Pilares Tributarios e Impuesto a la Renta Dual. CEPAL, Enero 2008

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1 Pilares Tributarios e Impuesto a la Renta Dual Alberto Barreix y Jerónimo Roca CEPAL, Enero 2008

2 El esfuerzo Fiscal es heterogéneo Impuestos, Seguridad Social, Recursos no renovables* y coeficiente de Gini (2005) % de PBI Recursos no renovables Contribuciones Seguridad Social Ingresos Tributarios Netos Gini (eje derecho) Brazil Bolivia Fuente: Cepal - BID Argentina Venezuela Uruguay Costa Rica Colombia Mexico Chile Nicaragua Ecuador Honduras Paraguay Dominic Rep. Panama Peru El salvador Guatemala * La recolección de impuestos en Paraguay y Panamá es por ingresos netos y recursos renovables

3 Ingreso Fiscal -% PBI- América Latina: ingreso Fiscal y términos de intercambio El ingreso Fiscal es muy sensible a los términos t de intercambio Términos de intercambio -índice 2000=100- Ingreso Fiscal Terminos de intercambio Fuente: CEPAL

4 Ingreso Fiscal Disponible (2005) Regiones y Ingreso Intereses Gastos en Ingreso Fiscal Países Total de la deuda Seg. Social Disponible MERCOSUR Argentina Brasil Paraguay Uruguay Chile México Comunidad Andina Bolivia Colombia Ecuador Peru Venezuela Centroamérica Costa Rica Rep. Dom El Salvador Guatemala Honduras Nicaragua Panamá

5 Un difícil equilibrio: AL en sólo s 2 PILARES Pilares Tributarios: OCDE, América Latina y Uruguay (2004 en % del PIB) OECD América Latina 2/ Uruguay Ingreso Tributario 1/ IVA 3/ Impuesto a la Renta Impto. a la Renta Empresarial Impto. a la Renta Personal / Seguridad Social 4/ Incluye Seguridad Social (pensiones), 2. Incluye ingresos por recursos del petróleo en Colombia, Ecuador, México y Venezuela; minerales en Chile y Bolivia y de hidroelectricidad en Paraguay. 3. Incluye el ICMS en Brasil. 4. Incluye contribuciones a los sistemas Públicos. 5. Impuesto a las Retribuciones Personales (salarios y pensiones).. Fuentes: OECD, CEPAL, BID, FMI y Secretaria de Hacienda y Credito Publico, México. Pilar :: a) Recaudación n significativa y estable Fiscal b) Base Amplia (neutralidad y elasticidad) Apoyo: i) Recursos Naturales; ii) Patrimonio y iii) Selectivos

6 País Chile Importancia de Impuestos a la Propiedad 2003 Promedio OEDC Canadá Australia EE.UU. Alemania Japón España Promedio América Latina Argentina Colombia Uruguay Paraguay % del PIB % de ingresos tributarios totales % de ingresos tributarios locales

7 Productividad del IVA Tasa y Productividad del IVA* Paraguay Guatemala Ecuador Honduras El Salvador Costa Rica (Año 2004) Bolivia Venezuela Mexico Nicaragua Colombia Tasa del IVA (%) Chile Perú Uruguay Argentina Brasil * Calculada Fuente: BID como (2005) el cociente y CEPAL entre (2005) la recaudación neta de IVA (como % del PBI) y la Tasa del IVA.

8 URUGUAY Evolución de los Ingresos y Gastos del Sector Público -% del PBI Gastos Totales Gastos corrientes Intereses Inversión Pública Seguridad Social Impuestos Impuestos Totales Contribuciones a la Seguridad Social Déficit Total Fuentes: FMI, Vallarino (2005), De Haedo et alter (1987), BCU, BPS y CGN.

9 Impuestos Directos Impuesto a la renta empresaria Impuesto a la renta personal Riqueza neta e impuesto a la propiedad URUGUAY Carga Impositiva -% del PBI- Impuestos indirectos IVA Específicos Comercio Impuestos Locales Impuestos Totales Seguridad Social Impuestos Totales Fuente: De Haedo et alter (1987), Vallarino (2005), DGI y CGN

10 El Sistema de Imposición a la Renta Liquidaciones de IRPF según regímenes alternativos: Contribuyente percibe: 1. Sueldos Intereses INTEGRAL 0 40,000 0% 40,000 80,000 10% 4,000 + de 80,000 20% 4,000 DUAL 1. Rentas del Trabajo 0 40,000 0% 40,000 80,000 15% 6, ,000 25% UNIFORME 0 60,000 0% + de 60,000 20% 8,000 Sub Total Rentas 6, Rentas del Capital Tasa 10% Sub Total Rentas 2,000 Total 8000 Total: 8,000 Total 8,000

11 50% DUAL NORDICO ARBITRAJE: rentas del trabajo de cuentapropistas como rentas empresarias Rentas del trabajo - Tasa marginal 30% Rentas empresariales Rentas puras del Capital Rentas del trabajo - Renta mínima 25% DUAL A LA URUGUAYA Rentas Empresariales Rentas del trabajo - Tasa marginal ARBITRAJE: rentas empresarias como rentas de capital 12% 10% Rentas puras del Capital Rentas del trabajo - Renta mínima

12 Deducciones (estilo del Uniforme) 1. Objetivo: tener el mínimo indispensable de deducciones para mantener las tasas bajas, en especial la marginal para preservar el ahorro. 2. Tipos de Deducciones a. Relativas al Ahorro: (i) Intereses hipotecarios de casa habitación (innecesario por tasa reducida en renta de capital) (ii) Aportes voluntarios y rendimientos de Fondos de Pensiones -incluidos los voluntarios. b. Externalidades Positivas: (i) Educación, en UR la hay pública a todo nivel. Si es ineficiente, lo equitativo es corregir por gasto público (ii) Salud, debe deducible para un sistema universal. Tiene un importante efecto elasticidad

13 IRPF versus IRP - Progresividad y redistribución Tasas efectivas por decil en % Porcentaje IRP IRPF IRPF - IRP IRP IRPF Decil Decil Decil Decil Decil Decil Decil Decil Decil Decil Decil Decil Decil Decil Decil Decil Decil Decil Decil Decil Kakwani % + vs 40% Reynolds- Smolensky % % Fuente: Barreix y Roca, 2006

14 Territorialidad Reforzada (Renta Mundial Pragmática) Objetivos: Atraer empresas e Igualar la oferta de ahorro doméstica con la extranjera mediante una forma de anti-elusión para residentes 1. Renta Empresarial (activa). Dos tendencias: a) Europeos continentales exonerar, resto gravan con crédito b) Intercambio de Información inefectivo c) Ahorro de costos de cumplimiento y administración d) Gravado en la distribución 2. Rentas de actividades profesionales (de trabajo) Las retenciones en el exterior son muy altas por lo que en prácticamente todos los casos se generará crédito al ser tan sólo 12% la tasa en UR. Gastos sólo admitida la deducción proporcional. 3. Rentas de Capital (pasivas) se gravan al 12% sobre base percibido para no premiar la fuga del ahorro de residentes de UR. - Regla de Fondos para empresas

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