Aspectos Fiscales de la Propiedad Intelectual

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Nieves Río Naranjo
hace 6 años
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1 Aspectos Fiscales de la Propiedad Intelectual Lic. Francisco J. Matus Bravo México, 2015

2 DEFINICION FISCAL DE REGALIAS Art. 15-B del Código Fiscal de la Federación a) Otorgamiento de uso y goce temporal de bienes. b) Prestación de Servicios; y c) Enajenación de bienes.

3 DEFINICION FISCAL DE REGALIAS a) PAGOS de cualquier clase por el uso y goce temporal de: Patentes; Certificados de invención o mejoras; Marcas de fábrica y nombres comerciales; Dibujos o modelos; Planos, fórmulas o procedimientos; Equipos industriales, comerciales o científicos; Derechos de autor (obras literarias, artísticas o científicas, películas, grabaciones para TV, software, retransmisión de imágenes o acceso al público)

4 DEFINICION FISCAL DE REGALIAS Arrendamiento de Equipo Industrial, Comercial o Científico Porqué califica como regalía?

5 DEFINICION FISCAL DE REGALIAS Derechos de autor a) Obras literarias b) Obras artísticas Películas Cinematográficas Grabaciones por radio o Televisión c) Obras científicas Programas o instrucciones de Cómputo.

6 DEFINICION FISCAL DE REGALIAS b)prestación de servicios personales independientes Asistencia técnica con Know how ; y Asistencia técnica pura.

7 DEFINICION FISCAL DE REGALIAS Asistencia técnica con Know how 1.Una prestación de servicios personales independientes; 2.Cuando existe una transmisión de conocimientos patentables que impliquen la transmisión de información sobre experiencias industriales o científicas; y 3.Cuando el prestador del servicio interviene o no en la aplicación de los conocimientos que se transmite,.

8 DEFINICION FISCAL DE REGALIAS Excepción de regalía: Asistencia técnica pura 1.Una prestación de servicios personales independientes; 2.Obligación por parte del prestador del servicio de proporcionar conocimientos ordinarios: no patentables, que no impliquen la transmisión de información confidencial relativa a experiencias industriales, comerciales o científicas; y 3.La obligación por parte del prestador de servicios de intervenir en la aplicación de los conocimientos.

9 DIFERENCIAS Regalía Know How Transferencia de tecnología / información de experiencia industrial, comercial o científica Deducción como inversión (% anual) Servicio Asistencia técnica Conocimientos ordinarios, que no impliquen la transmisión de información confidencial Deducción gastos o costo

10 DEFINICION FISCAL DE REGALIAS c) Enajenación de bienes Otorgamiento de uso y goce = Enajenación de bienes. Ley del ISR. Bienes o derechos establecidos en el 15-B del CFF

11 IMPUESTO SOBRE LA RENTA Quiénes están sujetos al pago del ISR? Personas físicas, morales y extranjeros Cuál es el objeto del ISR? El incremento positivo en el patrimonio

12 IMPUESTO SOBRE LA RENTA Qué es un ingreso acumulable? Ingreso fiscal para el que recibe el pago Qué es una deducción del ISR? Deducción fiscal para el que paga

13 INGRESO PERSONA MORAL a) No tienen un tratamiento fiscal especial b) Acumulan cuando ocurra cualquiera de los siguientes: Cobren total o parcialmente las contraprestaciones Sean exigibles las contraprestaciones/precio Se expida el comprobante

14 INGRESO PERSONA FÍSICA POR DERECHOS DE AUTOR Actividades empresariales: Explotación de obras escritas, libros dibujos, series de grabaciones de obras musicales, efectuadas por el autor. Otros ingresos: Derechos de autor explotados por personas distintas a este y demás regalías (retención por personas morales aplicando la tarifa hasta 35%).

15 EXENCIÓN Art. 93-XXIX. Exenta del pago de ISR hasta por el equivalente a 20 salarios mínimos generales del área geográfica elevada al año por permitir a terceros la publicación de obras escritas de su creación en libros, periódicos o revistas o bien la reproducción en serie de grabaciones de obras musicales de su creación

16 REQUISITOS DE LA EXENCIÓN a) Los bienes se destinen a la enajenación al público por la persona que efectúa los pagos; y b) Expedir el comprobante fiscal respectivo

17 NO EXENTO a) Si se obtienen también ingresos por salarios de la persona que los paga; a) Sea socio o accionista en más del 10% de quien efectúa el pago; a) Se trate de ideas o frases publicitarias, logotipos, emblemas, sellos, diseños o modelos industriales, manuales u obras de arte aplicado; y b) Explotación de obras en actividades empresariales distintas a la enajenación al público de sus obras o prestación de servicios.

