UNIDAD 7.- INVENTARIOS Competencia.- Entender que las empresas para el control de sus inventarios de sus bienes de cambio usan sistemas y métodos.

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1 UNIDAD 7.- INVENTARIOS Competencia.- Entender que las empresas para el control de sus inventarios de sus bienes de cambio usan sistemas y métodos. INVENTARIOS Es Recuento físico de: mercaderías, productos terminados, productos en proceso, productos defectuosos y de materias primas. Son: Sus Características Cuenta significativa de activos Fuente que genera ingresos Valorados a costo de adquisición Realizados en el corto plazo Objeto de actualización la Naturaleza de la cuenta es la siguiente : Se debita por compras y actualizaciones Acredita por costo de ventas, bajas y cierre de registros Saldo deudor Los SISTEMAS DE INVENTARIOS Son y: PERIODICO PERPETUO Sus métodos son: Primeros en entrar son primeros en salir. Últimos en entrar, son primeros en salir. Costo de promedios ponderados.

2 7.1. Concepto.- Los inventarios llamados también bienes de cambio, son conjuntos o existencias de productos terminados disponibles para la venta mercaderías y productos en proceso de fabricación, los mismos que según su naturaleza podemos clasificar como sigue: Inventarios de mercaderías Productos terminados Productos en proceso Productos defectuosos Materia prima Los inventarios tienen como objetivo lograr un adecuado control sobre el movimiento de las existencias de la empresa, que permita contar con información oportuna y confiable, mediante la aplicación de un sistema y método de valuación de inventarios. 7.2 Características.- Los inventarios tienen las siguientes características: Las existencias de mercaderías constituyen uno de los elementos más importantes dentro de Activos Corrientes de la empresa ya que gran parte de sus recursos están invertidos en este rubro. Es la fuente principal que genera los ingresos del negocio. Los inventarios están valorados al costo de adquisición. Las existencias de productos disponibles para su venta, se presupone que serán realizadas en el corto plazo, es decir, un año. Las fluctuaciones del dólar americano respecto a nuestra moneda por la dinámica de la economía, contablemente deben ser reconocidas en las existencias para exponerlas a valores actualizados. 7.3 Naturaleza de la cuenta.- La naturaleza de la cuenta está referida a los siguientes aspectos: Movimiento de la cuenta y exposición en los estados financieros. La cuenta de Inventarios obedece al siguiente comportamiento: Esta cuenta se carga por el monto de las adquisiciones efectuadas y por actualización de valores; se abona por la determinación del costo de ventas, por bajas y por cierre de registros a fin de ejercicio; su saldo es deudor. La cuenta de inventarios debe exponerse en el grupo de activos y rubro de activos corrientes. 7.4 Control de inventarios.- Control de inventarios llamado también control de existencias, es la acción que se ejerce sobre las mercaderías y productos en proceso de fabricación, en sus distintas etapas, como ser: requerimiento, cotización, compras, almacenamiento y comercialización, es parte de un sistema de control interno de la empresa, que es el conjunto normas y procedimientos destinados a salvaguardar estos activos, orientados a obtener información confiable y apta para la toma de decisiones.

3 7.5 Sistemas de Inventarios.- Se denomina sistemas de inventarios al conjunto de procedimientos contables destinados a: control del movimiento de existencias, registro de las operaciones contables aplicando un método de valuación, y su exposición en los estados financieros de acuerdo a normas de contabilidad. Dichos sistemas son los siguientes: 1) Sistema de inventarios periódico 2) Sistema de inventarios perpetuo o continuo Sistema de inventario periódico.- Es el sistema mediante el cual para conocer el costo y contabilización de las mercaderías vendidas se debe determinar previamente la valuación del inventario final, y ambos puede obtener cada cierto tiempo que puede ser mensual, bimestral, semestral o anualmente. Bajo este método se utilizan las siguientes cuentas: Inventario inicial de mercaderías Compras Recargo sobre compras Fletes sobre compras Devolución y descuento en compras Bonificación sobre compras Inventario final de mercaderías Costo de ventas Métodos de valuación.- Los métodos de valuación de inventarios usados normalmente son Primeros en entrar son primeros en salir, PEPS Últimos en entrar son primeros en salir, UEPS Costo de promedios móvil, CPM El método PEPS consiste en valuar los consumos o salidas de mercaderías, a los precios de las primeras compras, o sea que se supone que las primeras compras que se efectúan teóricamente deben ser las que se consumen primero aunque en la práctica no sea así. En sentido contrario los inventarios al final de un periodo se supone que sean los de las últimas adquisiciones. El método UEPS consiste en valorizar las salidas de mercaderías conforme a los precios de las últimas entradas, relegando para el stock los valores de las compras más antiguas, este método es considerado como un método conservador por el cual se mantiene stock a precios bajos, mientras que los consumos salen a costos actuales y altos. El método CPM, consiste en valuar las salidas de mercaderías, en base de un costo promedio ponderado, el requisito fundamental del sistema obligan que en cada de caso de ingreso se tenga que establecer un nuevo costo promedio móvil. Los consumos entonces se costean a base del último costo promedio móvil, el cual puede ir variando conforme varían los costos de adquisición.

