No se lle va rá a cabo la ac - tua li za ción por los que se ad quie ran con pos te rio ri dad al úl ti mo mes de la pri me ra mitad del ejer ci cio por el que se de ter mi na el im pues to. LIA 14. LISR 37. RIA 10. CFF 11, 17-A. El monto ori gi nal de la in ver sión en los te rre nos se ac tua li za rá desde el mes en que se ad qui rió o se valuó ca tas tral men te en el caso de fin cas rús ti cas, hasta el úl ti mo mes de la pri me ra mitad del ejer ci cio por el que se de ter mi na el im pues to. LISR 37. CFF 11, 17-A. Cuan do los in ven ta rios no se ac tua li cen con for me a los prin ci pios de con ta bi li dad ge ne ral men te acep ta dos, éstos se de be rán ac tua li zar con for me a al gu na de las si guien tes op cio nes: LIA 2o IV. BOLETIN B-10, C-4. I. Va luan do el in ven ta rio final con for me al pre cio de la úl ti ma com pra efec tua da en el ejer ci cio por el que se de ter mi ne el im pues to, o RIA 12, 25. II. Va luan do el in ven ta rio final con for me al valor de re po si ción. El valor de re po si ción será el pre cio en que in cu rri ría el con tri bu yen te al ad qui rir o pro du cir ar tícu los igua les a los que in te gran su in ven ta rio, en la fecha de ter mi na ción del ejer ci cio de que se trate. LISR 2o.

6 4o.- LIA 588 El valor del in ven ta rio al ini cio del ejer ci cio será el que co rres pon dió al in ven ta rio final del ejer ci cio in me dia to an te rior. CONCEPTOS DE ACTIVOS FINANCIEROS 4o.- Se con si de ran ac ti vos fi nan cie ros, entre otros, los si guien tes: I. De ro ga da. II. Las in ver sio nes en tí tu los de cré di to, a ex cep ción de las ac cio nes emi ti das por per so nas mo ra les re si den tes en Mé xi co. Las ac cio nes emi ti das por so cie da des de in ver sión de renta fija se con si de ra rán ac ti - vos fi nan cie ros. LISR 8o. RIA 13. CFF 9o. LGTOC 5o al 228-V. III. Las cuen tas y do cu men tos por co brar. No se con si de ran cuen tas por co brar las que sean a cargo de so cios o ac cio nis tas re si den tes en el ex tran je ro, ya sean per so nas fí si cas o so cie da des. LISR 8o. RIA 13. CFF 9o. LIF RM BOLETIN C-3. No son cuen tas por co brar los pagos pro vi sio na les, los sal dos a favor de con tri bu cio nes, ni los es tí mu los fis ca les por apli car. IV. Los in te re ses de ven ga dos a favor, no co bra dos. LISR 9o. Los ac ti vos fi nan cie ros de no mi na dos en mo ne da ex tran je ra, se va lua - rán al tipo de cam bio del pri mer día de cada mes. Para este efec to, cuan - do no sea apli ca ble el tipo con tro la do de cam bio, se es ta rá al tipo de cam bio pro me dio para ena je na ción con el cual ini cien ope ra cio nes en el mer ca do las ins ti tu cio nes de cré di to de la ciu dad de Mé xi co. CFF 20. 5o.- Derogado. OPCION DE CONSIDERAR EL IMPUESTO DEL CUARTO EJERCICIO ANTERIOR 5o.-A.- Los con tri bu yen tes po drán de ter mi nar el im pues to del ejer ci - cio, con si de ran do el que re sul te de ac tua li zar el que les hu bie ra co rres - pon di do en el cuar to ejer ci cio in me dia to an te rior de haber es ta do obli - ga dos al pago del im pues to en dicho ejer ci cio, sin in cluir, en su caso, el be ne fi cio que se de ri va de la re duc ción a que se re fie re la frac ción I del ar tícu lo 23 del Re gla men to de esta Ley ni las deu das co rres pon dien tes al mismo ejer ci cio. En el caso en que el cuar to ejer ci cio in me dia to an te - rior haya sido irre gu lar, el im pues to que se con si de ra rá para los efec tos de este pá rra fo será el que hu bie re re sul ta do de haber sido éste un ejer - ci cio re gu lar. LIA 1o, 2o, DVA95 6o I, DT95 6o-Bis, DT96 4o II, DT2007 7o I. RIA 15-A, 23 I. CFF 11. RM CR , CR , CR El impuesto a que se re fie re el pá rra fo an te rior se ac tua li za rá por el pe - riodo trans cu rri do desde el úl ti mo mes de la pri me ra mitad del cuar to ejer ci cio in me dia to an te rior, hasta el úl ti mo mes de la pri me ra mitad del ejercicio por el que se de ter mi ne el im pues to. CFF 17-A.

