BOLETIN FISCAL MARZO 2010

Transcripción

1 BOLETIN FISCAL MARZO 2010 DEPARTAMENTO FISCAL CONTENIDO 1. DECLARACIONES ANUALES DE PERSONAS MORALES 1. Declaraciones Anuales de Personas Morales Obligación de presentar la declaración informativa de operaciones con partes relacionadas. 3. Presentación de la nueva prima de riesgo a partir del mes de marzo de Programa Estratégico de Regularización de Adeudos al Infonavit. 5. Donatarias Autorizadas, la obligación de transparencia, correspondiente a 2008, se puede cumplir hasta mayo Declaración anual de personas físicas Aviso de opción de dictaminar estados financieros para efectos fiscales. 8. Anteproyecto de la facilidad en la presentación de la declaración informativa de clientes y proveedores del ejercicio fiscal de Conforme a las disposiciones fiscales vigentes, el próximo 31 de marzo vence el plazo para presentar las declaraciones anuales de personas morales correspondientes al ejercicio fiscal 2009, las cuales resultan de importancia, ya que la no presentación de las mismas podría derivar en la imposición de multas. Por lo anterior, a continuación se citan algunos puntos de interés que deberán considerarse en la presentación de las mismas: Disminución de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) de la empresa efectivamente pagada durante el ejercicio de En la determinación de la utilidad fiscal del ejercicio; es decir, ingresos acumulables menos deducciones autorizadas, se podrá disminuir la PTU efectivamente pagada en 2009.

2 2 Reconocimiento del Inventario Acumulable adicional. Tratándose de aquellas contribuyentes que hubieran optado por acumular el inventario, en los términos de las disposiciones transitorias en la Ley del ISR para 2005, deberán verificar si al 31 de diciembre del año de que se trate, no se hubiera reportado una disminución en su inventario con respecto al inventario de 2004, ya que de ser así, tendrían que llevar a cabo el reconocimiento del inventario adicional acumulable en los términos previstos en la Ley de la materia. Crédito fiscal IETU por exceso de deducciones acreditable contra ISR del ejercicio. Cuando en el ejercicio las deducciones autorizadas sean mayores a los ingresos acumulables, conforme a la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Unica, se tendrá derecho a un crédito fiscal que resulte de aplicar la tasa de IETU a dicho excedente, pudiendo acreditar dicho importe actualizado, contra el IETU a cargo de los 10 ejercicios siguientes a su causación, incluyendo pagos provisionales de IETU, e incluso contra el Impuesto sobre la Renta causado en el ejercicio en el que se generó dicho crédito. Es importante mencionar que, conforme a la Ley de Ingresos de la Federación para 2010, en caso de presentarse el supuesto anterior, en el ejercicio 2010 no será posible aplicar el acreditamiento contra el ISR del ejercicio. Compensación del saldo a favor del Impuesto Empresarial a Tasa Única del ejercicio anual 2009, contra el Impuesto Sobre la Renta determinado a cargo del Contribuyente en dicho ejercicio. Conforme a la mecánica de aplicación del acreditamiento del ISR del ejercicio contra el IETU del ejercicio, podría presentarse supuestos de que en la declaración del ejercicio resulten saldos a favor de IETU y saldos a cargo de ISR; al respecto, dicho saldos a cargo de ISR podrían ser pagados mediante la compensación de los saldos a favor de IETU, con lo cual resultará necesario presentar el aviso de compensación ante las autoridades fiscales correspondientes, el cual deberá presentarse dentro de los plazos establecidos en las disposiciones fiscales. 2. PRESENTACION DE LA DECLARACION INFORMATIVA DE OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO Aquellos contribuyentes que hubieran celebrado operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero, deberán presentar, conjuntamente con la declaración del ejercicio, la información de las operaciones que realicen con partes relacionadas residentes en el extranjero, efectuadas durante el año de calendario inmediato anterior; tratándose de contribuyentes obligados a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales o que hubieran optado por dictaminar, deberán presentar dicha información a más tardar en la fecha en que deban presentar el referido dictamen.

3 3 3. UTILIZACION DE NUEVA PRIMA EN EL SEGURO DE RIESGO DE TRABAJO Conforme a las obligaciones previstas en la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, el pasado mes de febrero se debió haber presentar la Declaración de la determinación de la Prima en el Seguro de Riesgo de Trabajo; por lo que, se deberá verificar que en la liquidación a presentar a partir del mes de marzo, se utilice la prima reportada en dicha Declaración, teniendo vigencia hasta el 28 de febrero de PROGRAMA DE REGULARIZACION DE ADEUDOS AL INFONAVIT 2010 A través de la página del Infonavit, se dio a conocer el Programa Estratégico de Regularización de Adeudos al Infonavit 2010, mediante el cual, el Infonavit ofrece a los patrones que han tenido dificultades en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, regularizar sus adeudos a través de los beneficios de este programa, con una vigencia del 1º. al 31 de marzo de 2010, mismo que contempla lo siguiente: Condonaciones: Hasta del 50% en los recargos generados, atendiendo al periodo de los conceptos adeudados, cuando sean pagados en una sola exhibición. Hasta del 100% en la multa generada. De cualquier gasto de ejecución distinto al 2% de la diligencia de requerimiento de pago y embargo, y horarios de intervención. Regularización de adeudos, autorizaciones: Para pagar aportaciones y sus accesorios hasta en 48 parcialidades. Para pagar las amortizaciones, aportaciones para la amortización y la actualización generada de los dos conceptos hasta en 12 parcialidades. hasta del 80% por concepto de multa, atendiendo al periodo omitido y el mes de incorporación. Para pagar el adeudo en parcialidades mensuales, con pagos anuales o semestrales, adecuando los mismos a la capacidad del pago del patrón deudor o a los periodos que tienen mayores ingresos. Garantía del interés fiscal a propuesta del patrón deudor. No revisión de periodo: De los periodos regularizados mediante el presente Programa de Apoyo a Patrones, excepto cuando se trate de atender la queja presentada por algún trabajador derechohabiente. No presentación: De querellas, cuando de la o misión de los importes sujetos a regularización se detectara la comisión de un posible delito en materia fiscal.