4 Estos métodos serán explicados en el ejercicio practico de la Ferretería San Carlos. Tratamiento contable.- El sistema periódico considerando un periodo determinado, registra los siguientes asientos: a) Las existencias de mercaderías verificadas a momento de inicio de actividades se debitan a la cuenta Inventario inicial de mercaderías b) Las compras realizadas de existencias, son debitadas a la cuenta de Compras c) Las operaciones de ventas de mercaderías son acreditadas a la cuenta de Ventas d) El inventario de mercaderías practicado a fines del ejercicio contable, es debitado en la cuenta Inventario final de mercaderías. Ejemplo.- La Ferretería San Carlos de propiedad del señor Carlos Ramírez presenta las siguientes transacciones comerciales: 2001 Junio 2 Inicia sus actividades con un capital de Bs en efectivo. Junio 5 Adquiere al contado 500 unidades del artículo A en Bs de Volcán S.A., según factura No Junio 10 Efectúa una segunda compra de unidades del artículo A en Bs de la Cía. Ferrum con factura No.43182, 50% al contado y el saldo al crédito firmando un pagaré a efectivizarse dentro de un mes. Junio 16 Realiza la venta de unidades del artículo A en Bs en efectivo con factura No Junio 20 La administración del negocio efectúa pagos en efectivo como sigue: * Periódico La Razón Bs por publicidad según factura No * Mueblería El Roble Bs por compra de un juego de Living f Junio 30 El inventario practicado al 30/06/01 determinó la existencia de 400 unidades del artículo A. Trabajo a realizar al 30/06/01: Usando el sistema de inventarios periódico y el método PEPS, efectuar: 1. Asientos de diario 2. Costo de venta 3. Libro mayor 4. Balance de comprobación de sumas y saldos 5. Hoja de trabajo de 6 columnas 6.- Estado de Resultados con métodos PEPS, UEPS, CPM (cuadro comparativo) Solución

5 1.- LIBRO DIARIO Folio No.1 Fecha Detalle Ref. Debe Haber Junio 2 Caja Capital Asiento inicial Junio Compras Crédito fiscal IVA Caja Adquisición de 500 u de artículo A según factura No Junio Compras Crédito fiscal IVA Caja Documentos por pagar Compra de u de articulo A según factura No Junio Caja Impuesto a las transacciones Ventas Débito fiscal IVA IT por pagar Por venta de u de artículo A con factura No Junio Gastos de publicidad Muebles y enseres Crédito fiscal IVA Caja Pagos en efectivo a: La Razón f.19141, Mueblería el Roble f Junio Inventario Final Mercaderías Costo de ventas Compras Por Inventario y Costo de ventas de art.a practicados al

6 Total Determinación del Costo de Ventas Método PEPS Cantidad P. Unitario Total Inventario Inicial Mercaderías Mas: Compra Compra Mercadería disponible para la venta Menos: Inventario Final de Mercaderías Costo de ventas Método UEPS Cantidad P. Unitario Total Inventario Inicial Mercaderías Mas: Compra Compra Mercadería disponible para la venta Menos: Inventario Final de Mercaderías Costo de ventas Método CPM Cantidad P. Unitario Total Inventario Inicial Mercaderías Mas: Compra Compra Mercadería disponible para la venta Menos: Inventario Final de Mercaderías Costo de ventas Costo promedio móvil = =