7 589 LIA 5o.-B.- Para los efec tos de lo dis pues to en el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo los con tri bu yen tes ac tua li za rán el im pues to que les hu bie ra co rres pon - di do de no haber ejer ci do la op ción a que se re fie re este pre cep to. CFF 17-A. Una vez ejer ci da la op ción que es ta ble ce este ar tícu lo, el con tri bu yen - te de be rá pagar el im pues to con base en la misma por los ejer ci cios sub se cuen tes, in clu so cuan do se deba pagar este im pues to en el pe rio - do de li qui da ción. RIA 25-A. CFF 11. ACTIVO NO AFECTO A INTERMEDIACION FINANCIERA 5o.-B.- Las em pre sas que com po nen el sis te ma fi nan cie ro con si de - ra rán como ac ti vo no afec to a su in ter me dia ción fi nan cie ra, los ac ti vos fijos, los te rre nos, los gas tos y car gos di fe ri dos, que no res pal den obli - ga cio nes con ter ce ros re sul tan tes del de sa rro llo de su ac ti vi dad de in - ter me dia ción fi nan cie ra de con for mi dad con la le gis la ción apli ca ble. No se in clui rán los ac ti vos que por dis po si ción legal no pue dan con ser var en pro pie dad. LIA 1o, 2o, 14, DT96 4o. RIA 14. LISR 42. CR CONST 27 V. EXCEPTUADOS DE PAGAR EL IMPUESTO 6o.- No pa ga rán el im pues to al ac ti vo las si guien tes per so nas: LISR 95, 102. RM I. Quie nes no sean con tri bu yen tes del im pues to sobre la renta. II. De ro ga da. III. Las per so nas fí si cas que rea li cen ac ti vi da des em pre sa ria les al me - nu deo en pues tos fijos y se mi fi jos en la vía pú bli ca o como ven de do res am bu lan tes, cuan do las mis mas hayan op ta do por pagar el im pues to sobre la renta de con for mi dad con lo dis pues to por el Re gla men to de la Ley del Impues to sobre la Renta. LISR 137. LIF IV. Quie nes otor guen el uso o goce tem po ral de bie nes cuyos con tra - tos de arren da mien to fue ron pro rro ga dos en forma in de fi ni da por dis - po si ción legal (ren tas con ge la das), úni ca men te por di chos bie nes. V. Las per so nas fí si cas re si den tes en Mé xi co que no rea li cen ac ti vi da - des em pre sa ria les y otor guen el uso o goce tem po ral de bie nes a las per so nas a que se re fie re la frac ción I de este ar tícu lo, úni ca men te por di chos bie nes. LISR 95, 102. RIA 25. CFF 9o, 16. CC 22, VI. Quie nes uti li cen bie nes des ti na dos sólo a ac ti vi da des de por ti vas, cuan do dicha uti li za ción sea sin fines de lucro o úni ca men te por sus so - cios o miem bros, así como quie nes se de di quen a la en se ñan za y cuen - ten con au to ri za ción o re co no ci mien to de va li dez ofi cial de es tu dios en los tér mi nos de la Ley Fe de ral de Edu ca ción, úni ca men te por los bie nes em plea dos en las ac ti vi da des se ña la das por esta frac ción. RM

8 6o.-A.- LIA 590 Las per so nas a que se re fie re la frac ción I de este ar tícu lo que man ten - gan los in ven ta rios a que se re fie re el pá rra fo se gun do del ar tícu lo 1o. de esta Ley, o que otor guen el uso o goce tem po ral de bie nes que se uti li - cen en la ac ti vi dad de un con tri bu yen te de los men cio na dos en el ar tícu - lo 1o. de esta Ley, a ex cep ción de las que estén au to ri za das para re ci bir do na ti vos de du ci bles para efec tos de la Ley del Impues to sobre la Renta en los tér mi nos de la frac ción I del ar tícu lo 24 y frac ción IV del ar - tícu lo 140 de dicha Ley, pa ga rán el im pues to por di chos bie nes. LIA 1o. LISR 31 I, 176 IV. No se pa ga rá el im pues to por el pe rio do preo pe ra ti vo, ni por los ejer ci - cios de ini cio de ac ti vi da des, los dos si guien tes y el de li qui da ción, salvo cuan do este úl ti mo dure más de dos años. Lo dis pues to en este pá rra fo no es aplicable a los ejercicios posteriores a fusión, transformación de socie - dades o traspaso de negociaciones, ni a los contribuyentes que inicien actividades con motivo de la escisión de sociedades, ni tampoco tratándose de las so cie da des que en los tér mi nos del Ca pí tu lo IV del Tí tu lo II de la Ley del Impues to sobre la Renta, ten gan el ca rác ter de con tro la do ras, ni de las sociedades controladas que se incorporen a la consolidación, excepto por la proporción en la que la sociedad controladora no participe directa o indirectamente en el capital social de di chas con tro la das, o por los bie nes nue - vos o bie nes que se uti li cen por pri me ra vez en Mé xi co, ad qui ri dos por las sociedades controladas que se incorporen a la consolidación. LIA 13. LISR 64, 66, DT2002 2o LXIV. RIA 16, 26. CFF 11, 15-A. LGSM 222 al 249. CR Los con tri bu yen tes cuya ac ti vi dad pre pon de ran te con sis ta en el otor - ga mien to del uso o goce tem po ral de los bie nes a que se re fie ren las frac cio nes II y III del ar tícu lo 2o. de esta Ley, pa ga rán el im pues to in clu so por los ejer ci cios de ini cio de ac ti vi da des y el si guien te. Estos con tri bu - yen tes no po drán ejer cer la op ción a que se re fie re el ar tícu lo 5o.-A du - ran te los ejer ci cios men cio na dos. RIA 16. RCFF 43. CREDITOS DE EMPRESAS DE COMERCIO EXTERIOR 6o.-A.- Los con tri bu yen tes que re ci ban cré di tos de una em pre sa de co mer cio ex te rior re si den te en Mé xi co de bi da men te re gis tra da, po - drán optar por pagar por cuen ta y orden de dicha em pre sa, el im pues - to que a esta úl ti ma le co rres pon da por los cré di tos que les otor guen. RIA 17. CFF 9o. PAGOS PROVISIONALES 7o.- Los con tri bu yen tes efec tua rán pagos pro vi sio na les men sua les, a cuen ta del im pues to del ejer ci cio. LIA 1o, DT2007 7o II. CFF 11, 12, 17-A, 17-C al 17-J, 20, 21, 31, 32, 41, 70, 81, 82, 109. RCFF 8o. RM al , al , al , 4.7. Las per so nas mo ra les y las per so nas fí si cas en te ra rán el im pues to a más tar dar el día 17 del mes in me dia to pos te rior a aquel al que co rres - pon da el pago, res pec ti va men te. CFF 12. CPF 241 III, 242 VIII.