18 DEDUCCION PERSONA MORAL Indispensable Genéricos Documentación Requisitos IVA Trasladado Específicos Artículo 27-X?

19 ARTÍCULO 27-X LEY DEL ISR Art. 27. Las deducciones autorizadas deben cumplir los siguientes requisitos: a) En los casos de asistencia técnica, de transferencia de tecnología o de regalías, se compruebe ante las autoridades fiscales que quien proporciona los conocimientos, cuenta con elementos técnicos propios para ello; b) Se preste en forma directa y no a través de terceros, salvo residentes en México (discriminación); y c) No consista en una posibilidad de obtenerla sino en servicios que efectivamente se lleven a cabo.

20 REGLAS ESPECÍFICAS PARA LA DEDUCCIÓN DE REGALÍAS Artículo 27, fracción X sólo es aplicable a servicios (Transferencia de Tecnología y Asistencia Técnica). No aplica a regalías No son deducibles las regalías pagadas por una Sucursal (EP) a su oficina central Nuevas reglas BEPS para regalías y Asistencia Técnica: (i) control (ii) ingreso gravado en el extranjero

21 COSTO DE LO VENDIDO vs. INVERSIÓN Costo de lo vendido Deducibles totalmente en el ejercicio en que se acumule el ingreso derivado de la enajenación. Inversión Deducibles (depreciables) en varios ejercicios, de acuerdo al porcentaje máximo autorizado por la ley.

22 INVERSIÓN Entre otros conceptos se consideran como inversión: 1. Gastos diferidos; y 2. Cargos diferidos.

23 GASTO DIFERIDO Son activos intangibles representados por bienes o derechos que permitan reducir costos de operación o mejorar la calidad o aceptación de un producto, por un periodo limitado Si es ilimitado, es cargo diferido.

24 DEPRECIACIÓN DE GASTOS Regalías y Asistencia Técnica: deducibles como inversión al 15% anual. Si el beneficio se concreta en el mismo ejercicio de la erogación es deducible totalmente Regalías que generalmente no son deducible totalmente en el año: Adquisición de propiedad intelectual

25 EXTRANJEROS Pagan impuestos por regalías, asistencia técnica o publicidad. Requisitos para estar gravados: a) Cuando se paguen por un residente en México o un extranjero con EP b) Los bienes o derechos se aprovechen en México

26 TASAS PARA EXTRANEJROS a) Uso o goce de carros de ferrocarril 5%; b) Asistencia técnica, derechos de autor y otros distintos al c) 25%; c) Uso o goce temporal de patentes, certificados de invención o mejora, marcas de fábrica, nombres comerciales y publicidad hasta 35%; d) 40% si es un paraíso fiscal y son partes relacionadas; e) Si hay tratado, la que señale el tratado.

27 EXTRANJEROS Si compran los derechos a que se refiere el 15-B del CFF, se considera regalía. Excepción: la enajenación que NO se encuentre condicionada a la productividad, el uso o la disposición ulterior de los bienes o derechos Retención por extranjeros? Si hay varios conceptos relacionados, separación de contratos

28 OTRAS CONSIDERACIONES Las operaciones a valor de mercado. Las autoridades fiscales tienen facultades para modificar la utilidad.

29 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO a) Enajenar bienes b) Presten servicios independientes c) Otorgar el uso o goce temporal de bienes (tangibles) X d) Importación de bienes o servicios

30 ENAJENACIÓN Enajenación Toda transmisión de propiedad 16% Regla General Exento si Se enajena el derecho para usar o explotar una obra que realice su autor

31 PRESTACIÓN DE SERVICIOS Prestación de Servicios: Toda obligación de hacer, no hacer o dar asumida por una persona en beneficio de otra, siempre que no sea enajenación o uso o goce temporal de bienes. Tasa General 16%

32 EXENCIÓN IVA Si los autores realizan la prestación del servicio, en los siguientes casos: a) Autorizar la publicación de obras escritas que se destinen a la venta al público en general, por quien efectúa el pago (periódicos y revistas) b) Transmitir temporalmente derechos patrimoniales u otorgar licencias de: - Art. 13. Fr. I, a VII y IX, X, XII a XIV de la LFDA; y - Art. 78 de la LFDA - Inscritas en el Registro Público del Derecho de Autor

33 EXENCIÓN NO APLICA a) Ideas o frases publicitarias, logotipos, emblemas, sellos distintivos, diseños o modelos industriales, manuales operativos u obras de arte aplicado. b) Explotación de obras escritas o musicales en actividades empresariales

34 Importación: IMPORTACIÓN a. Adquisición por residentes en México de intangibles enajenados por no residentes b. Aprovechamiento en territorio nacional de servicios prestados por no residentes - Exentos: servicios o enajenaciones que no den lugar al pago del IVA si se hubiesen realizado en México (autores y obras de arte reconocidas para exhibiciones públicas permanentes).

35 Tasa del 0% EXPORTACIÓN Enajenación de intangibles realizadas por residentes en México a extranjeros Aprovechamiento en el extranjero de asistencia técnica, informaciones de experiencias industriales, comerciales o científicas, prestados por residentes en México Servicios de filmación y grabación

36 Contacto Lic. Francisco J. Matus Bravo Tel (5255)

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