7 1.- LIBRO MAYOR Caja Capital Compras Debe Haber Debe Haber Debe Haber 1) ) ) 2) ) 4) ) 3) ) Impuesto a las transaccione Crédito fiscal IVA Documentos por pagar s Debe Haber Debe Haber Debe Haber 2) ) 4) ) ) Ventas Débito Fiscal IVA IT por pagar Debe Haber Debe Haber Debe Haber ) ) ) Gastos de publicidad Muebles y enseres Inventario Final Mercaderías Debe Haber Debe Haber Debe Haber 5) ) ) Costo de ventas Debe 6) Haber

8 4.- Balance de Comprobación de Sumas y Saldos Sumas Saldos No. Cuentas Debe Haber Deudor Acreedor 1 Caja 199,000 65, ,700 2 Capital 100, ,000 3 Compras 81,780 81, Crédito fiscal IVA 12,649 12,649 5 Documentos por pagar 32,000 32,000 6 Impuesto a las transacc. 2,970 2,970 7 Ventas 86,130 86,130 8 Débito fiscal IVA 12,970 12,870 9 IT por pagar 2,970 2, Gastos de publicidad 1,305 1, Muebles y enseres 1,566 1, Inventario final mercaderías 22,272 22, Gastos de ventas 59,508 59,508 Totales 381, , , , Hoja de trabajo de seis columnas Saldos Estado de Resultados Balance General No. Cuentas Deudor Acreedor Gastos Ingresos Activos Pasivos 1 Caja 133, ,700 2 Capital 100, ,000 3 Crédito fiscal IVA 12,649 12,649 4 Documentos por pagar 32,000 32,000 5 Impuesto a las transacciones. 2,970 2,970 6 Ventas 86,130 86,130 7 Débito fiscal IVA 12,870 12,870 8 IT por pagar 2,970 2,970 9 Gastos de publicidad 1,305 1, Muebles y enseres 1,566 1, Inventario final mercaderías 22,272 22, Costo de ventas 59,508 59, , ,970 63,783 86, , ,840 Utilidad del mes 22,347 22,347 86,130 86, , ,187

9 6.- Cuadro comparativo Estado de Resultados con métodos PEPS, UEPS, CPM FERRETERÍA SAN CARLOS Estado de Resultados Del 2 al 30 de junio de 2001 Expresado en bolivianos Métodos: PEPS UEPS CPM Ventas 86,130 86,130 86,130 Menos Costo de ventas 59,508 60,820 59,572 Utilidad bruta 26,622 25,310 26,558 Menos Gastos de operación Gastos de publicidad 1,305 Impuesto a las transac. 2,970 4,275 4,275 4,275 Utilidad del mes 22,347 21,035 22, Sistema de Inventarios Perpetuo.- Se denomina sistema de inventario perpetuo, por que la valuación del inventario final y contabilización del costo de ventas se determina por cada venta que se realiza y de acuerdo con el método de valuación implantado en la empresa. Este sistema se caracteriza por: Se utilizan dos cuentas matrices para su registro: Inventarios y ventas Se conoce y se registra el costo de ventas por cada operación de venta de mercaderías efectuadas. Necesariamente requiere el uso de tarjetas valoradas y de almacenes para el control de inventarios. El tratamiento contable bajo este sistema radica en apropiar dos cuentas separadas para las operaciones, es decir: Las mercaderías encontradas a inicio de actividad se cargaran en la cuenta de Inventario de mercaderías Las compras de existencias se cargarán en la cuenta Inventario de mercaderías Las ventas de existencias se abonarán en la cuenta de Ventas Para cada venta se cuantifica el costo de la mercadería vendida, cargando la cuenta Costo de ventas con abono a la cuenta de Inventario de mercaderías Métodos de valuación.- Los métodos de valuación de inventarios usados comúnmente son también: Primeros en entrar son primeros en salir, PEPS Últimos en entrar son primeros en salir, UEPS Costo de promedios móvil, CPM Tarjetas valoradas.- Las tarjetas valoradas de inventarios, son los registros que usa la unidad de contabilidad para proporcionar información en cantidades e importes, de entradas o