9 591 LIA 7o.-BIS.- El pago provisional mensual se determinará dividiendo entre doce el impuesto actualizado que correspondió al ejercicio inmediato anterior, multiplicando el resultado por el número de meses comprendidos desde el ini cio del ejer ci cio hasta el mes al que se re fie re el pago, pu dien do acre - ditarse contra el impuesto a pagar los pagos provisionales del ejercicio por el que se paga el im pues to, efec tua dos con an te rio ri dad. LIA 2o-A, 7o-A, 8o, 8o-A, 9o, 13, 13-A. LISR 14 III. CFF 11. CR El im pues to del ejer ci cio in me dia to an te rior se ac tua li za rá por el pe rio - do com pren di do desde el úl ti mo mes del pe núl ti mo ejer ci cio in me dia to an te rior, hasta el úl ti mo mes del ejer ci cio in me dia to an te rior a aquel por el cual se cal cu le el im pues to. LIA 8o. CFF 11, 17-A. Los con tri bu yen tes que de con for mi dad con la Ley del Impues to sobre la Renta deban efectuar los pagos de dicho im pues to en forma tri - mestral, podrán efectuar los pagos provisionales del impuesto al activo por el mismo pe rio do y en las mis mas fe chas de pago que las es ta ble ci - das para el im pues to sobre la renta. LISR 14 III, 143. Por los meses com pren di dos entre la fecha de ter mi na ción del ejer - ci cio y el mes en que se pre sen te la de cla ra ción del mismo ejer ci cio, el con tri bu yen te de be rá efec tuar sus pagos pro vi sio na les en la misma can ti dad que se hu bie ra de ter mi na do para los pagos pro vi sio na les del ejer ci cio in me dia to anterior. LIA 8o, DT2007 7o II. CFF 11. En el pri mer ejer ci cio en el que los con tri bu yen tes deban efec tuar pagos pro vi sio na les, los cal cu la rán con si de ran do el im pues to que les co rres pon de ría, si hu bie ran es ta do obli ga dos al pago. LIA 6o. RIA 16. CFF 11. Los con tri bu yen tes me no res pa ga rán este im pues to como parte de la de ter mi na ción es ti ma ti va para efec tos del im pues to sobre la renta, a que se re fie re la Ley res pec ti va. El con tri bu yen te podrá dis mi nuir el monto de los pagos pro vi sio na les, cum plien do los re qui si tos que se ña le el Re gla men to de esta Ley. RIA 18. Las per so nas fí si cas que rea li cen ac ti vi da des agrí co las o ga na de ras, es ta rán re le va das de efec tuar pagos pro vi sio na les en los tér mi nos de este ar tícu lo. CFF 16 III, 16 IV. ACTIVIDADES EMPRESARIALES A TRAVES DE FIDEICOMISO O A EN P 7o.-BIS.- Cuan do a tra vés de un fi dei co mi so o de una aso cia ción en participación se realicen actividades empresariales, la fiduciaria y el aso - cian te, cum pli rán por cuen ta del con jun to de fi dei co mi sa rios o en su caso, del fideicomitente, cuando no hubieran sido designados los primeros, o por cuen ta pro pia y de los aso cia dos, según co rres pon da, con la obli ga ción de efec tuar los pagos pro vi sio na les a que se re fie re el ar tícu lo

10 7o.-A.- LIA 592 7o. de la misma, por el activo correspondiente a las actividades realiza - das por el fideicomiso o asociación, considerando para tales efectos el activo que correspondió a dichas actividades en el último ejercicio de la fiduciaria o asociante. LIA 2o. LISR 13. RIA 3o. CFF 11, 16. RM , LGSM 252 al 259. LGTOC 381 al 394. Tra tán do se de los con tra tos de aso cia ción en par ti ci pa ción y de fi dei - co mi so, los fi dei co mi sa rios, o en su caso, el fi dei co mi ten te cuan do no hu bie ran sido de sig na dos los pri me ros, el aso cian te y cada uno de los aso cia dos, según se trate, para de ter mi nar el valor de su ac ti vo en el ejer ci cio, adi cio na rán el valor del ac ti vo en el ejer ci cio co rres pon dien te a las ac ti vi da des rea li za das por el fi dei co mi so o la aso cia ción en par ti ci - pa ción y po drán acre di tar el monto de los pagos pro vi sio na les de este im pues to efec tua dos por la fi du cia ria o el aso cian te, según co rres pon - da a los fi dei co mi sa rios, o en su caso, al fi dei co mi ten te cuan do no hu - bie ran sido de sig na dos los pri me ros, o a los aso cia dos. RIA 7o, 20. Las fi du cia rias apli ca rán lo dis pues to en el ar tícu lo 6o. pe núl ti mo pá - rra fo de esta Ley, siem pre que los fi dei co mi sa rios, o en su caso, el fi - dei co mi ten te, cuan do no hu bie ran sido de sig na dos los pri me ros, se en cuen tren en al gu no de los su pues tos es ta ble ci dos en el pá rra fo citado. COMPARACION CONTRA PAGOS PROVISIONALES DEL ISR 7o.-A.