4 4 Porcentajes de condonación: Pago en una sola exhibición: Periodo de Recargos de la multa 2003 y anters. 50% 100% 1o. - 6o. Bim % 100% 1o. - 6o. Bim % 1o. - 6o. Bim % Mes 1o. - 6o. Bim % Enero 1o. - 6o. Bim % Febrero 100% 1o. - 6o. Bim. 09 0% Marzo 90% Con independencia de la fecha de incorporación, la condonación será del 100% de la multa impuesta, cuando el importe de los conceptos adeudados correspondan a los bimestres 6º. del 2004 y anteriores, pagados en una sola exhibición. Pago en parcialidades: parcialidades para aportaciones y, parcialidades para amortizaciones y aportaciones para la amortización 5. DONATARIAS AUTORIZADAS. LA OBLIGACION DE TRANSPARENCIA, CORRESPONDIENTE A 2008, SE PUEDE CUMPLIR HASTA MAYO Mediante la página del SAT, el pasado 2 de marzo de 2010, se estableció que las donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta están obligadas a poner a disposición del público en general la información referente a la transparencia y al uso y destino de los donativos recibidos. La obligación correspondiente al ejercicio 2008, se podrá cumplir a más tardar el último día de mayo, tomando en consideración que el incumplimiento de esta obligación es causa de revocación de la autorización para recibir donativos deducibles, sin perjuicio de las demás sanciones que en su caso procedan, y no se podrá obtener nuevamente la autorización sino hasta el ejercicio siguiente a aquel en que se haya notificado la revocación. Periodo de Recargos de la multa 6. DECLARACION ANUAL DE PERSONAS FISICAS y anters. 0% 80% 1o. - 6o. Bim. 04 0% 80% 1o. - 6o. Bim. 05 0% 1o. - 6o. Bim. 06 0% Mes 1o. - 6o. Bim. 07 0% Enero 1o. - 6o. Bim. 08 0% Febrero 80% 1o. - 6o. Bim. 09 0% Marzo 70% Con independencia de la fecha de incorporación, la condonación será del 80% de la multa impuesta, cuando el importe de los conceptos adeudados correspondan a los bimestres 6º. del 2004 y anteriores, pagados en una sola exhibición. En la página en Internet del SAT se encuentran disponibles las aplicaciones para presentar la Declaración Anual a cargo de las personas físicas correspondiente al ejercicio fiscal 2009, la cual podrá ser presentada a través del servicio de declaración automática (Declarasat en línea); o bien, mediante la utilización del software Declarasat 2010.

5 5 7. AVISO DE OPCION DE DICTAMINAR ESTADOS FINANCIEROS PARA EFECTOS FISCALES Operaciones con Terceros (DIOT), correspondientes a cada uno de los meses del ejercicio fiscal Conforme a las disposiciones fiscales vigentes, aquellas personas físicas con actividades empresariales y las personas morales, que no estén obligadas a hacer dictaminar sus estados financieros por contador público autorizado, podrán optar por hacerlo; manifestando dicha opción al presentar la declaración del ejercicio del impuesto sobre la renta que corresponda al ejercicio por el que se ejerza la opción. Esta opción deberá ejercerse dentro del plazo que las disposiciones legales establezcan para la presentación de la declaración del ejercicio del impuesto sobre la renta, con lo cual, no se dará efecto legal alguno al ejercicio de la opción fuera del plazo mencionado. 8. ANTEPROYECTO DE LA FACILIDAD EN LA PRESENTACION DE LA DECLARACION INFORMATIVA DE CLIENTES Y PROVEEDORES DEL EJERCICIO FISCAL 2009 El SAT a través de su página en Internet, dio a conocer el anteproyecto de la Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2009, la cual resulta de interés, entre otros aspectos, por contener la facilidad para considerar como cumplida la obligación de presentar la información de operaciones con clientes y proveedores respecto del ejercicio fiscal de 2009, cuando los contribuyentes presenten espontáneamente a más tardar el 15 de marzo de 2010, las Declaraciones Informativas de NOTA EDITORIAL: El contenido de nuestros boletines fiscales es preparado por el área fiscal de nuestra Firma, solamente para fines informativos; por lo tanto, no debe considerarse como una opinión de carácter fiscal emitida por especialistas de nuestra Firma a sus clientes en forma particular. Para cualquier aclaración respecto al presente boletín, contactar al teléfono con: C.P.C. Ma. Inés Rangel Gómez mirangel@prv-mex.com C.P.C. María Eugenia Sánchez Rangel mesanchez@prv-mex.com C.P.C. Javier Matías Hernández jmatias@prv-mex.com Este boletín y otros más de carácter fiscal y financiero, también los podrá consultar en nuestra página en Internet en la sección de boletines.