10 compras, de salidas o ventas y saldos de mercaderías, por cada operación según el método de valuación aplicado en la empresa. Ejemplo.- Utilizando la información de la ferretería San Carlos realizar al 30/06/01 y usando el sistema de inventarios Perpetuo y el método PEPS, efectuar: 1. Libro de diario 2. Tarjeta valorada de inventario 3. Libro mayor 4. Balance de comprobación de sumas y saldos 5. Hoja de trabajo de 6 columnas Solución 1.- LIBRO DIARIO FOLIO 1 FECHA D E T A L L E REF D E B E H A B E R 2001 _ 1 _ Jun-02 Caja 100,000 Capital 100,000 Inicio de actividades 5 _ 2 _ Inventario de Mercaderías 26,100 Crédito Fiscal IVA 3,900 Caja 30,000 Adquisición de 500 U. de Art. A s/g Fact. Nº _ 3 _ Inventario de Mercaderías 55,680 Crédito Fiscal IVA 8.32 Caja 32,000 Documentos por Pagar 32,000 Por compra de 1000 u. de Art. A s/g Fact. Nº _ 4 _ Caja 99,000 Impuesto a las transacciones 2,970 Ventas 86,130 Débito Fiscal IVA 12,870 I.T. por Pagar 2,970 Por venta de 1100 u. de Art. A s/g factura. N _ 5 _ Costo de Ventas 59,508 Inventario de Mercaderías 59,508 Sale del almacén u. por venta s/g factura N. 0001

11 20 _ 6 _ Gastos de Publicidad 1,305 Muebles y Enseres 1,566 Crédito Fiscal IVA 429 Caja 3,300 Pagos en efectivo: al periódico La Razón s/g fact. N y mueblería el Roble s/g fac. N TOTAL 358, , TARJETA DE INVENTARIO PERPETUO USANDO METODO PEPS Nombre del Artículo "A" Hoja 1 Código Existencia Mínima Unidad de medida Piezas Existencia máxima Fecha D E T A L L E Costo ENTRADAS S A L I D A S S A L D O S Unit. Cant. Importe Cant. Importe Cant. Importe 2001 Jun-05 Compra 1 c/f N , , Compra 2 c/f N ,000 55,680 1,500 81, Venta c/f N ,100 1,000 55, , , , LIBRO MAYOR C a j a C a p I t a l Inventario de Mercaderías ' ,300 81, ,000 65,300 Crédito Fiscal IVA Documentos por Pagar Imp. a las Transacciones ,649

12 V e n t a s Débito Fiscal I V A Imp. Trans. por Pagar Costo de Ventas Gasto de Publicidad Muebles y Enseres BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS N. C U E N T A S S U M A S S A L D O S Debe Haber Deudor Acreedor 1 Caja 199,000 65, ,700 2 Capital 100, ,000 3 Inventario de Mercaderías 81,780 59,508 22,272 4 Crédito Fiscal IVA 12,649 12,649 5 Documentos por Pagar 32,000 32,000 6 Impuesto a las transacciones 2,970 2,970 7 Ventas 86,130 86,130 8 Débito Fiscal IVA 12,870 12,870 9 I.T. por Pagar 2,970 2, Costo de ventas 59,508 59, Gastos de Publicidad 1,305 1, Muebles y Enseres 1,566 1,566 T O T A L E S 358, , , HOJA DE TRABAJO DE SEIS COLUMNAS ESTADO DE N. C U E N T A S S A L D O S RESULTADOS BALANCE GENERAL Deudor Acreedor Gastos Ingresos Activo Pasivo 1 Caja 133, ,700 2 Capital 100, ,000 3 Inventario de Mercaderías 22,272 22,272 4 Crédito Fiscal IVA 12,649 12,649 5 Documentos por Pagar 32,000 32,000 6 Impuesto a las transacciones 2,970 2,970 7 Ventas 86,130 86,130 8 Débito Fiscal IVA 12,870 12,870 9 I.T. por Pagar 2,970 2, Costo de ventas 59,508 59, Gastos de Publicidad 1,305 1, Muebles y Enseres 1,566 1, , , , Utilidad del Mes 22,347 22,347 86,130 86,

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