- Las per so nas mo ra les po drán efec tuar los pagos pro vi sio na - les de este im pues to y del im pues to sobre la renta, que re sul ten en los tér mi nos de los ar tícu los 12 de la Ley del Impues to sobre la Renta y 7o. de esta Ley, de con for mi dad con lo si guien te: LISR 14. CR I. Com pa ra rán el pago pro vi sio nal del im pues to al ac ti vo de ter mi na do con for me al ar tícu lo 7o. de esta Ley con el pago pro vi sio nal del im pues - to sobre la renta cal cu la do según lo pre vis to por la frac ción III del ar tícu - lo 12 de la Ley del Impues to sobre la Renta, sin con si de rar para efec tos de dicha com pa ra ción, el acre di ta mien to de los pagos pro vi sio na les se - ña la dos en tales pre cep tos. LISR 14 III. II. El pago pro vi sio nal a que se re fie re este ar tícu lo se hará por la can ti - dad que re sul te mayor de acuer do con la frac ción an te rior, pu dien do acre di tar con tra el im pues to a pagar, los pagos pro vi sio na les efec tua - dos con an te rio ri dad en los tér mi nos de este ar tícu lo. COMPARACION CONTRA AJUSTE DEL ISR 7o.-B.- Los con tri bu yen tes a que se re fie re el ar tícu lo 7o.-A de esta Ley, efec tua rán el ajus te men cio na do en la frac ción III del ar tícu lo 12-A de la Ley del Impues to sobre la Renta, así como los pagos pro vi sio na - les de este im pues to co rres pon dien tes al pe rio do de ajus te, de con for - mi dad con lo si guien te: LIA 7o. LISR 15. CR

11 593 LIA 8o.- I. Se com pa ra rá el pago pro vi sio nal del im pues to al ac ti vo de ter mi na - do con for me al ar tícu lo 7o. de esta Ley, co rres pon dien te al pe rio do por el que se efec túa el ajus te, con el monto del ajus te en el im pues to sobre la renta de ter mi na do de con for mi dad con el ar tícu lo 12-A de la Ley de la ma te ria, sin con si de rar para efec tos de dicha com pa ra ción la resta de los pagos pro vi sio na les se ña la dos en tales pre cep tos. LIA 7o-A. LISR 15. II. El pago del ajus te en el im pues to sobre la renta y del pago pro vi sio - nal del im pues to al ac ti vo a que se re fie re este ar tícu lo se hará por la can - ti dad que re sul te mayor de acuer do con la frac ción an te rior, pu dien do acre di tar con tra el im pues to a pagar los pagos pro vi sio na les efec tua - dos con an te rio ri dad en los tér mi nos de este ar tícu lo y el an te rior. LIA 7o-A. DECLARACION DEL EJERCICIO 8o.- Las per so nas mo ra les con tri bu yen tes del im pues to al ac ti vo, de - be rán pre sen tar ante las ofi ci nas au to ri za das, con jun ta men te con la de - cla ra ción del im pues to sobre la renta, de cla ra ción de ter mi nan do el im - pues to del ejer ci cio den tro de los tres meses si guien tes a la fecha en que éste ter mi ne. LIA 1o, 2o, 2o-A. LISR 86 VIII. CFF 11, 12, 17-A, 20, 21, 31, 32, 41, 70, 81, 82, 109. RCFF 8o. RM , 4.8. CR Tra tán do se de per so nas fí si cas, la de cla ra ción de este im pues to, se pre sen ta rá du ran te el pe rio do com pren di do entre los meses de fe bre ro a abril del año si guien te a aquel por el que se pre sen ta la de cla ra ción. LISR 175. CFF 11. Los residentes en el extranjero que no tengan establecimiento permanente en el país y que sean con tri bu yen tes de este im pues to en los tér mi nos del ar tícu lo 1o., que man ten gan ac ti vos en el país du ran te un pe rio do menor de un año, quedan relevados de efectuar pagos provisionales y únicamente deberán presentar ante las oficinas autorizadas, declaración de este impues to a más tar dar el mes si guien te a aquel en que re tor nen di chos bie nes al ex tran je ro. Con tra estos pagos se po drán acre di tar las re ten cio nes del im - pues to sobre la renta que se les hu bie ran efec tua do en el mismo pe rio do. LIA 2o, 7o. RIA 25, 25-A. LISR 2o, 3o. CFF 9o, 70, 76. ACREDITAMIENTO CONTRA EL ISR DEL EJERCICIO 8o.-A.- Los con tri bu yen tes a que se re fie re el ar tícu lo 7o.-A de esta Ley, acre di ta rán con tra el im pues to sobre la renta del ejer ci cio que re - sul te en los tér mi nos del ar tícu lo 10 de la Ley de la ma te ria, los pagos pro vi sio na les y ajus tes efec ti va men te en te ra dos con for me a los ar tícu - los 7o.-A y 7o.-B de esta Ley, en lugar de los pre vis tos en los ar tícu los 12 y 12-A de la Ley del Impues to sobre la Renta. LIA 7o. RIA 20. LISR 14, 15. CR En los casos en que los pagos pro vi sio na les y los ajus tes que se acre di - ten en los tér mi nos del pá rra fo an te rior ex ce dan al im pues to sobre la renta del ejercicio, la diferencia se considerará impuesto sobre la renta pagado en ex ce so y se es ta rá a lo dis pues to por el ar tícu lo 9o. de esta Ley. LIA 7o, 7o-A.

12 9o.- LIA 594 ACREDITAMIENTO DEL ISR CONTRA EL IMPUESTO 9o.- Los con tri bu yen tes po drán acre di tar con tra el im pues to del ejer - ci cio una can ti dad equi va len te al im pues to sobre la renta que les co rres - pon dió en el mismo, en los tér mi nos de los Tí tu los II o II-A, o del Ca pí tu lo VI del Tí tu lo IV de la Ley de la ma te ria. LIA 2o, 8o, 10, 11, 12. RIA 19-A, 20, 21, 22, 25. LISR 64, , 143, 186, 188. CFF 11, 76. LIF V, 16 X. RM Adi cio nal men te, los con tri bu yen tes po drán acre di tar con tra el im - pues to del ejer ci cio, la di fe ren cia que re sul te en cada uno de los tres ejer ci cios in me dia tos an te rio res con for me al si guien te pro ce di mien - to y hasta por el monto que no se hu bie ra acre di ta do con an te rio ri - dad. Esta di fe ren cia será la que re sul te de dis mi nuir al im pues to sobre la renta cau sa do en los tér mi nos de los Tí tu los II o II-A o del Ca - pí tu lo VI del Tí tu lo IV de la Ley de la ma te ria, el im pues to al ac ti vo cau - sa do, siem pre que este úl ti mo sea menor y ambos sean del mismo ejer ci cio. Para estos efec tos, el im pues to sobre la renta cau sa do en cada uno de los tres ejer ci cios ci ta dos de be rá dis mi nuir se con las can ti da des que hayan dado lugar a la de vo lu ción del im pues to al ac ti vo con for me al cuar to pá rra fo de este ar tícu lo. Los con tri bu yen tes tam bién po drán efec tuar el acre di ta mien to a que se re fie re este pá rra fo con tra los pagos pro vi sio na les del im pues to al ac ti vo. LIA 2o, 8o, 10, 11, 12. LISR 64, 137, 143, 186, 188. CFF 11, 76. CR El im pues to que re sul te des pués de los acreditamientos a que se re fie - ren los pá rra fos an te rio res, será el im pues to a pagar con for me a esta Ley. LIA 8o. Cuan do en el ejer ci cio el im pues to sobre la renta por acre di tar en los tér mi nos del pri mer pá rra fo de este ar tícu lo ex ce da al im pues to al ac ti vo del ejer ci cio, los con tri bu yen tes po drán so li ci tar la de vo lu ción de las can ti da des ac tua li za das que hu bie ran pa ga do en el im pues to al ac ti vo, en los diez ejer ci cios in me dia tos an te rio res, siem pre que di chas can ti - da des no se hu bie ran de vuel to con an te rio ri dad. La de vo lu ción a que se re fie re este pá rra fo en nin gún caso podrá ser mayor a la di fe ren cia entre ambos im pues tos. CFF 11, 22. RM , CR , CR LFDC 2o II. El im pues to sobre la renta por acre di tar a que se re fie re esta Ley será el efec ti va men te pa ga do. Las di fe ren cias del im pues to sobre la renta que re sul ten en los tér mi nos del segundo pá rra fo y el im pues to al ac ti vo efec ti va men te pa ga do en los diez ejer ci cios in me dia tos an te rio res a que se re fie re el cuar to pá rra fo de este ar tícu lo, se ac tua li za rán por el pe rio do com pren di do desde el sexto mes del ejer ci cio al que co rres pon da el pago del im pues to sobre la renta o el im pues to al ac ti vo, res pec ti va men te, hasta el sexto mes del ejer ci cio por el que se efec túe el acre di ta mien to a que se re fie re el se - gun do pá rra fo de este ar tícu lo, o del ejer ci cio en el cual el im pues to sobre la renta ex ce da al im pues to al ac ti vo, según se trate. CFF 11, 17-A.

13 595 LIA 9o.- Los con tri bu yen tes de esta Ley no po drán so li ci tar la de vo lu ción del im pues to sobre la renta pa ga do en ex ce so en los si guien tes casos: LIA 1o, 8o-A. I. Cuan do en el mismo ejer ci cio, el im pues to es ta ble ci do en esta Ley sea igual o su pe rior a dicho im pues to. En este caso el im pues to sobre la renta pa ga do por el que se po dría so li ci tar la de vo lu ción por re sul tar en ex ce so, se con si de ra rá como pago del im pues to al ac ti vo del mismo ejer ci cio, hasta por el monto que re sul te a su cargo en los tér mi nos de esta Ley, des pués de haber efec tua do el acre di ta mien to del im pues to sobre la renta a que se re fie ren el pri me ro y se gun do pá rra fos de este ar - tícu lo. Los con tri bu yen tes po drán so li ci tar la de vo lu ción de la di fe ren cia que no se con si de re como pago del im pues to al ac ti vo del mismo ejer ci - cio en los tér mi nos de esta frac ción. LIA 2o, 8o-A. CFF 11, 22. CR , CR II. Cuan do su acre di ta mien to dé lugar a la de vo lu ción del im pues to es - ta ble ci do en esta Ley, en los tér mi nos del cuar to pá rra fo de este ar tícu lo. En este caso, el im pues to sobre la renta pa ga do en ex ce so cuya de vo lu - ción no pro ce da en los tér mi nos de esta frac ción se con si de ra rá como impuesto al ac ti vo para efec to de lo dis puesto en el ci ta do cuar to pá rra fo de este ar tícu lo. LIA 1o, 8o-A. Cuan do el con tri bu yen te no efec túe el acre di ta mien to o so li ci te la de - vo lu ción en un ejer ci cio pu dién do lo haber hecho con for me a este ar - tícu lo, per de rá el de re cho a ha cer lo en ejer ci cios pos te rio res. CFF 11, 22, 76. CR Los contribuyentes podrán también acreditar contra los pagos provi - sio na les que ten gan que efec tuar en el im pues to al ac ti vo, los pagos pro - vi sio na les del im pues to sobre la renta. Cuan do en la de cla ra ción de pago provisional el contribuyente no pueda acreditar la totalidad del impuesto sobre la renta efectivamente pagado, el remanente lo podrá acreditar con tra los si guientes pagos pro vi sio na les. LIA 7o. LISR 14. Las per so nas mo ra les que ten gan en su ac ti vo ac cio nes emi ti das por so cie da des re si den tes en el ex tran je ro po drán acre di tar con tra el im - pues to al ac ti vo, el im pues to sobre la renta pa ga do en el ex tran je ro por di chas so cie da des, hasta por el monto que re sul te con for me a lo pre vis - to en el se gun do pá rra fo del ar tícu lo 6o. de la Ley del im pues to men cio - na do. LIA 14. LISR 8o. CFF 9o. Los de re chos al acre di ta mien to y a la de vo lu ción pre vis tos en este ar - tícu lo son per so na les del con tri bu yen te y no po drán ser trans mi ti dos a otra per so na ni como con se cuen cia de fu sión. En el caso de es ci sión, estos de re chos se po drán di vi dir entre la so cie dad es cin den te y las es - cin di das, en la pro por ción en la que se di vi da el valor del ac ti vo de la es - cin den te en el ejer ci cio en que se efec túa la es ci sión. LIA 2o. CFF 15-A. LGSM 222 al 228-Bis.

14 10.- LIA 596 CONTRIBUYENTES QUE OTORGAN EL USO O GOCE TEMPORAL DE INMUEBLES 10.- Los con tri bu yen tes po drán acre di tar con tra el im pues to del ejer - ci cio una can ti dad equi va len te al im pues to sobre la renta efec ti va men te pa ga do en el mismo, en los tér mi nos de este ar tícu lo y del an te rior, co - rres pon dien te a sus in gre sos por otor gar el uso o goce tem po ral de bie - nes in mue bles por los que se esté obli ga do al pago de este im pues to. LIA 1o, 6o. RIA 19-A, 22, 25. LISR 141, 186. CFF 11, 76. Para ello se cal cu la rá el im pues to sobre la renta, sin in cluir los in gre - sos pro ve nien tes del uso o goce tem po ral de bie nes por los que se esté obli ga do al pago de este im pues to. Por se pa ra do, se cal cu la rá el im - pues to sobre la renta sobre el total de los in gre sos. La di fe ren cia entre las dos can ti da des será el im por te má xi mo del im pues to sobre la renta que se podrá acre di tar. Los con tri bu yen tes que otor guen el uso o goce tem po ral de bie nes in - mue bles a que se re fie re este ar tícu lo po drán acre di tar con tra los pagos pro vi sio na les de este im pues to los que efec túen en el im pues to sobre la renta en los tér mi nos del Ca pí tu lo III del Tí tu lo IV de la Ley del Impues to sobre la Renta. LIA 7o. RIA 19-A. LISR 143. Los con dó mi nos o fi dei co mi sa rios a que se re fie re la frac ción XIII del ar tícu lo 133 y el ar tícu lo 148-A de la Ley del Impues to sobre la Renta po - drán acre di tar una can ti dad equi va len te al im pues to al ac ti vo efec ti va - men te pa ga do, in clu so en los pagos pro vi sio na les, con tra el im pues to sobre la renta que re sul te a su cargo en los tér mi nos de los pre cep tos men cio na dos. LISR 167 XIII, 187. En el caso de los in gre sos a que se re fie re la frac ción XIII del ar tícu lo 133 y el ar tícu lo 148-A de la Ley del Impues to sobre la Renta, el ad mi nis - tra dor del in mue ble cal cu la rá el im pues to al ac ti vo co rres pon dien te a cada uno de los con dó mi nos o fi dei co mi sa rios y el monto de la re ten - ción que pro ce da en el im pues to sobre la renta una vez efec tua do el acre di ta mien to a que se re fie re el pá rra fo an te rior. LIA 2o. LISR 167 XIII, 187. SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCION, SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES 11.- Las so cie da des coo pe ra ti vas de pro duc ción, así como las so cie - da des y aso cia cio nes ci vi les que dis tri bu yan an ti ci pos o ren di mien tos a sus miem bros en los tér mi nos de la frac ción XI del ar tícu lo 22 de la Ley del Impues to sobre la Renta, po drán con si de rar el im pues to que hu bie - ren re te ni do por di chos con cep tos con for me a lo dis pues to en el Ca pí tu - lo I del Tí tu lo IV de la Ley men cio na da, como im pues to sobre la renta co - rres pon dien te a la per so na moral de que se trate, para los efec tos del ar tícu lo 9o. de esta Ley. LISR 29 XI, 110 II, 113.

15 597 LIA 12.- CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO 12.- Los con tri bu yen tes que pa guen el im pues to sobre la renta con - for me al ré gi men sim pli fi ca do con te ni do en la Sec ción II del Ca pí tu lo VI del Tí tu lo IV o del Tí tu lo II-A de la Ley de la ma te ria de ter mi na rán el valor del ac ti vo en el ejer ci cio, su man do los pro me dios de los ac ti vos pre vis tos en este ar tícu lo. Los pro me dios se cal cu la rán con for me a lo si guien te: LIA 1o. LIF RFA , 1.6, 2.5. I. El saldo pro me dio de los ac ti vos fi nan cie ros, se cal cu la rá su man do los sal dos de éstos al úl ti mo día de cada mes del ejer ci cio y di vi dien do el re sul ta do entre doce. LIA 4o. RIA 13. II. Tra tán do se de los ac ti vos fijos, gas tos y car gos di fe ri dos y de te rre - nos, el saldo pro me dio se cal cu la rá mul ti pli can do el monto ori gi nal de la in ver sión de cada uno de los ac ti vos y te rre nos por el fac tor de la tabla de ac ti vos fijos, gas tos y car gos di fe ri dos y te rre nos, que dé a co no cer la Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co y su man do el re sul ta do ob te - ni do por cada uno. LIA 14. RIA 10. CFF 11. RM III. Tra tán do se de in ven ta rios, se su ma rá el valor de éste al ini cio y al final del ejer ci cio, va lua dos con for me al ar tícu lo 3o. de esta Ley. El re sul - ta do se di vi di rá entre dos. La Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co dará a co no cer anual - men te la tabla de fac to res de ac ti vos fijos, gas tos y car gos di fe ri dos a que se re fie re la frac ción II de este ar tícu lo, to man do en con si de ra ción el año en que se ad qui rie ron o se apor ta ron los ac ti vos, las tasas má xi mas de de duc ción pre vis tas en los ar tícu los 43, 44 y 45 de la Ley del Impues - to sobre la Renta y el fac tor de ac tua li za ción que les co rres pon de ría a di - chos bie nes si se hu bie ran ad qui ri do en el sexto mes de cada año. LISR 39 al 41. RIA 10. RM Los con tri bu yen tes a que se re fie re este ar tícu lo, que ob ten gan in gre - sos ex clu si va men te por la rea li za ción de ac ti vi da des agrí co las, ga na de - ras o sil ví co las, con si de ra rán como valor de su ac ti vo en el ejer ci cio, el valor ca tas tral de sus te rre nos que sirva de base para de ter mi nar el im - pues to pre dial. El cálcu lo de este im pues to se hará sin in cluir ma qui na - ria y equi po. CFF 16 III, 16 IV, 16 VI. 12-A.- De ro ga do. 12-B.- De ro ga do. SOCIEDADES CONTROLADORAS 13.- La con tro la do ra que con so li de para efec tos del im pues to sobre la renta, es ta rá a lo si guien te: LISR 64 al 78. RM BOLETIN B-8.

16 13.- LIA 598 I. Cal cu la rá el valor del ac ti vo en el ejer ci cio, en forma con so li da da, su - man do el valor de su ac ti vo con el del ac ti vo de cada una de las con tro la - das, en pro por ción a la par ti ci pa ción ac cio na ria pro me dio en que la con tro la do ra par ti ci pe, di rec ta o in di rec ta men te, en su ca pi tal so cial. LIA 2o, 6o. LISR 64, 66, 68, DT2005 3o X. RM Para los efec tos del pá rra fo an te rior, el valor de los ac ti vos de la con tro - la do ra y de cada una de las con tro la das se de ter mi na rá con si de ran do el valor y la fecha en que se ad qui rie ron por pri me ra vez por las so cie da des que con so li den. En caso de que exis tan cuen tas y do cu men tos por co - brar de la con tro la do ra o con tro la das, con otras em pre sas del grupo que no cau sen el im pues to con so li da do, no se in clui rán en pro por ción a la par ti ci pa ción ac cio na ria pro me dio por día en que la con tro la do ra par ti - ci pe, di rec ta o in di rec ta men te, en su ca pi tal so cial. Tam po co se in clui - rán en el valor de los ac ti vos de la con tro la do ra, las ac cio nes de sus con - tro la das re si den tes en el ex tran je ro. LIA 2o, 14. LISR 8o. CFF 9o. II. La so cie dad con tro la do ra efec tua rá pagos pro vi sio na les con so li - da dos en los tér mi nos del ar tícu lo 7o. de esta Ley, con si de ran do el im - pues to con so li da do que co rres pon da al ejer ci cio in me dia to an te rior. LIA 2o, 8o, DT2007 7o II. LISR 64 al 77, DT2005 3o XX. III. Pre sen ta rá de cla ra ción del ejer ci cio den tro de los cua tro meses si - guien tes a la fecha en que ter mi ne el ejer ci cio fis cal, en la que de ter mi - na rá el im pues to con so li da do. En caso de que en esta de cla ra ción re - sul te di fe ren cia a cargo, la so cie dad con tro la do ra de be rá en te rar la con la pro pia de cla ra ción. LIA 2o, 8o. LISR 64. CFF 11, 12, 17-A, 20, 21, 31, 32, 41, 81, 82, 109. RCFF 8o. RM , al , IV. En caso de que al gu na de las so cie da des con tro la das, pre sen ten de cla ra ción com ple men ta ria con el fin de sub sa nar erro res u omi sio - nes, y con ello se mo di fi que el im pues to de ter mi na do o el im pues to acre di ta do, a más tar dar den tro del mes si guien te a aquel en el que ocu - rra este hecho, la controladora presentará declaración complementaria de consolidación haciendo las modificaciones a que haya lugar. Si en la declaración complementaria de consolidación resulta diferencia a cargo, la controladora la deberá enterar con jun ta men te con la de cla ra ción. LISR 64, 72 V. CFF 32. RCFF 44. Cuan do se trate de de cla ra cio nes com ple men ta rias de las con tro la - das, ori gi na das por el dic ta men a sus es ta dos fi nan cie ros, la con tro la - do ra podrá pre sen tar una sola de cla ración complementaria, agrupando las mo di fi ca cio nes a que haya lugar, a más tar dar a la fecha de pre sen ta - ción del dictamen relativo a la declaración de con so li da ción. LISR 65. CFF 52, 73 III. RCFF 49. RM V. La con tro la do ra de be rá tener a dis po si ción de las au to ri da des fis ca - les, la in for ma ción y do cu men tos que com prue ben los va lo res de los ac - ti vos que se to ma ron como base para cal cu lar el im pues to con so li da do en el ejer ci cio. LIA DT2007 7o III. CFF 28, 29-A.

17 599 LIA 13-A.- Las so cie da des con tro la das efec tua rán sus pagos pro vi sio na les y el im pues to del ejer ci cio por la parte que no quedó in clui da en los pagos pro vi sio na les y en la de cla ra ción del ejer ci cio pre sen ta dos por la con tro la do ra. LIA 7o, 8o, 9o. LISR 76. En el pri mer ejer ci cio en que la so cie dad con tro la do ra deba efec tuar pagos pro vi sio na les con so li da dos, los de ter mi na rá con si de ran do el im pues to que le co rres pon de ría como si hu bie ra con so li da do el ejer ci - cio in me dia to an te rior. CFF 11. La so cie dad con tro la do ra y las con tro la das po drán efec tuar sus pagos pro vi sio na les, ajus tes y pagos del im pues to del ejer ci cio, en los tér mi nos de los ar tícu los 7o.-A, 7o.-B, y 8o.-A de esta Ley. CFF 11. Para efec tos de este im pues to, la con tro la do ra y las con tro la das es - ta rán a lo dis pues to en la Ley del Impues to sobre la Renta en lo que se re fie re a in cor po ra ción, de sin cor po ra ción, acre di ta mien to y de vo lu - ción del im pues to sobre la renta, así como para el cálcu lo de pagos pro vi sio na les y del ejer ci cio. LISR 64 al 78. ESCISION DE SOCIEDADES 13-A.- En la es ci sión de so cie da des, las so cie da des es cin den tes y las es cin di das es ta rán a lo si guien te: CFF 15-A. LGSM 228-Bis. I. En el ejer ci cio en el que se efec túe la es ci sión y el si guien te, para efec - tos de los pá rra fos ter ce ro y quin to del ar tícu lo 7o. de esta Ley, de ter mi na - rán el monto de los pagos pro vi sio na les del pe rio do que co rres pon da, considerando el impuesto actualizado del último ejercicio de 12 meses de la so cie dad antes de la es ci sión, en la pro por ción en que, a la fecha de la es ci sión, par ti ci pe cada una de ellas del valor de su ac ti vo a que se re fie - re el ar tícu lo 2o. de la misma. El im pues to del úl ti mo ejer ci cio de 12 meses se actualizará por el periodo comprendido desde el último mes del ejerci - cio in me dia to an te rior al de 12 meses, hasta el úl ti mo mes del ejer ci cio in - me dia to an te rior a aquel por el cual se cal cu la el im pues to. LIA DT2007 7o IV. CFF 11. II. La so cie dad es cin den te acre di ta rá en el ejer ci cio de que se trate, la to ta li dad de los pagos pro vi sio na les en te ra dos en dicho ejer ci cio, con an te rio ri dad a la es ci sión, in clu so cuan do los pagos pro vi sio na les los hu bie ra efec tua do de con for mi dad con lo dis pues to en el ar tícu lo 7o.-A de esta Ley. En nin gún caso las so cie da des es cin di das po drán acre di - tar los pagos pro vi sio na les rea li za dos por la es cin den te. LIA 7o. CFF 76. III. La so cie dad es cin den te y las es cin di das de be rán con ti nuar con la op ción a que se re fie re el ar tícu lo 5o.-A de esta Ley, cuan do la hu bie ra ejer ci do la es cin den te, en cuyo caso en el ejer ci cio en el que se efec túe la es ci sión y en los tres si guien tes, de be rán con si de rar di chas so cie da -

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